财务会计相关问题

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一、确认是资本性支出还是效益性支出

天津铁厂与外单位合办“康泰股份有限公司”，注册资本200万元。经营前购办公桌20张，单价400元，计8000元，款已通过银行支付，摊销期限为五年。帐务处理如下:付款时，借记“递延资产一开办费”科目，贷记“银行存款”科目。摊销时，借记“管理费用一开办费”160。元，贷记递延资产一开办费1600元。这样处理的理由是:“经营前的筹建费用，受益期限与企业并存，又无承担对象，故可做为资本性支出的特殊性进行帐务处理，在有效使用期限内摊销.”如果发生的支出不能使企业在较长时间受益，甚至仅受益于当期，按上述帐务处理不仅繁琐，而且也不符合“收入与费用配比原则”。例如:购纸张、文具400元，就应作为效益性支出。付款时借记“管理费用一开办费”400元，贷记银行存款400元.因为400元的纸张、文具对计算期利润影响很小，且也不可能使企业较长时间受益，按效益性支出进行帐务处理，也是符合《两则》精神的。所以，企业财务人员一定要认真学习新会计制度，对每笔经济业务都要仔细推敲。在确认其“属性”后再进行帐务处理，切实为企业当好家理好财。

二、应付福利费资金的来源渠道

新会计制度规定:应付福利费是从成本中提取，即按工资总额的14%提取，是一项负债性基金.提取时借记“生产成本”等费用科目，贷记“应付福利费”科目。福利费主要用于职工福利方面的支出，如:购理发工具、建造浴池、职工集体住房等。支出时借记“应付福利费”科目，贷记“银行存款”科目，不增固定资产帐户，但形成的固定资产要单独设帐进行管理，以免误提折旧，同时也为将来有“合资”项目资产评估提供依据。理发室、浴池、职工集体住房等福利设施在使用时会取得一些收入的。这部分收入如何进行帐务处理?

1.不能冲减费用.因福利费从成本中来，再回到成本中去，没有意义。

2.做为营业外收入.会增加利润总额，多文所得税，企业是不会这样做的。很有可能采取隐瞒、转移等手段，设置帐外“小金库”，造成资金“体外循环”。

3.继续增加负债性基金，取得收人时，借记“现金”等有关科目，贷记“应付福利费”，科目。通过分析，这部分收入做为负债性基金的补充是符合客观实际的.另外，接受其它单位、个人捐赠的货币资金，确指为用于企业集体福利方面的，不宜增加“资本公积”，只能增加负债性基金。在市场经济多种经济形式并存新形势下，还会给企业财务人员带来许许多多的新间题，也可能还会增加更多的应付福利费资金渠道。

三、存货与定颇流动资金的关系

原会计制度定额流动资金包括:储备、生产、成品资金及待处理流动资产损失、超储积压物资。新会计制度:存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的物资，包括库存的、加工中的和在途的原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外助商品;自制半成品，产成品以及发出商品.两者之间的关系可用等式来反映:即定额流动资金一待摊费用二存货一发出商品懂得了这个关系，我们在实际工作中测定存货的资金合理占用额时，就可以先从基期定额流动资金占用额计起.在计算报告期定领流动资金时，应考虑市场基础原燃料的物价综合上涨指数。据国家物价部门公布的上半年冶金行业基础原燃料、辅料、备品备件的综合平均上涨指数为15.71%。用公式来表示，报告期定额流动资金合理占用量为:报告期定额流动资金合理占用量=基期定额流动资金占用量x(1十15.71%)。用天津铁厂6月份资料计算，报告期定额流动资金合理占用量=43000万元x(1+15.71%)=49755万元。即:由于物价指数上涨15.71%，报告期定额流动资金合理占用量增加6755万元。(49755一43000万元)。那么，基期存货~报告期定额流动资金合理占用量〔基期定额流动资金合理占用量x(1+物价上涨指数)〕+发出商品.(待摊费用略而不计)正确地计算存货资金的合理占用量具有重要意义.目前，国家整顿金融秩序，加强宏观调控已初见成效，企业对资金己有了紧迫感、危机感。财务面对目前形势应积极采取果断措施，组织好资金流向，有效地补充定额流动资金缺口，保证存货的合理占用额，度过资金难关，为企业生产经营顺利进行保驾护航。