税收筹划在企业会计核算的应用

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摘要：目前，我国市场经济发展迅猛，企业之间的竞争也愈发激烈，企业要想在激烈的竞争之中获得一席之地，就要节约成本，提高经济效益，从而增强自身实力，要想提高经济效益，就要在税收中做好筹划工作。本文主要论述税收筹划在企业会计核算中的应用。

关键词：税收筹划；企业会计；核算应用

经济市场不断变化，企业就像一叶扁舟行驶在茫茫大海中，颠簸不止，要想平稳驾驶，就要增强企业的实力，而要想不断的增强实力，就要开源节流，在税收中取得建设性的成就，也就是要做好筹划。

一、税收筹划应该遵循的原则

（一）守法原则

企业的税收筹划应该遵守法律，不能存侥幸心理，钻法律的空子，不能将税收筹划和偷税颠倒，因为税收筹划完全是遵照法律的规章制度来进行的，而偷税是违法的，纳税是中华人民和企业的义务和责任，如果通过不法手段偷税漏税将会受到法律的制裁，当然，在道德层面也会受到社会舆论的讨伐，所以税收筹划的第一原则应该合法合理，不能做有伤国家利益和社会利益的不法之事。

（二）税收筹划应该在纳税前制定方案

企业在税收筹划时一定要事先制定相关方案，企业中的税收人员应该对税收的相关政策进行解读和学习，根据相关的条例制定税收的基本方案，在进行报税时，如果企业事先没有进行筹划而直接上税，就会造成一定的损失和风险。所以在报税时一定要遵循这一原则［1］。

（三）税收筹划的成本小于税负降低的金额

企业在制定税收方案时应该保证税收筹划的成本小于负税降低金额，如果税收筹划成本大于税负降低金额时，企业应该优化改进税收筹划方案，否则按照税收法律规定进行申报即可。

（四）税收筹划应实时更新

企业财务人员在制定税收筹划方案时，可以借鉴企业之前的税收方案，但是一定要根据企业现时的发展状况和国家税收管理的相关政策，如果政策有所改变，财务人员一定要根据实际情况来更新。

（五）企业会计核算应该保证税收筹划规范合法

在企业会计核算中应该保证税收筹划工作的规范合法，通过税收筹划，来保证企业的利益，这是一种合法的手段，但是绝不是说可以违背国家至高无上的法律，相反的是要严格遵守法律，不去碰触法律的红线。在制定企业税收筹划方案的时候要遵照法律，不能违法，对于国家而言，分外重视会计核算工作，如有违法者，严惩不贷。其次，一定要在税前制定税收原则，既然要制定方案，就一定要尽快制定，不能拖延迟误，一定要考虑到筹划的时效性。再者，在制定方案时一定要考虑到方案的经济效益，确保方案能够盈利，保证企业的经济效益。最后，制定方案要随着时代的变化而变化，随着经济的发展而发展，不能一成不变，在考虑外部环境的同时也要考虑到企业内部的变化，要根据企业发展状况来制定方案。

二、税收筹划与会计核算的关联和税收筹划的意义

（一）税收筹划与会计核算的关联

每一个企业在运营和管理的过程中，都会有税收这一环节，企业税收包括了财务支出、财务核算等环节。会计核算的主要工作内容是对企业中的财务活动进行一系列的核算，如果发现不合理的地方，在原有的基础上进行核算调整，以获得最大的经济利益。会计核算和税收筹划主要在以下方面，一是企业税收筹划是企业会计核算的重要内容，通过税收工作的进行，可以改变企业内部资源，从而达到利益最大化的目的。二是会计核算是企业税收筹划的基础工作，只有保证企业内的会计核算工作规范，企业税收筹划工作才会顺利进行，企业税收有一个好的基础在于企业会计核算正规与否。

（二）税收筹划的意义

税收筹划帮助企业实现利益的最大化，在实际的经济市场中，税收筹划能够帮助企业减少成本，并通过企业经营为企业增加收益，税收筹划为企业制定合理的纳税方案，从而合理纳税，减少成本；帮助企业提高财务水平，税收筹划自身对于财务的要求较高，因此税收筹划能够提高企业的财务水平；税收筹划有利于完善国家税收制度，提高财政收入，税收是国家主要的财政收入的主要来源，税收的上涨，极大地提高了我国的财政收入［2］。

