加强审计对村路资金监管
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本文作者：王晖作者单位：贺州市交通运输局
据统计“十一五”期间，中央对农村公路建设投入资金达1978亿元，年均递增30％。同时，还带动地方对农村公路建设的投入，5年间全社会共计完成投资9500亿元，“十二五”期间，国家将继续加大对农村公路建设资金支持力度，投资规模将超过“十一五”。面对如此庞大的资金，如何保证建设资金安全、有效的运行，提高资金的使用效率和发挥其效益是摆在我们内部审计人员面前的一个重大课题，加强内部审计对农村公路建设资金的管理非常必要而且紧迫。
一、内部审计在农村公路建设资金监管的重要性
内部审计具有独立监督和评价本单位及所属单位财政财务收支、经济活动的真实、合法和效益，促进内部管理，加强工作目标的实现，而开展审计监督的专门工作机构。内部审计是农村公路建设管理工作重要组成部分，立足于对农村公路建设资金管理监督和服务。通过审计监督，提出在农村公路建设资金管理中存在的问题，研究整改措施，落实审计决定，客观评价业绩。
二、目前内部审计在农村公路建设资金监管中存在的问题
1．领导不够重视，内部控制意识不强。内部审计的效果很大程度上取决于领导的重视程度，但是在目前以完成固定资产投资重于一切的背景下，在工程决策和建设过程中，单位负责人只重视工程形象进度，而不忽视内部审计对工程项目管理的重要作用，甚至还对内部审计的认识存在偏差，认为内部审计就是“找茬的”、“拦路虎”或“绊脚石”，因此使得内部审计失去了应有的刚性和严肃性，消弱了其在公路建设资金管理中的重要作用。
2．机构设置不合理、独立性差。根据《审计署关于内部审计工作的规定》法律、法规规定设立呢比审计机构的单位，必须设立独立的内部设计机构；法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构，配备内部审计人员。但是由于机构编制等原有，许多地方交通部门没有设置独立的审计部门，大多由财务部门或纪检、监察兼任，这样的内审机构独立性相对差，工作的力度受到很大的限制，无法对公路建设资金管理存在的问题做出客观公正的监督和评价。
3．人员专业素质低、审计领域不够广。对农村公路建设资金的监督管理中不是仅仅局限于项目资金的收支往来，而要包括工程前期、建设期和竣工决算全工程、全方位的监督，因此需要高水平复合型人才。内部审计人员不仅要全面掌握财务、工程技术、施工、管理方面的知识，也要熟悉公路工程的立项、招投标、工程变更、监理、质量监督等领域，但目前许多地方交通部门内部审计人员大多为财会人员，内部审计范围也仅局限在财务收支监督管理，因此无法适应新形势内部审计工作需要，导致审计质量下降。
4．内部审计方法单一、手段落后。多年来，大多数内部审计都是一直沿用工程完工后进行事后审计，且大多数审计还是利用手工审计，仅仅停留在查错纠弊、还存在查账，审计方法和技术不解决，内部审计管理的实效难以发挥。
5．队伍建设和交通建设任务不适应。随着国家和地方政府加大对农村公路投资的投入，农村公路建设事业得到了飞速发展，需要积极开展公路建设资金内部审计，加强内部审计监督，以便加强农村公路建设资金的管理，打造“廉洁工程”，但是由于各种原因，内部审计队伍的建设明显落后，无法满足现实监督管理的需要。
三、加强内部审计对农村公路建设资金管理的必要性
1．加强内部审计是内部监督和约束的需要。公路农村建设点多、线长、面广的特点，仅靠财务无法起到完全监管的责任。这就需要内部有一个具有较强独立性，又能够对农村公路建设资金管理及对工程建设各项内控制度的执行起到有效监督的职能部门，进行内部监督和约束，内部审计以其相对独立性、综合性、经常性和及时性的特点，有着其他监管部门无法替代的作用。
2．加强内部审计是加强和改进内部控制的需要。加强内部控制制度和管理是内部审计的主要任务之一。目前交通系统内部控制制度相对松散，有章不循等现象比较普遍。这种现象的存，于以往法规、制度的不健全有关，还与我们缺乏内部审计监制度关系重大。由于缺乏内部审计监督，会计基础工作薄弱，内控制度不健全，造成建设资金管理混乱。建立内部审计监督制度后，能促使财会人员按照国有基本建设财务管理办法等法律法规准确行使核算和监督权力，同时通过内部审计，能促使领导者重视农村公路建设资金管理工作中的弊端，及时纠错防弊。
