金融会计国际化对商业银行的影响探究

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摘要：随着我国经济的快速发展，商业银行随之发展起来。在金融会计国际化的大背景下，商业银行与金融企业之间的联系变得十分密切。文章通过研究商业银行有关风险控制方面的问题，指出商业银行发展存在的风险，并据此提出相应的解决措施，以推动商业银行的发展。

关键词：商业银行；金融会计；风险控制

我国会计体系不仅包括财务会计，还包括金融会计。金融会计与财务会计计量单位相同，都是以货币为计量单位，基本原理与基本方法都相同，但是核算主体存在一定区别，其中财务会计通常以制造业企业为核算主体，而金融会计则以金融机构为核算主体。金融会计国际化是时展的要求，经济全球化趋势已经成为主流趋势，金融会计也应该紧跟经济发展趋势。就目前的银行市场看，由于外国资本入资我国银行，我国经济发展的压力加大，商业银行亟需跟上现在的发展潮流。商业银行能否建立完整的金融会计系统并且能否进行高效的管理，这些问题都影响着商业银行的变革。本文通过阐述商业银行金融会计中存在的问题并提出相应的解决方案，以期推动各大商业银行的发展，帮助商业银行提高内部管理能力。

一、我国商业银行经营管理所受到的影响

在金融会计国际化的大背景下，我国商业银行的经营管理面临挑战。首先，我国商业银行对存在风险的资产进行计算的方式更繁琐。在以往的金融会计风险资产价值计算过程中，银行只需要对金融资产在表外业务中进行核算，而现在商业银行风险资产需要分为表外业务与表内业务进行核算，加大了工作人员的工作量。与此同时，商业银行一些资产的计量需要按照公允价值进行计量，但是按照公允价值计量会发生较大的变化，现在商业银行所拥有的资本与以前商业银行的资本相比会有所降低。基于此，商业银行对资本的监督管理会更加严格。其次，现阶段商业银行控制风险能力有所提升。由于我国商业银行中的资本风险不断提高，商业银行的监管工作不断加强，需要大力开展风险控制工作。商业银行需要在金融项目开展之前进行必要的风险预测、风险决策以及风险防范工作，保证商业银行资产的安全，尤其需要按照公允价值计量的各种资产。通过对风险进行控制可以有效提高商业银行金融资产的使用频率，提升商业银行的整体风险防范水平。

二、我国商业银行金融会计影响问题

（一）经营管理水准有限

商业银行在进行经营管理时主要需要考虑四个方面的问题：一是在银行内部如何设置适合银行发展的经营流程与相应的管理制度，与此同时还要建立完善的管理体系以及招聘符合要求的管理人员；二是商业银行应该及时了解市场发展的趋势以及资本市场中的各种信息，帮助商业银行预测未来的发展趋势以及经营管理的主要方向；三是需要合理利用商业银行拥有的各种资源，提高商业银行的资源利用效率；四是需要商业银行内部工作人员管理好银行拥有的各种资产，并且要对经营活动产生的现金支出以及收入进行详细的记录以及管理。商业银行的运作需要进行严格的监管，但是银行实际工作并没有做到这一点。由于监管工作的开展需要严格按照银行制定的相关规则进行，而银行监管工作的开展并没有按照相关规定进行，导致商业银行的监管工作开展效果不佳。

（二）金融会计制度有待完善

随着金融会计国际化进程的不断加快，金融会计资产的规模不断扩大，开发金融会计资产的效果逐渐表现出来。通过扩大金融会计资产规模，金融会计相关收入也有所提高，这样就可以提高商业银行将金融会计资金投入资本市场的额度。与此同时，各种借贷公司的资金也可以加入资本市场中进行资本循环。经过上述过程，资本市场中的财务杠杆变大，反向推动资本市场的发展。需要注意的是，资本市场中财务杠杆过大将会引发各种经济危机，相关部门需要制定一些策略以及各种政策来规范资本市场的发展。

