审计工作状况与策略

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本文作者：张霞作者单位：潍坊市审计局

伴随着信息技术的快速发展，各行各业的信息化程度也不断的提高，大大提高了工作的效率和准确度，同样也包括会计行业，会计电算化是会计事业发展的一个飞跃，而会计电算化的发展从客观上要求审计工作也必须加快实现电算化。会计电算化实行后不可避免地对传统审计产生重要影响，信息系统电算化后发生的变化也向审计工作提出了挑战，对传统的审计方式带来了重大影响。

一、会计电算化对现代审计工作的影响

（一）审计标准和审计依据发生转变

计算机会计信息系统中，由于审计对象、审计线索、审计技术方法的重大变化，使审计准则出现许多空白。需要建立相应的新的审计标准和准则作为依据，如审计人员标准、现场作业标准、审计报告标准、职业道德规范等等。制定有针对性的审计标准和准则，建立一系列与新情况相适应的审计标准和准则。

（二）审计风险加剧

传统的会计环境中，审计内部控制一般体现为对人进行控制，采取的手段主要是利用纸质会计资料进行手工的核对和检查，责任比较明确，结果也比较直观。但在会计电算化环境下，原来的内控方式部分被取消或是改变，内部控制转变为对人———器相结合的双重控制，并且侧重于对计算机的控制。由于网络会计模式的开放性和会计信息资源的共享性，会计资料被非法修改和窃取的可能性增加了，会计信息被他人非法拷贝和篡改、会计数据在传输过程中被竞争对手截取和恶意修改等使得会计数据的安全、完整性控制难以保证；增加了内部控制的难度，加大了审计风险。

（三）审计线索无纸化、自动化

在传统的手工会计系统中，审计线索是从原始凭证到记账凭证，由过账到财务报表的编制，整个财务处理过程由不同职责分工的人员来共同完成，审计线索非常清晰，但在会计电算化信息系统中，，传统的账簿没有了，取而代之的是磁介质，这些数据变动储存在磁介质上，变得不能为肉眼所直接识别，审计线索大大减少，反之线索是通过数据的自动化处理来完成的。

（四）改进审计方法

在手工会计处理的条件下，审计可根据具体情况进行顺查、逆查或抽查。审查一般采用审阅、核对、分析、比较、调查和证实等方法。所有审查工作都是由人工完成的。在会计电算化环境下，审计的对象发生了改变，决定了审计技术的改变。对电算化会计信息系统的审计，如果仍然采用常规的手工系统的那一套审计技术，就不可能达到审计的目的。

（五）审计人员个人信息素质亟待提升

电算化信息系统的环境比手工处理的信息系统更为复杂、技术性要求较高，使得审计内容和范围也更为广泛和复杂。这对于审计人员来说，尤其很多的年龄稍大的人员来说是非常大的挑战，如果没有响应的信息素质能力做基础，将无法顺利进行审计工作，所以，审计人员必须不断学习新知识、研究新问题、创新审计方法，只有这样才能提高审计效益，降低审计风险。

二、会计电算化环境下审计应采取的对策

（一）完善电算化审计标准与准则

会计电算化条件下，审计对象、审计内容、审计线索、审计方法的变化，也必须要求审计标准和准则做出相应的变化和调整以适应新要求。参照国外良好的审计准则与标准，并结合国际审计准则，根据我国目前审计部门发展的实际情况，制定一套新的、完善的审核标准与准则，包括审计人员标准、质量标准、职业道德规范等，进一步完善各项审计准则，以规范计算机审计工作，为衡量和提高审计工作质量提供保证。

（二）组建新的内部控制体系

完善的内部控制体现能够有效的维护资产和资源的安全，保证包括会计信息在内的一切经济信息的完整、正确与可靠，有效地考核、评价各部门的业绩，以促进经济效益的提高。组建适应电算化环境的新内部控制体系，对会计部门进行强制监督，科学合理分配岗位职责，特别是对系统管理员和系统操作员,不能由软件开发人员和维修人员担任,做到岗位职责权限分明,互相牵制。审核工作必须由专人负责,规定只有通过审核的数据才能进入计算机处理,业务文件必须保留审核人员的签章。另外，为防止利用计算机系统舞弊,审计人员要制定一套完整严格明确的操作规程，通过权限控制让各自能够通过各自的密码运行所负责的会计核算业务,防止他人未经授权有意或无意进人系统从事本人业务以外的工作。

（三）积极培养复合型的高素质审计人员

会计电算化环境下给审计工作人员提出了新的要求与挑战，光具有传统的审计能力已经不能够完全适应当今审计业的发展，即具备传统审计能力，又具备现代化的信息素质能力的审计人员才能更好的适应当前的环境。对于提高电算化审计工作人员的综合素质我们可以从以下几个方面入手：一是加大审计队伍的计算机软、硬件知识及应用能力的培训力度,采取定期与不定期相结合的培训方法,有步骤有计划地逐步实现审计人员自身计算机知识的不断更新,切实提高相应的操作水准。二,重视开展计算机审计的正规化教育，对于相关的课程进行深入的教学与培养，培养高质量的人才后备，以期待实现会计电算化下审计工作的可持续发展。

总之，会计电算化的广泛应用对审计工作的影响越来越大，并且是未来审计也发展的必然趋势，所以只有采取切实可行的对策，提高审计人员的素质，才能实现审计工作更好的运行，进而提高审计工作的效率和质量水平，推动我国审计事业的全面发展。