会计责任与审计责任认定探究

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摘要：会计责任和审计责任两者既有一定的联系，同时又有一定的区别。如何对二者进行准确的认定，对于提升会计核算水平、保障会计市场健康稳定的发展有重要的促进意义。本文主要对会计责任与审计责任的认定相关问题进行了探讨。

关键词：会计责任；审计责任；认定；措施

一、引言

在当前，会计信息失真是非常严重的一个问题，实际工作中只有对会计责任和审计责任的界限进行充分认定，才能对保障市场秩序有很大的促进作用，同时也可以提升会计质量信息的可靠性。

二、会计责任与审计责任的联系与区别

（一）会计责任与审计责任的联系

两者的联系主要分为以下几点。第一，会计责任和审计责任的工作目标是一致的。无论是审计单位，还是被审计单位的具体工作，都是属于经济管理的范畴。在实际工作的过程当中，都是以我国相关政府所颁布的法律法规为基础和前提，供给有关利益方面一些重要的财务会计信息，这些会计信息具有真实性、可靠性的特征，并对双方的合法权益进行一定程度的保护。因此，两者的工作目标具有一致性特点。第二，会计责任和审计责任的客观基础是相同的。审计和被审计单位，都是以相同企业的实际经济活动为基础和前提，行使各自的权利。两者所进行反映和监督工作的过程中，都是针对相同的会计主体。

（二）会计责任与审计责任的区别

首先两者主体的差异性。在主体方面，触及到会计责任的承担人员、会计责任与审计责任的追究问题。而相关工作人员在对承担追究进行分析的时候，主体会不断的进行一系列变化。对于会计责任的追究来说，通常都是财务部门。有权追究会计责任的部门，主要是三个。这三个部门分别是财政、税务以及审计部门。有权追究审计责任的部门仍然是一个盲点，出现问题审计部门推卸责任，矛盾集中点指向财务部门。其次，会计责任和审计责任两者的本质有一定的差异。对于会计责任在经济活动的过程当中，应该对会计相关数据信息的真实性进行充分保障，同时也应该保证资产的完整性。而针对审计责任，应该对被审计单位的会计报表进行充分的研究和调查，并对报表进行考核，发现报表中存在的错误，严查造假情况，以此来从一定程度上提升会计信息的质量。因此，如果发现会计报表存在问题，对其进行追究时，主要从两方面考虑。一是追究被审计单位的会计责任，另一个是追究监管者的审计责任。

三、会计责任与审计责任认定不清的原因

（一）相关法律法规不完善

会计责任和审计责任认定不清的一个重要原因就是相关法律法规不完善。主要表现在以下两点。第一，对于会计准则来说，其具备不确定性的特征。企业在进行交易或者做决策的过程中，依据会计准则的相关内容，可以对会计政策进行自主选择，具有充足的选择性。这样企业的相关工作人员在对报表进行编制时，可以采用多种方法。但是对于注册会计师，对于会计方法进行评价时，没有一套科学明确的标准制度，导致会计责任和审计责任认定不清。第二，在职业判断方面，没有充足的依据对其进行支持。对于注册会计师和相关会计工作人员来说，在实际进行工作的过程当中，都会进行职业判断，具备一定的主观性，如果发生问题，很难判定具体是谁的责任。

（二）公众监督不到位

公众监督不到位的具体表现有以下几点。第一，人们对会计信息披露没有准确的认识，无法形成较强的公众监督力量。第二，在经济管理工作当中，经常会有一些人以身试法，但是对这些人的处理不是十分及时。由于公众监督不够严格，被审计单位在进行相关经济活动的过程中，以及注册会计师在进行审计时，都不会十分在意相关法律法规的规定，也会容易忽视自身应该承担的责任。其次，公众认知也比较模糊，这就从一定程度上加大会计责任和审计责任认定难度。

（三）审计能力的局限性

第一，事务所具备盈利性。事务所在当前已经建设好的体系制度下，属于企业的范畴，因此，事务所在进行相关工作时，要遵循成本效益原则，也要以此为基础，确定具体的审计范围，安排相关的审计工作人员，这会从一定程度上影响审计质量。第二，审计时间有一定的限制性。在规定的时间内，必须要对财务报告进行充分的研究和分析，并制定出相应的决定审计报告，会直接关系到审计环节的安排。第三，审计人员的局限性。审计行业对审计工作人员的各方面要求比较高，注册会计师必须具备非常强的适应能力，随时可能会面临一个非常陌生的环境，也会涉及到一些之前没有接触过的业务。但是注册会计师必须要对舞弊情况进行充分调查，采用专业判断，对所使用的操纵手法进行分析。人都具有一定的局限性，尤其是对于审计行业，不可避免会出现一些差错。

（四）单位治理机制不完善

在单位的发展过程中，股权朝着高度分散的方向发展，单位控制权从一定程度上开始转移，最终可能是单位管理当局掌握单位控制权，也有可能是单位负责人对其进行掌握，进而从一定程度上降低权力制衡机制的作用，严重的情况下，导致权力制衡机制完全失去效力。在现阶段，审计市场竞争十分激烈，单位管理当局掌握着诸多权利，可以决定是否对某个会计师事务所进行聘用，同时也掌握着报酬支付权。但同时单位管理当局涉及到单位的切身利益，也就是单位管理当局聘请会计师事务所对自身企业进行审计，并向公众报告审计结果，从很大程度上降低了审计独立性，从而影响到会计责任和审计责任二者的区分。