（三）金融会计程序操作不规范

商业银行经营比制造业企业面临的风险更多。由于资本市场的外部环境以及内部环境的变化速度较快，资本市场会发生许多危及社会发展的危机，最后会导致商业银行发展滞后。现阶段，商业银行在内部控制以及经营管理方面存在许多问题，商业银行运行过程中存在较多风险。除此之外，在商业银行工作的工作人员可能并没有进行过系统的经营管理知识学习，加大了银行运营风险。导致这些风险发生的根本原因是商业银行在内部控制以及经营管理方面并不没有出具相关的政策，导致银行的内部控制以及经营管理难以发挥其效力，进而造成商业银行业务操作出现问题。因此，商业银行应该加强其内部控制以及经营管理水平，规范业务的操作流程，提高工作人员的专业技能，从根本上改善商业银行金融会计方面的问题。

三、金融会计国际化对商业银行损益表的影响

（一）商业银行的损益发生变化

银行需要通过营利来获取运营资本，部分银行会因为营利需求而滥用金融工具来进行不当交易。金融会计国际化准则明确规定金融工具需要在银行的资产负债中进行详细的计量，资产计提减值准备不得转回，这两项规定降低了银行进行不规范操作的可能。另外，金融资产转移准则对于金融资产的终止确认进行了比较严格的规定，金融资产的终止确认不像以往工作那样随意，这项规定也在一定程度上规范了商业银行的行为。

（二）商业银行损益表发生变化

以往损益表进行披露时的要求与规定难以适应现在的金融会计国际化，银行对损益表披露进行了改进。传统的损益表在进行利润确定时，需要遵守历史成本原则、配比原则等，但是现在的损益表中的项目只需要以公允价值进行计量即可。根据各种资产的公允价值进行计量可以反映银行在运行过程中资产的变化情况，更加准确地得知银行的业务往来。

四、金融会计国际化对商业银行会计信息质量的影响

（一）公允价值的运用影响商业银行会计信息质量

使用公允价值对银行的各项资产进行计量，可以反映银行拥有资产的真实情况，采用这种计量方式可以使金融资产更好地在表内进行反应，同时有利于信息使用者查看。信息使用者在进行决策的时候，需要根据财务报表信息来进行分析，并且还可以根据这些报表来分析商业银行真实的财务情况。采用公允价值对资产进行计量，还可以有效规范商业银行工作人员的行为，减少虚增利润现象的发生，商业银行的会计信息质量得到明显改善。

（二）减值准备方法的改变影响商业银行会计信息质量

财务报表信息需要对外公示，特别是上市公司。商业银行在上市以后需要将公司的财务信息进行公示，以帮助财务信息使用者了解企业的财务状况。不同的财务信息使用者对财务报表的要求不同，在计提减值准备方面采用未来现金流量折现法更容易满足各种信息使用者的要求。未来现金流量折现法在衡量有可能流入银行的现金时不仅会考虑债务人的财务情况，还会考虑商业银行本身的情况，这样可以提高商业银行提供的财务信息的质量。

五、金融会计国际化对商业银行经营管理的影响

（一）促进商业银行不断提高风险管理能力

金融会计国际化不仅将金融工具根据持有意图、持有目的进行严格的分类，还将金融工具进行表内确认。另外，还使用公允价值来计量银行拥有的资产，并且用未来现金流量折现法来计提减值准备。这些变化不仅提高了商业银行会计信息的质量，还提高了银行应对风险的能力，在银行内部可以有效杜绝虚增利润现象的出现。

（二）提高对商业银行监管资本的要求

商业银行不仅要接受银监会的监督管理，还要接受金融监管机构的监督管理，金融监管部门主要对银行拥有的资本进行监管。商业银行为了提高资本的利用效率，降低监管过程中出现问题的情况，需要对证券化的资产在资产负债表中进行表明，这直接简化了监管部门的工作流程。与此同时，金融会计国际化还提高了商业银行应对风险的能力，主要表现在当银行中存款人以及债权人的资金出现问题时，银行可以及时采取措施进行补救，以保证存款人与债权人的资金安全。金融会计国际化提高了商业银行资产的质量与风险管理能力，金融监管部门可以更有效率地监督管理银行的资本。

