信息系统内部控制会计电算化论文

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一、会计电算化内部控制的概念

会计电算化的内部控制，是指一个企业或者组织实行会计电算化后，为保证资产安全、会计信息真实、完整，提高自身运作效率，防止舞弊行为而实施一项重要的管理活动。

二、会计电算化内部控制面临的挑战

1.会计工作方式改变带来的挑战。一是因会计人员操作不当，会导致控制问题。一旦出现操作失误，输入错误的信息，将会导致明细账，总账乃至会计报表的一系列错误。因此，因数据输入不当造成的问题成为会计电算化内部控制中最重要的挑战。二是企业面临巨大的风险。由于计算机的高性能，会使会计信息系统的责任高度集中。如果系统中资料遭到人为破坏或是系统故障造成的程序控制失效，就会影响会计信息系统的正常运行，甚至会导致整个会计电算化信息系统的崩溃，给企业造成不可估量的损失。因此，系统的风险成为内部控制的另一个主要挑战。三是由于数据集中进行处理，可能会出现职责合并现象。企业应用会计电算化信息系统后，可能出于管理成本考虑，使某些本属不相容职务的工作由一个人完成，这增加了对会计信息非法修改的可能性,无疑会使会计信息的安全性受到威胁。

2.会计信息存储介质改变带来的挑战。传统手工会计条件下,会计数据和信息全都记录在纸介质上，并装订成册，装订人在封口处签名，修改起来比较困难。但在会计电算化信息系统条件下,所有会计电算化的资料都是通过计算机处理系统完成的,通过对存储在磁性介质中的资料的打印，从而形成企业所需要的会计数据。这些存放在磁性介质中的会计数据,容易遭到人为的修改,且不会留有较明显的痕迹，从而导致会计数据严重失真。

3.电子计算机网络发展带来的挑战。计算机网络发展在带给会计电算化信息系统诸多的便利的同时也带来了许多负面影响，开放的网络环境增加了会计信息失真可能性,这将会使会计电算化信息系统的内部控制面临更加严峻的挑战。目前在我国已实行会计电算化的单位中，绝大部分仅仅利用会计电算化软件来进行日常的会计工作，如记账、转账等等，而对会计信息的管理和分析还有所欠缺。这就需要我国的会计电算化工作进一步深化发展和普及，以应对以上面临的各种挑战。

三、强化会计电算化的运行控制，切实防范各类风险

运行控制通常又称作应用控制，是指在会计电算化信息系统的运用过程中，为确保会计数据的安全性，对其采取一系列的措施，防止在电算化系统使用过程中出现不必要的错误或者出现不可避免的错误时能够及时发现并改正的内部控制制度。它包括输入控制、处理控制和输出控制。

1.输入控制。输入控制的含义不言而喻，就是指在会计数据的输入过程中，为保证输入数据的合法性、准确性而实施的内部控制。输入控制的方法有：

（1）人员控制。这要求企业应当配备专业的会计人员来对会计数据进行录入工作，严格要求会计人员具有高尚的品德和良好的职业素养，同时采用口令或者密码登陆系统加以强化，并对每一个使用会计信息系统的会计人员建立详细的上机日志，防止舞弊事件的发生。

（2）数据有效性检验。它是指会计信息系统应建立会计科目名称与代码对照文件，以防止会计科目的输入过程中发生错误。

2.处理控制。处理控制就是指在会计数据的处理过程中，为了保证会计数据计算的准确性和安全性，对其进行内部控制。处理方法有：

（1）处理流程控制。做任何一项工作都有其固定的一套流程，会计工作也不例外，所有的会计业务就像生产流水线上的商品一样，需要经过一道道供需处理才能最终成为有用的东西。通过上述的对会计数据的处理流程的控制，能够有效的保证会计信息的准确性。

（2）数据修改控制。数据修改控制的含义是指当会计数据出错需要进行修改时，应对修改的过程实施严格的控制，防止在修改操作过程中人为的随意修改会计信息，造成会计信息的失真。如果发现会计信息有误，不得已需要进行修改时，应由专人进行负责，不允许私自进行修改。而且，在修改时，要严格控制，做到不能在原来的会计凭证上修改，应当用另外一种方式来体现，做到修改有痕迹。通过这两项控制，能够有效的减少会计数据的处理过程中发生的舞弊现象，保证了会计信息的真实性、准确性。

3.输出控制。输出控制是指采取一定的措施，对会计信息的输出过程以及后期对会计信息的储存与保管进行控制，防止会计信息因意外或者人为破坏造成丢失或者损坏。输出控制的方法有很多。首先，在输出会计数据的同时，可以对会计数据立即进行检查，查看信息系统输出的会计数据是否准确，如有不正确的信息，及时通过利用电算化系统进行二次处理；当核对的会计数据完全正确时，应对输出的会计数据进行妥善保管，这就要求企业必须派遣专人对会计档案进行管理。如果采用传统的纸质介质对会计档案进行保管，应当将这些纸质的会计档案妥善保管，有专门的保险箱或者档案箱归纳，并做好防火、防潮、防盗等准备。如果采用磁性介质对会计档案进行保管，应当对磁性介质进行特殊防护。与此同时，企业还应该做好网络环境的防毒措施，定期对公司的电脑进行杀毒，对病毒数据库进行升级。

四、总结

综上所述，拥有一个健全的会计电算化内部控制制度是会计电算化进一步发展的有力保障。通过一系列的内部控制手段，可以有效地对会计电算化进行约束，有效地对会计电算化信息系统的漏洞和缺陷进行风险防范，使之能够向着正确规范的道路发展。

作者：王颜荣单位：保利民爆济南科技有限公司