营改增对会计核算带来影响探析

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摘要：随着中国现代经济的高速发展，税收制度也在不断地优化与改进。自2016年“营改增”实施以来，除了对税收制度进行了更加细致的改革和优化，还推动了企业会计核算结构的完善，不仅确保了我国第二、三产业的稳定度过跨越阶段，还为企业的长远发展奠定了扎实基础。以下就“营改增”对会计核算的影响加以分析与探讨，希望对提高会计工作质量有积极作用。

关键词：影响；会计核算；营改增

引言

推广实施“营改增”是为了解决双重征税的问题。这一税收制度更加具有科学性，更与国际情况相符。“营改增”的试运行是分税制改革以来再一次的大型税制改革。这是一次有记录意义的减税改革，能够很好地推动经济飞速发展，转变与调整经济结构发展战略。“营改增”有着非常长远的意义，伴随着企业税收意识的不断增强，推广“营改增”尤其关键，是调节我国企业发展战略的一项重要举措。

1“营改增”概述

1.1“营改增”税制改革的背景。“营改增”税制改革前，营业税与增值税分立并行已经无法满足我国供给侧结构性改革的要求，这种税收体制在一定程度上制约着市场经济的发展，尤其是严重制约着第三产业的发展。两个税种分离并行在很大程度上影响了增值税价值和意义的体现。放眼世界其他国家，增值税税制在170多个国家都得到了广泛的应用，我国经济发展要想有效融入全球经济一体化格局中，就必须进一步完善税收制度[1]。营业税与增值税分立并行除了存在着重复征税的就问题之外，还使得税收征管工作的难度得到了有效增加，因此，“营改增”税制改革是势在必行的。

1.2“营改增”税制改革的意义。“营改增”税制改革后，企业只是对内部服务或产品的增值部分纳税，有效地解决了之前重复纳税的问题，进一步推动了增值税的发展。近年来，随着我国经济的不断发展，调整和完善市场经济结构势在必行，在此背景下，税制改革也在逐步推行。自2011年11到2016年5月，我国针对“营改增”税制改革的逐步推进采取了一系列的措施，直到2016年5月实现了“营改增”的全面实施。“营改增”税制改革对于纳税人和国家而言在多个方面都体现出了优势作用。首先，“营改增”税制改革后，现有税制的进一步完善解决了重复征税的问题，进一步拓展了增值税体系的发展空间，更好地满足了我国税制改革规范化、科学化发展的要求[2]。其次，“营改增”税制改革对于优化产业结构和转变经济发展具有重要的促进作用，具体而言，税收对企业发展的制约作用得到了进一步弱化，对于促进企业运营发展、技术水平和服务水平的就提高以及市场竞争力的提升等具有显著的促进作用。

2“营改增”对会计核算的影响

2.1收入核算。“营改增”税制改革前，收入额和营业额是企业的纳税税额计算的参考依据，会计工作人员需要对“应交营业税”进行核算；“营改增”税制改革后，在会计科目上，企业需要增设“应交增值税”项目，同时还必须设置已交税金、销项税额、进项税额等多种税项[3]。因此，“营改增”税制改革后，企业收入核算变得更加烦琐和复杂。除此之外，“营改增”税制改革后，税额抵扣给企业固定资产的管理带来了一定的变化，从而在一定程度上影响了企业的收入。

2.2利润核算。“营改增”税制改革前，企业在计算利润时可以不计入所缴纳的营业税，因为营业税是属于价内税的范畴；而“营改增”税制改革后，企业不再需要缴纳营业税，而是需要缴纳增值税，增值税属于价外税的范畴，企业在计算利润时是不可以扣除增值税的[4]。如此一来，“营改增”税制改革势必会影响企业的利润，影响利润核算，然而实际上，“营改增”税制改革对企业利润的影响体现多个方面，比如现金流、收入、税负等等，不能单靠利润计算方法来判断“营改增”对企业利润增加或减少是不合理的。

2.3票务管理。“营改增”税制改革前，票务管理工作的要求和内容都比较简单，就是通过营业额计算和缴纳营业税；“营改增”税制改革后，企业可以利用增值税专用发票来进行税额抵扣，同时增值税专用发票在增值税缴纳工作开展中占据着至关重要的地位。在此背景下，对于企业而言，要想减轻税负就必须要加强增值税专用发票管理[5]。会计核算工作开展过程中，会计工作人员要进行大量增值税专用发票的处理和管理，比如检验增值税专用发票的实效性和真实性、汇总多业务发票以及抵扣税额等等。

2.4经营现金流。“营改增”税制改革前，企业税负增加会导致经营现金流减少，如果企业出现周转资金不足的问题，就会对企业的正常运营和市场竞争力带来严重不良影响。“营改增”税制改革后，增值税缴纳往往是在项目款项收到后进行，如此一来，企业经营现金流受到的纳税的影响就得到了有效的弱化，保障了企业的周转资金，对于企业正常运营活动的开展和市场竞争力的提升具有重要意义。