四、提高会计责任与审计责任认定能力的措施

（一）完善相关法律法规

要建立一个科学合理的法律法规体系，并对其进行不断的优化和完善，从而提高会计责任和审计责任的认定能力。首先，要修订一套完善的《注册会计师法》，并对注册会计师相关的法律法规进行严格的审查和清理，对相关条款进行完善，从而使法律法规能够互相衔接起来，形成一套完整的法律体系。相关工作人员在修订《注册会计师法》的过程中必须要密切关注以下问题，第一，对审计责任的范畴必须要进行明确的规定，并且要对以利操作进行充分量化，对注册会计师是否具有举证责任进行精确规定。第二，要对注册会计师的实际发展状况进行充分的研究和分析，并以此为基础进行相关法律法规的制定。第三，相关工作人员在对法律法规进行制定时，必须要对审计责任和会计责任的概念表述进行统一，从一定程度上提高规范性，同时也应该统一两者的内容和方法表述，防止由于表述不当而引起分歧。第四，在《注册会计师法》中，也要对会计责任和审计责任的相关内容进行明确界定，防止两者之间相互矛盾，或者出现自成体系的现象。

（二）提升公众监督力度

如果对会计行为的监管不到位，就会从一定程度上加大会计违法行为的发生频率，对违法行为的处罚不及时，或者处罚力度较小，肯定会有一些企业选择铤而走险。因此，如果企业出现舞弊现象，必须要对其进行严厉惩罚。并且要从一定程度上加大造假人员的风险成本。这样可以打击会计违法行为，降低会计造假行为的出现频率。对于注册会计师的监督管理，当前主要运用的监督管理方法是行业自律。注册会计师协会可以进行不断的优化和完善，在其体制和职能方面进行一定更改，对注册会计师的切身利益进行充分保障，成为其利益的代表者，并且要采取一系列有效的方法和措施形成合理的监管体系，行业自律和政府监督管理两者之间要互相借鉴，吸取对方优点。对于政府部门来说，也应该加大监督管理的力度，相关工作人员要对会计信息质量进行定期检查，并且要将检查结公之于众。如果存在会计违法行为，必须要进行严惩，并对处罚结果进行公布，从一定程度上提高会计信息的公开性、透明性。

（三）协调法律界认知，减小审计局限性

第一，审计具有局限性，法律界应该给予这种局限性一定的理解。第二，法律界在审计专业知识方面有一定的限制，必须要请一些专业人员，利用其专业技能，对审计报告进行充分的审查，查看其是否虚假问题，注册会计师界对于审计报告的研究已经变得非常娴熟，可以设立相应的制度，为法院在处理相关问题时奠定坚实基础。第三，时展的很快，审计工作必须要顺应时代的发展，相关工作者应不断进行学习，提高自身技能，从一定程度上减小审计局限性，提升审计能力。第四，在会计造假问题上，单位管理当局是此问题的源头所在，如果无限连带责任，固然可以从很大程度上保障人们利益不受到侵害，但同时也非常有可能发生“罚不当罪”的问题，导致违法行为所获得的利益独享，但是所受到的处罚却要许多人共同承担，对防止会计造假行为发生起一定的阻碍作用。因此，必须要采取合理的方法协调法律界的认知，从一定程度上减小审计局限性。

（四）完善单位治理机制

如果单位治理机制的作用不能充分发挥出来，那么将会导致很多问题，会计责任和审计责任的界定不清楚只是其中一个问题，因此，对单位治理机制进行改革迫在眉睫。如果要想单位治理机制得以不断的优化和完善，就要做好以下两方面。第一，必须要采取合理的方法解决“内部人控制”的现象，建立权力制衡机制，并保障权力制衡机制能够充分发挥出制衡作用，不能让单位的相关负责人全权掌握单位大小事务的控制权。第二，设立一个科学合理的薪酬机制。在单位中，单位管理当局的薪资比较低，并且所运用的报酬结构较为单一，必须要对这种状况进行改善，设立股权激励机制，可以对企业的相关工作人员起到长期激励作用。其次，单位还应该设立一个合理的内部控制制度，在一定程度上保障单位资产的完整性，保障单位会计资料的真实性。

五、结束语

会计责任和审计责任界定不清有很多方面的原因，只有对这些原因进行深刻的研究和分析，并且制定相关的解决策略，才能使二者的区分变得容易，从而可以减少法律纠纷，保障经济秩序的稳定性。

参考文献：

[1]齐国丽.浅析会计责任与审计责任的关系[J].现代营销（下旬刊）.2017（11）

[2]关霖蓉.会计责任和审计责任的界定与划分[J].财经界（学术版）.2018（11）

[3]刘玉珍，江逃福.会计责任与审计责任关系分析[J].时代经贸.2018（21）

作者:钟玉明 单位:青岛市第六人民医院