注册会计师责任审计论文

前言：本站为你精心整理了注册会计师责任审计论文范文，希望能为你的创作提供参考价值，我们的客服老师可以帮助你提供个性化的参考范文，欢迎咨询。

一、审计责任的界定

相关的法律法规确立了承担审计责任的主体就是注册会计师，因此注册会计师最主要的责任就是要确保审计报告的真实完整，否则由此产生的任何不良后果都需要注册会计师进行承担。但对于如何理解审计报告的真实性，司法界和会计界还没有一个统一的说法。独立审计具体准则中对于真实性给出了这样的解释：是指审计报告应如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应发表的审计意见”。审计准则中的“真实性”是对一个过程的表述，“真实的程序”并不一定导致“真实的结果”。法律上对“真实”的理解却是“内容的真实”、“结果的真实”。审计活动的本质中就蕴含着虚假结果和真实过程间的矛盾，这种矛盾根本不受注册会计师主观状态影响。由于审计工作的测试性质和其固有的局限性，以及内部控制制度固有的局限性，甚至有些重要的反映失实可能未曾发现，审计过程中风险是不可避免的，因为审计本身永远存在固有风险。所以，根据上面所说的这些，我们可以准确判断出，注册会计师的意见只能合理确保已审会计报表的可靠程度，也仅此而已。而不能进行发散，将注册会计师的意见作为衡量被审计单位经营能力效率的标准。同样，注册会计师也不会对会计报表使用人绝对保证已审计会计报表的真实完整性。在追究相关责任主体的法律责任时，应用不同的具体的标准来判断其是否应承担责任，承担何种程度的责任。一般来说，会计信息失真造成相关利益主体损失，包含有两个方面，首先，被审计单位提供的会计报表必定存在虚假或重大遗漏问题。一般情况下，具有专业胜任能力，保持独立性的注册会计师一般会出具有保留意见的审计报告。所以，一般情况下，被审计单位承担会计责任是注册会计师承担审计责任的前提，若是被审计单位没有承担会计责任，注册会计师也没有理由来承担审计责任；会计信息失真之所以能造成会计报表使用者损失的一个重要原因是注册会计师出具了与事实不相称的审计报告。

二、审计责任的履行

会计信息作为具有巨大影响力的商品，它会影响会计报表使用者的决策，进而影响到整个国民经济的经济资源合理配置问题。如何促使被审计单位和注册会计师各自履行会计责任和审计责任，提供真实、完整、合法的会计信息（包括会计报表与审计报告）就显得非常重要。

1.完善相应的法律法规建设首先应加强相关法律法规建设，加强政府监管，完善注册会计师的执业环境。要制定统一，具体、合理、切实可行的法律标准来具体明确相关责任主体的责任，在法律上做到有法可依，在判决上做到有具体清楚明白的标准可依，以便追究不同主体的法律责任。政府监管部门应加强监管，严厉惩罚会计报表弄虚作假的行为，加大打击会计作假力度。同时，也得采取措施来帮助支持注册会计师的工作，切实的维护注册会计师的合法权益，加大对被出具保留意见、拒绝发表意见及否定意见审计报告的上市公司的处理，上市公司退出机制需要尽快建立并健全。

2.建立健全单位内部控制制度承担会计责任的主体就是单位负责人，应该建立健全有效的内部约束机制和内部控制制度，明确会计工作相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求，保证会计工作相关人员按照经单位负责人认可的程序，要求办理会计事务，确保办理会计事务的规则、程序能够有效防范、控制违法、舞弊等会计行为的发生。同时，应该关心和重视会计人员队伍的业务素质和继续教育，关心和支持会计人员的工作，聘用、培养财务会计高级管理人才，确保整个单位的会计工作正常、有序的运行，发挥会计反映监督的职能，进一步提高会计信息质量。

3.加强会计师事务所质量控制建立客户风险等级评价制度，要对客户的主要情况，包括历史情况、发展情况、社会声誉、委托目的等要有基本的了解和评估，对内部管理制度不完善、不规范的客户要慎重；落实三级复核制度，是为了保证审计质量，降低审计的风险，最终在注册会计师之间形成一种相互牵制的机制；加强对注册会计师技术支持的力度，建立技术支持与咨询制度，保证注册会计师在执行业务时遇到复杂或特殊的业务中能够及时得到专家的咨询；加强监督、检查力度，及时发现工作中出现的新情况、新问题，对注册会计师在执灶中的不规范行为及时加以纠正；建立一套科学合理的质量考核评价与奖惩制度，奖励严格按审计准则要求执行审计业务的注册会计师，对一些注册会计师不规范甚至是违法的行为，会计师事务所应该严肃处理，情节严重的应加以辞退。

三、结束语

注册会计师的法律责任意识应该进行强化，在进行设计工作的时候应该严格按照具体准侧进行，在提高审计质量的同时，需要保持谨慎的职业习惯。注册会计师也要学会利用审计业务约定书等法定的形式来明确双方的权利与义务，用更完备的和约来保护自己的利益，以免客户（被审计单位）转嫁风险。

作者：徐乙卉单位：江苏省海安县海审会计师事务所