企业内部资金风险管理

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简介：随着市场经济的发展，竞争越来越激烈，企业以商品信誉的形式赊销商品变得越来越普遍。在赊销交易中，商品的发出与货款的收回不能同时进行，这样就不可避免地发生应收账款。应收账款作为企业的一种营销...

随着市场经济的发展，竞争越来越激烈，企业以商品信誉的形式赊销商品变得越来越普遍。在赊销交易中，商品的发出与货款的收回不能同时进行，这样就不可避免地发生应收账款。

应收账款作为企业的一种营销策略，运用得当可以增加产品销量，提高利润；运用不当则会出现呆账、坏账、死账，使企业蒙受损失。在强调企业经济效益的同时，如何加强应收账款的管理，已成为现代财务管理中一个急待解决的问题。

基于对企业应收账款管理中存在诸多现象的分析，笔者认为，企业采取如下相应的改进措施是很有必要的。

加强内部管理，增强企业的资金风险意识

影响企业应收账款风险的因素有两类：一类是宏观环境因素：另一类是微观管理因素。即要看企业对应收账款是否采取了相应的管理对策；又要看措施是否得当、合理、有效。宏观环境是企业无力改变的，要把主要精力用于加强内部管理上，企业管理水平提高了，抗风险能力也就增强了。

明确内部分工

目前对相当多的企业来说，应注意完善财务制度。在应收账款管理方面应建立以财务部门为主，销售部门参与共同管理的制度。二者相互牵制、相互制约、相互监督。财务部门要控制好赊销额的最高限量，以降低因数量过多而带来的呆账、坏账、死账产生的风险。销售部门熟悉客户的有关信誉和产品的市场需求状况，这对于如何确定赊销期限和折扣率是有重要价值的，特别是应收账款的回收时间以及不同客户的信誉的调查，及其享受的折扣率的确定等内容，销售部门应参与制定。只有合理的分工，使应收账款的管理与整个资金流动衔接起来，才能强化财务管理，提高企业的经济效益。

建立赊销审批制度

在每一笔赊销业务中，应建立按信誉额度大小、进行层层审核批准制度。即在企业内部要分别规定销售人员、销售部门负责人可批准的赊销权限，限额以上的赊销业务报请总经理审批。必要时由总经理召集财务部、销售部、策划部负责人一起根据客户所辖范围，规定各级人员违反赊销审批范围应承担的责任。

要加强销售人员的资金回笼意识，进一步完善销售人员的“三包”责任制，对销售人员的业绩实行销售量与货款回收率双项指标进行考核，与奖金挂钩，回收资金数额，设置级次、提高幅度、增加力度。对两项指标完成好的销售人员实行重奖，对完不成指标的人员实行无奖及至扣减工资。

选择适当的货款结算方式

目前我国相当多产品处于买方市场，行业竞争激烈，企业选择客户的条件、能力还很欠缺，往往愿冒违约的风险，不愿丧失扩大销售的可能。因此，控制应收账款的风险，选择适当的货款结算方式是一种有效的回收手段。

在签订销售合同时尽量选择风险较小以及应收账款回收时间快，金额有保证的结算方式。在诸多的结算方式中，汇票、支票、本票、信用卡结算具有灵活性、通用性、兑现性和票据的流通性等特点，不会产生应收账款，企业应尽量采用。银行承兑是由收款人或承兑申请人签发并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据，汇票到期日承兑申请人未能足额交存票款时，承兑银行应无条件履行支付责任，保证收款人按期收到票款。企业可采用银行承兑汇票结算方式销售货款，保证应收账款及时回收，而商业承兑汇票因其风险大、不宜采用。

此外，来自利率、汇率等方面的风险，会随着市场经济体制逐步建立的进程而变得日趋复杂，利率市场化是金融改革的必然结果，所产生的利率的波动，对应收账款的实现净现值将带来一定的影响。随着加入WTO、世界经济一体化，企业经营国际化，汇率风险也会随之而来。

加强应收账款的规范化管理

应收账款的管理应通过制定详尽的信用政策，主要包括赊销标准、期限、客户的选择以及过期账款的收款政策等内容。对发生前的管理,要通过对应收账款发生过程中的发生额、回收额及进度的监督进行控制，主要采取销售额度或流动资金的比重、账龄、还款期分析等方法；对发生中的管理，要通过执行过期应收账款的回收措施，强化过期应收账款的回收。这是一个完整的管理系统，既有事前预防，事中监督，又有事后管理。整个管理过程中必须具有严格的制度、措施、方法，必须具有科学性、紧密性和严肃性。

制定合理有效的信用政策

信用政策又称应收账款政策，它是企业财务管理的一个重要组成部分。建立稳定的信用政策，既有利于债权人赊销，又有利于债务人安排付款资金，测定最为有利的赊销规模，控制应收账款总额，一般包括三个方面：信用标准、商誉条件和收账政策。

信用标准是指企业同意给予客户信用所要求的最低标准。企业制定信用标准时，必须考虑不同的信用标准对收益与成本的影响，要真正贯彻成本效益原则。制定信用标准需要确定信用额度，信用额度的确定则需要依据客户的信用状况。因而考察客户的信用状况十分重要。

商誉条件是指企业要求客户支付赊销款项的条件,同时也可称信誉条件。包括信誉期限、折扣期限和折扣标准。信誉期限是企业对客户规定的最长付款时间；折扣期限是为客户规定，可享受折扣的付款时间；折扣标准是鼓励客户在折扣期限内及早付款而给予的优惠。

企业可先根据历史资料和有关信息测算不同商誉期限的信用成本和机会成本，再根据不同商誉期限的信用成本的机会成本确定最低的信用时间，这样就可得到企业的最佳信誉期限。是否要向客户提供折扣，关键是提供折扣后，企业提前收回资金和被少占有资金的利弊，是否比应用折扣所放弃的利大或小，即进行成本效益分析。一般来说，折扣应给予信用良好的客户。

加强应收账款的日常管理

应收账款管理对客户制定信誉额度后，不能等到出现拒付后或信用规模过大时才采取措施，而应进行整个过程中的监控，使应收账款的周转处于正常状态，做到日常管理。一般来讲，日常管理包括单项管理、总额控制和信用管理。

对于单项管理，首先，做好基础记录工作。包括企业对客户提供的信用条件、建立信用关系的日期、客户付款的时间、目前客户尚欠数额等。掌握这些信息，以便了解客户付款的及时程度，从而采取相应的对策。

其次，检查客户是否突破信用额。对客户开展每一项赊销业务前，都要检查是否有超过信用额度的记录，并注意查验客户所欠债务总额是否突破了信用额度，最好规定一个单位不能超过三笔账。

最后，掌握客户已过信用期限的债务。密切监控客户已到期债务的增减动态，以便于及时采取措施与客户联系，提醒尽快付款。

对于总额控制，重点应做好以下几方面工作：加强单据管理；建立台账制度；建立对账制度；建立动态报告制度；指派业务熟练的财务人员，负责分析应收账款的周转率及平均收账期等指标，以判断流动资金是否处于正常水平。同时加强合同管理，对债务执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。`

对于信用管理，企业应当制定可行的信用政策，对客户信用风险进行评估和控制，根据不同的客户实行不同的信用政策。对不同的业务单位，建立应收账款的台账制度、催收责任制度、年度清查制度、坏账核销制度、责任追究责任制度等。年终从掌握的数字中，准确的记录业务单位应收账款的信息，建立起信用档案，实行黑名单制度，做好信用风险管理，合理确定信用销售额度，这样就能有效的控制应收账款的数额，减少坏账损失。