3．加强内部审计是监督项目管理活动的需要。内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计中指出“建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标”。按照基本建设和农村公路建设管理的相关法律法规，对农村公路项目建设财务状况、建设成果和会计资料进行客观公正的鉴证，评价项目建设质量的优劣，经济和社会效益的高低，提供促进改善项目管理，提高资金使用效益的信息。内部审计部门提供的信息具有较强的针对性、准确、客观、公正特点，能为管理部门及领导的决策提供有力服务。
4．加强内部审计是保护单位利益的需要。充分发挥内部审计监督和管理的作用，及时做好农村公路项目的事情、事中和事后内部审计，让工程项目的立项、勘察设计、审批、招标投标、签订合同、计量和竣工验收等一系列活动都处于内部审计监督和管理之下，及时发现各阶段各种违法、违约行为，并提出意见和建议，运用经济和法律手段，采取措施保护本单位合法权益，已保证工程按期、保质、高效的完成，发挥资金的使用效益。
四、加强内部审计对农村公路建设资金管理的措施
1．强化内部审计环境建设。环境建设直接影响到部门内部审计的贯彻和执行以及项目管理目标的实行，因此应切实加强内部审计的环境建设，首先加强内部审计制度制度建设，内审制度是开展内部审计工作的依据和基础，为实现内部审计工作法制化、规范化提供保证。根据我国现有的有关法律和规章制度，结合农村公路建设资金管理需要制定出具有实用性的工作准则，使内部审计在法律、法规下开展工作；第二主要领导高度重视，单位主要负责人对内审工作的重视能进一步促进内审工作在单位的顺利开展，不断完管理体制，实行主要领导负责的内部审计领导体制，有利于树立内审审计权威，协调各方关系；第三加强内部审计自身建设。内部审计部门要适应新形势的要求发挥自身优势，调整工作思路，从全局出发，坚持监督和服务并重，创造性地开展各项工作，不断提升审计的层次和水平。
2．加强机构设置，增强内部审计的独立性。完善的组织机构是有效开展内部审计工作的重要前提，针对目前情况，我们必须加强内部审计机构设置，设立独立的内部审计机构，使其能够独立行使内部审计职权，不受其他职能部门的干预，这样才能体现内部审计的客观性、公正性和有效性。
3．更新观念、创新工作思路。在农村公路建设资金管理内部审计中，内部审计工作一直仅仅注重在财务收支及财务相关的领域的监督和管理，这已无法适应新形势下内部审计管理需要，因此必须更新观念，创新工作思路，将重点放在管理优化、风险控制等方面，帮助管理人员更有效的履行职责，加强控制和降低风险。在职能上，内部审计应趋向于评价、分析、完善项目管理内部控制。
4．加强人才培养。为有效防范审计风险，发挥内部审计的优势，急需要求培养一批具有高素质的审计人才。第一改变选人和用人机制，选派那些具备财务知识和公路工程专业知识的人员充实到内部审计队伍；第二加强内部审计人员的职业道德培训，在行使职责时能坚持实事求是、客公正、廉洁奉公；第三加强对内部审计人员的业务培训，顺应时代需求，不断提高内部审计人员的综合素质，以适应新形势发展的需要。
5．创新工作模式。为能提高内部审计工作效率，充分发挥内部审计在农村公路建设资金管理中的作用，我们要在发挥现场和非现场监督成果，第一采用风险导向审计模式的审计方法，以工程建设风险的分析与工程成本控制为出发点，以保证工程建设资金效率和效益为目标的审计质量为前提，运用各种测试方法，综合工程建设过程中各种审计证据，制定内部审计技术方法。第二利用计算机辅助审计系统，提高审计效率和质量。第三实行全程跟踪审计和专项审计相互结合的方式。对于重点和投资较大的农村公路项目实行全程跟踪审计，对于中小型农村公路项目主要以专项审为主，注重社会和群众关心的热点问题并结合工程程序和资金管理中容易出错的方面作为审计工作的重点。
6．严抓纪律和质量，提高内部审计的权威。要提高内部审计的权威性，必须冲加强内部审计纪律和强化内部审计结果的质量入手，强化监督管理。第一找准农村公路项目资金管理监督的切入点，从工程预算、招投标、工程计量、工程变更等环节切入，对违法违纪问题进行披露，分析产生的原因，从制度和管理上提出审计意见和建议，推进制度的完善；第二强化落实整改制度，实行跟踪回访，对审计提出的意见和决定实行跟踪回访，使审计决定能落实到位；第三实行责任追究制，避免内部审计敷衍了事的工作作风。
