强化铁道单位账户监管思索

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本文作者：王军杰作者单位：西安铁路资金结算所

铁路资金结算中心的成立，对加强铁路资金集中管理，改变铁路内部资金分散、多头开户、加强资金调控、缓解资金困难、提高资金效益起到了重要作用。按照铁路帐户管理要求，铁路单位必须经审批备案后，在铁道结算中心开立结算帐户。对无结算中心结算网点的地方或确因业务需要，必须在专业银行开立帐户的单位，需报审批部门审批、备案后方可办理开户手续。近几年，按照铁道部要求，铁路单位帐户进行了多次清理，这对加强铁路财务和资金管理，集中内部资金，提高经济效益效果日益明显。但是，要彻底杜绝铁路单位擅自在专业银行开立帐户或多头开户现象，确保有关帐户管理制度行之有效地落到实处，加强铁路单位帐户的检查监督就成了最为有效的途径。

一、加强铁路单位帐户检查监督的必要性

未经审批、备案，在外开设银行帐户有五个方面弊端：一是逃避有关部门的管理和监督，便于单位违法违规办理收支事项；二是给单位隐瞒应上缴的收入和转移资金提供了方便；三是截留上级规定的收入，使资金游离于铁路管理之外；四是为单位擅自开设收费项目提供了“防空洞”，使乱收费、违纪等现象屡禁不止；五是利用在外开设的帐户搞帐外帐，私设“小金库”，乱支滥用资金，助长了不正之风和腐败行为。所以说，加强铁路各单位帐户检查监督显得尤为重要。

二、铁路单位帐户检查监督的内容

通过被检查单位现有帐户与审批部门审批、备案的所有帐户一览表对照，检查单位及内部各部门是否存在擅自在外部银行开立收费、不入帐款项帐户情况；检查单位和部门是否存在开设个人存款储蓄帐户、公款私存、私设“小金库”问题；检查单位财务部门是否将资金随意拨给下属单位，支款依据是否真实、合法、有无转移资金造成财务成果不实的现象；检查单位收到其他经济实体及自身的经营收入是否足额存入经审批的帐户；检查单位是否存在出租、出借帐户情况。

三、帐户检查监督过程中应注意的问题

单位银行帐户检查，不能用重点检查代替常规检查，而应将重点检查与不定期检查结合起来，才能达到最佳效果。按照规定，单位财务负责人对本单位所有帐户负有监管责任，在赋予其责任的同时应赋予其充分的职权，使其更加有力的起到监管作用。对帐户检查中查出的违纪违规问题，有关部门一定要作出严肃处理，警示其他单位，确保帐户管理制度行之有效。

四、单位银行帐户检查的重点

以往的经验告诉我们，运营站段主业帐户因接受各级检查比较频繁，管理还比较规范，多经、集经及各种实体帐户相对较为独立，帐户监管较为薄弱，所以，此类帐户就成了我们检查的重点。帐户检查，既要检查单位所有帐户是否经审批部门审批，又要检查帐户中所有反映各项资金收支活动的来拢去脉，从中发现有无未经批准在专业银行开设的其他帐户。

(1)检查组未进入被检查单位之前，要求被检查单位在规定的时间内进行帐户自查自报并作出书面承诺。检查组检查帐户时，在单位自查自报的基础上进行复核，看被检查单位提供的资料是否真实、全面，并抽查银行收付款凭证，从中发现和寻找疑点。对隐瞒不报的，必须承担相应责任。实行承诺制，可促使单位如实提供资料，又可查清单位帐户的真实情况。

(2)在检查时，检查组首先将各帐户银行对帐单借方和贷方发生额汇总合计，与单位银行存款日记帐借、贷方合计数相核对，看发生额是否相符。其次将各银行存款日记帐的余额加总与会计报表的银行存款余额数核对，看余额是否相符，若不符，可摸清隐性帐户，从而揭露违纪违规问题。

(3)检查组可通过核查对照会计凭证与原始凭证（如：支票、发货票、收据等），了解经济业务往来帐户真实面貌，发现收入去向，进而查清其是否在结算中心开户、帐户是否审批。采用这种方法，主要检查单位的各项收入是否全部存入经审批的帐户。通过核对各种票据，可以发现收入去向不明的问题，查清单位隐匿的银行存款帐户。

(4)检查组可以采取突击盘点的办法，在进入被检查单位的当天，对其现金、银行存款及保险柜中的有关会计资料进行盘存清点，以发现其货币资金来源不明和帐外帐，进而查清是否存在私自在外开立帐户情况。这种方法，一般在被检查单位无准备、措手不及的情况下实地亲自盘点或监督盘点，往往会收到较好的效果。有可能会发现帐上无记载的存单、有价证券以及隐瞒未报的帐户存款、帐号等记录，从中查找单位擅自在外开设的帐户。

(5)检查组可以采取“追踪式”，顺着单位银行存款帐户资金流向往下查，资金转到哪个帐户，就查哪个帐户，一环扣一环，从资金的源头开始查至资金的最终去向，采取这种方法，可以进一步发现某些隐蔽在外的帐户情况。

当然，帐户管理，一定要从各单位的具体情况出发，对确因生产、安全、稳定等原因需要开设的帐户，经核实确认后坚决予以放行；对于多头开户、滥用帐户、套取资金的帐户坚决予以卡死。近几年，随着铁路生产力布局的进一步调整，很多站段撤并，现有站段管辖范围、里程、人员较过去大大增加，相反，按照铁道部帐户管理的要求，通过多次帐户清理，铁路单位帐户较以前大幅度压缩。铁路性质点多、线长、面广，这就给远离站段机关，偏远而又不能开立账户的车站、车间、工程队等生产资金报销带来很大不便，车间级现金报销款携带存在潜在安全隐患。另外，若因帐户统的太死，基层单位生产、结算不便，势必造成有些单位私下将有关资金存入个人储蓄帐户，为贪污挪用、违纪违规铺设了“温床”，对此，我们应该采取应对措施。

总之，要加强单位银行帐户的检查监督和管理，是铁路财务、结算中心、审计、纪检等部门的一项长期共同任务，各部门应当加强协作，紧密配合，针对不同的资金渠道，针对各单位不同的实际情况，从不同业务重点，采取灵活有效的方法，不可一把尺子统死。这样，才能杜绝私开帐户、利用帐户违纪违规现象发生，才能使铁路内部资金最大限度的集中起来，使铁路单位的帐户管理更加有序、可控！使铁路资金效益最大化！