3“营改增”背景下优化会计核算的对策建议

3.1加强纳税筹划管理。“营改增”的实施，企业的税收情况会直接受到增值税专用发票的影响，因此，企业应该构建完善的增值税专用发票管理体系，进一步加强增值税专用发票的管理，同时建立健全相应的管理监督体系，及时采购增值税专用发票，提高增值税专用发票的管理水平和质量。“营改增”税制改革体现了我国税收制度正在向着的规范化、科学化的方向发展及，因此，企业必须要抓住税制改革发展带来的机遇和挑战，加强税收筹划，促进企业税收管理水平的不断提高。企业在固定资产购置过程中，必须要提前与厂家沟通增值税的问题，并体现在签订的合同中，要求厂家开具增值税发票[6]。对于企业而言，加强纳税筹划管理就是要充分发挥“营改增”的优势，在合法、合规、合理的情况下，与企业实际情况相结合，帮助企业最大程度上减轻税收负担，更好地满足“营改增”税制改革的要求。

3.2建立健全会计核算制度。企业如果想要充分发挥“营改增”政策的积极作用，还需要结合自身的实际发展情况和会计核算工作需求，进一步建立健全会计核算制度，实现会计核算管理的有效加强，防止征税重复问题的出现。建立健全会计核算制度不仅要体现在分类票据的使用与管理方面，同时还要在企业日常工作环节中融入会计核算，实现会计核算制度的不断优化和完善[7]。企业要充分重视会计核算内容的调整与制定，确保所制定的会计核算内容与企业实际发展状况和市场发展需求相适应，从而提前预防规避赋税风险的发生，实现赋税风险的有效降低，充分发挥会计核算对企业运营的积极作用。

3.3优化账务处理流程。“营改增”实施后，企业必须要注重增值税专用发票作用的充分发挥，加强增值税专用发票的管理，确保在会计核算工作中实现对增值税专用发票的有效处理和管理。企业要根据实际运营情况和会计核算工作需求不断优化和改进账务处理流程，规范发票管理制度，并提高企业全体工作人员对发票管理制度的认识，确保增值税制度优势作用的充分发挥，降低企业税负。在日常运营管理过程中，企业还应该充分重视税务会计的强化，将税务会计落实到各环节、各部门工作中去，帮助企业尽可能地降低赋税，保障企业的经济效益。

3.4创新税负转移方式。创新税负转移方式是企业“营改增”实施后充分发挥税制改革优势作用的关键途径之一。企业在日常运营过程中可以采取一系列的措施以降低税金，减轻税负。企业要在日常运营过程中，在不违背法律法规的基础上，通过加强技术改革、产品创新、材料运输、固定资产购置等环节的管理，以实现税负转移方式的创新，最大限度地减轻企业税负。

3.5全面提升会计工作人员的综合素质。随着时代的发展和社会的进步，“营改增”税制改革不断深化的同时，企业所面临的内外部环境也在发生着变化，这就要求企业全面提升会计工作人员的综合素质，以更好地满足会计核算工作的需求。企业税务核算工作人员要了解并掌握有关税务核算的法律法规和规章制度，优化税务核算方式，完善税务核算制度，严格按照国家有关税务核算制度的规定开展增值税的会计核算。企业应该高度重视会计工作人员专业能力和业务水平的培养和提升，增强会计工作人员的服务意识，促进他们更好地与其他部门进行沟通交流，有效提高会计工作人员的工作效率和质量。首先，企业应该定期组织会计工作人员进行专项培训，促进他们专业水知识水平和业务能力的提升；其次，会计工作人员要严格要求自己，树立终身学习的意识，加强自学，不断提高自身的综合素养，以更好地适应会计核算工作要求；最后，企业还应该可以通过绩效考核制度和奖惩制度督促会计工作人员不断提高自身的综合素养，保障会计核算工作效率与质量。除此之外，在会计核算工作开展过程中，企业会计工作人员必须要洁身自好、保持职业操守，严格按照法律法规的相关规定和工作流程开展会计核算工作，如果发现有异常情况出现，必须要立即向有关领导或管理人员汇报。

4结语

总而言之，伴随着“营改增”体制的逐步推行，其为企业会计核算带来了非常大的影响，其中涉及成本支出、票务管理以及利润核算与收入核算等。通过对“营改增”税收体制为企业会计核算带来的影响进行研究，提出了几条有效促进会计核算工作的策略，积极完善会计核算体制，开展税收筹划等，目的是在“营改增”的基础上提高企业会计核算工作，进而有效提高其经济效益，推动企业快速发展。

参考文献

[1]唐忠汉.“营改增”对会计核算带来的影响研究[J].中国集体经济,2020(02):90-91.

[2]孟昭丽.营改增对会计核算带来的影响研究[J].环渤海经济瞭望,2019(1):179-180.

[3]韩祥明.关于“营改增”对会计核算带来的影响研究[J].财讯,2019(35):21-21.

[4]陈名警.营改增对企业会计核算的影响探讨[J].财会学习,2019(8):162-163.

[5]韩琳琳.营改增对企业会计核算的影响探讨[J].经贸实践,2017(19):261+263.

作者:王圣江 单位:临沂盛顺财务管理有限公司