三、税收筹划在企业会计核算中的应用

（一）在收入中的应用

企业向国家上税时，不同销售模式下的经济交易方法也不相同，企业在营销核算方式上有以下方法，即直接收款、赊账收款、分期收款等不同方法，不同的交易模式在纳税时有着不同的核算方法，基于此，上税时要求企业财务部门精读上税政策，不同的交易模式有着不同的上税方法。

（二）在企业会计成本中的应用

税收筹划在企业会计成本中应用，主要是为了有效的分配资金，尽最大可能减少成本，一般来看，对于企业中的流动资金要尽最大可能将其运用在实际的收益之中，这样可以有效地减少纳税时间。此外，企业财务部门应该及时的处理企业财务中的坏账，完整的税收筹划还必须包含有效的折旧方法。

（三）在企业存货计价中的应用

存货计价也是企业税收筹划的重要方法，存货计价法的关键点在于选取合理的货物。比较常用的是先进先出法和移动加权平均法，先进先出法是指在发货流通的状态下，对实物和期末结算存货进行计价核算。后者是指在收货结束后，对实际存货总的成本进行核算。

（四）在规定期限内延期纳税

资金的时间价值是在财务预算管理中税收筹划要考虑的重要的问题，而延期纳税直接体现了资金价值，为企业间接获得了效益，假如在特定环境内，企业的经营环境没有发生太多的变化，在某些细节中，在较长的一段经营期内缴纳的税额不变，也是因为会计管理方法没有发生变化。此时，企业可以采用前期少缴纳税，后期多缴纳税，这样会给企业带来更多的利益。

（五）优化企业税负

优化企业税负主要是对从事享有税收优惠的经营活动进行控制，可以直接实现企业的财务利益。比如税法规定。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，再从本年度应纳税所得额中扣除，这加计扣除50%的研发费用就是企业获得的实际利益。

（六）在企业投资过程的税收筹划应用

企业需要对投资过程中的费用成本进行筹划，制定方案，还需要对投资的税收费用进行充分考虑，我国对于不同地方的税收政策都有不同，对于沿海地带和内陆地带的税收政策度不太相同，因此，在选择投资时，应该选择税收政策优惠的地带，对于企业而言，成本小，所获得的利益相较沿海地带较大。为了优化企业产业结构，国家给的优惠政策也比较多，企业利用行业性的国家优惠政策进行税收筹划，可以达到双赢的局面。比如，国家为了大力支持高新产业园地区，对新办产业地区减免了两年的税收。国家出台的一系列的税收筹划政策，都是为了大力支持好的产业［3］。

（七）对外筹资

企业对外筹资的方法一般有两种，即股本筹资和负债筹资。虽然两种方法都可以筹到资金，但是因为两种方法的成本和方式有很大的区别，所以在选择方法时要针对企业自身的情况，不能盲目地选择。根据相关税法显示，企业支付的股息和红利不能计入成本中，因此，企业要根据实际情况采取不同的方法。根据以往的经验所得：企业税前的投资收益率高于负债利息率时，增加负债，就会获得税收利益；当企业息税前的投资收益率低于负债率时，增加负债，就会降低收益。

（八）企业分立税收

企业分开经营是指按照法律规定将一个公司分为一个到两个公司，从而分担税费，我国税费规定分公司按照33%的比例交税，但是由于一些企业规模较小、实力较弱，故采用18%的比例进行交税。根据税法规定，分离企业按照各自税收规定来纳税，所以在原有公司纳税的基础上减轻了企业的税收，为企业减少了压力。

（九）按照企业利润分配纳税

一些股份制的公司就是按照利润来分配纳税，所以一些公司按照股份股利和股票股利来交税。若发放现金股利，企业必须支付一定数额的现金，个人股东要按照20%的个人所得税来交税；如果是发放股票股利，便可将盈利部分放在公司，虽然股东们没有直接获得现金收益，但是可以通过股票获益。

四、结语

综上所述，税收筹划能够实现企业利益的最大化，帮助企业提高自身财务管理水平，更在完善国家财务制度方面有极大的作用，所以，企业要为税收统筹配备高技术人才，制定全面的税收方案。

参考文献

［1］张福华.对税收筹划在企业会计核算中的应用探讨［J］.财经界（学术版）,2010（12）.

［2］梁艳丽.探讨税收筹划在企业会计核算中的应用［J］.现代经济信息,2019（15）.

［3］刘勤勤.企业税收筹划在会计核算中的运用［J］.当代经济,2016（11）.

作者:孙军霞 单位:烟台胜地汽车零部件制造有限公司