六、我国商业银行金融会计影响的建议

（一）增强出资能力的审核

商业银行金融会计工作人员应该明确开发金融项目时每个参与者的出资方式，商业银行开发的各项金融项目通常可以使用现金、固定资产、无形资产等来作为原始资金。商业银行的工作人员需要对采用现金方式进行出资的参与者进行审核，同时还要对现金来源进行检查。金融项目的投资金额必须满足项目运营的要求。工作人员对现金进行严格审查后需要出具专业的报告，在报告中需要注明资金的来源以及该资金是否合格，这样在今后出资人撤回资金时工作人员则不需要承担相应责任。通过进行上述工作，商业银行的工作人员可以有效掌握出资人的各种信息，帮助工作人员预测出资人的各种活动以及资金的流向。如果出资人想要用土地的使用权来代替现金进行投资，商业银行的工作人员需要对土地进行实地考察，了解该土地周围的环境以及地势，辅助工作人员进行估价。如果商业银行的工作人员并不能非常准确地对土地进行估价，还可以联合其他专业机构的工作人员进行土地估价，这样可以防止高估土地价值的现象出现，帮助商业银行对土地进行客观且理性的估价。

（二）全面了解金融会计背景特点

商业银行开发的金融项目可以在一定程度上反映商业银行的实力以及资本市场的情况。现在针对金融项目开发，将企业分为四个等级。其中，第一、第二等级的金融开发企业实力比较雄厚，经营时间较长，运营经验丰富，第三、第四等级的企业无论是开展金融项目的实力或者是从业经验方面都是比较弱的。当金融项目开发企业向商业银行提出金融项目贷款时，商业银行应该对金融项目开发企业进行严格的审查。首先要确定该企业属于哪一等级，其次要明确企业申请的金融项目贷款是否符合其企业资质。如果在审查过程中发现企业申请的资金贷款与企业资质不符，商业银行可以不对该企业进行放款，并且在今后的申请款项过程中需要加大对该企业的审查力度。

（三）加强金融会计信息传递

金融会计信息传递不能出现差错，如果金融会计信息在传递过程中出现差错，将会给商业银行造成极大的损失，并且信息传递也不能出现滞后的情况，如果金融会计信息传递滞后，将会对后续工作造成障碍。出现这种现象的根本原因是金融项目开发企业并没有按照合同规定进行信息传递工作，这直接导致商业银行并不能按时开展相关业务，进而给商业银行的声誉造成严重损害，严重的还会给商业银行带来经济损失。正是由于这种信息不对称，才会给商业银行的经营管理以及业务开展带来麻烦。如果商业银行在开展授信业务时出现金融项目开发企业难以按时归还金融会计本金以及利息的情况，商业银行的业务开展将难以维持下去，从而会给商业银行金融业务的开展带来极大的风险。因此，在金融会计国际化的大背景下，商业银行应该重视信息的传递以及信息的准确可靠，帮助商业银行开发金融项目。商业银行会计信息受到金融会计国际化影响最明显的方面就是计提减值准备的方法。在计提减值准备时，只有当金融资产的减值大概率可以流向银行时才可以确定为银行的收入。现阶段，我国商业银行正准备采用国际通用的五级分类法。运用这种方法可以最大程度保护资金使用者的权利，提高商业银行的信誉。

七、结语

综上所述，金融会计国际化不仅给我国商业银行发展带来了机遇，而且带了风险。随着国际化进程的不断加快，我国商业银行面临的外部环境不断变化，银行的竞争压力不断加大。金融会计国际化可以有效改善我国商业银行的管理情况以及提高风险防范能力，提升我国商业银行在国际金融市场中的地位，最终促进国家经济发展。在这种背景下，商业银行管理人员应该充分认识到现在金融会计国际化为银行发展提供的机会与挑战，不断完善银行的风险防范机制，提高银行财务信息质量，为银行发展创造良好的内部环境。通过研究金融会计国际化背景下商业银行面临的各种风险，不仅能够明确现阶段我国商业银行开展金融业务存在的风险，还能够针对各种风险提出相应的解决措施，促使我国商业银行适应金融会计国际化背景，为其他金融机构经营管理以及风险控制工作提供经验。

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作者： 周笑波  单位：苏州大学