事业单位会计内部控制问题及措施探析

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摘要：事业单位是我国社会经济体制中非常重要的组成部分，其与普通企业一样，在发展过程中受到内部环境和外部因素的双向影响，由于其是政府设置的服务性机构，发展还会受到国家政策变动的影响，增加了事业单位内部控制的难度。事业单位日常运营的资金主要依靠的是财政部门，其资金利用情况需要受到上级部门的监管，因此，事业单位会计内部控制的良好执行，变得尤为重要，需要事业单位认真研究分析会计内部控制存在的问题，并采取积极有效的应对措施，以实现事业单位会计内部控制的实效性。

关键词：事业单位；会计工作；内部控制

引言

会计内控工作是事业单位发展运营过程中必不可少的环节，需要事业单位充分发挥出内控的作用，对会计工作进行全面的监管，以促进事业单位会计工作的标准化操作。现阶段，事业单位会计内控还有一定的不足，需要事业单位在内部控制完善建设中，针对当下的问题，制定出行之有效的应对措施，完善内部控制的建设，为会计内控的开展奠定良好的基础。

1事业单位会计内部控制的作用

1.1确保资金得到合理利用。会计内部控制的重要职能是监管事业单位的资金利用情况，对事业单位各项资金利用的全过程进行跟踪管理，每个使用环节都有相应的控制措施，以保证资金得的妥善合理的利用，提高资金的利用率。财政每年都会为事业单位提供一定的经费，而社会监督的不够全面，也不够及时，需要事业单位内部具有严格的监督管理机制，会计内部控制则具有该项功能，对事业单位的资金进行管控，提升资金管理的有效性。

1.2保证了财务报表的可靠性。在会计内部控制的督促下，会计工作将规范化操作，事业单位的财务信息和业务活动信息，将全面、真实、准确的进行收集、整理、记录，为财务报表的制定提供完整的数据信息，从而保证财务分析的可靠性，最终编制的财务表将准确、全方位地展示出，事业单位的财务状况和运营质量，而财政部门会依据财务分析的结果，进行事业单位的预算编制工作，进而保证财务预算与事业单位未来业务发展需求的一致性。会计内部控制良好执行，为财政部门和事业单位提供了精确的数据信息，在提升事业单位信息利用价值的同时，为事业单位的发展决策提供了会计信息支撑。

1.3促进服务质量的提高事业单位是由政府出资设立的公共机构，设立的目的是为人民群众提供各项公共服务，事业单位会计内部控制的实施，促使其财务管理的标准化操作，实现了事业单位财务的透明化发展，以及保证了资金利用的安全性，从而使事业单位获得良好的社会效益。事业单位会计内部控制促进财务监管其业务活动，提升运营效率，进而为社会大众提供优质的公共服务，树立事业单位在群众心中的正面形象，收获经济效益的同时，获得了良好的社会效益。

2事业单位会计内部控制存在的问题

2.1会计内控观念守旧。在事业单位传统会计内控观念的影响下，部分会计人员在实际的工作中，侧重于会计核算工作，而对会计内控的重视程度不够，使得会计内控的收效甚微，甚至是流于形式，导致会计内控未发挥出实际的作用。其中，会计内控日常工作出现的问题较多，使得在资产盘查、内部审计、监督管理等工作中，出现遗漏和失误。另外，部分事业单位在管理中，还在延续领导签字审核制度，部分业务和财务活动需要领导的签字授权，从而弱化了会计内控的地位，以及使事业单位基层职工形成错误的认知，认为会计内控与自身无关，主要针对的是领导层，或者是管理层，自身没有参与会计内控的意识。

2.2资产管理问题。资产是事业单位运营的基础，资产管理不够规范化，比如，部分固定资产在采购后，没有及时地进行登记，形成账实不符问题，或者是在分配、使用、处置等过程中，没有跟踪管理，导致事业单位资产的流失，形成这些问题的主要原因是，事业单位缺少严格、完善的会计内控制度，即使拥有较为健全的制度，由于缺少有效的监管，也会造成资产管理出现问题。由于事业单位资产管理漏洞，降低了资产利用的效率，并且未落实资产管理责任，使得资产出现问题找不到具体的责任人，资产得不到合理的保管和利用，最终导致资产价值降低，甚至是资产的流失。

2.3内控制度不健全。会计内控制度建设不够完善，是事业单位会计内控出现问题的主要原因，第一，人才培养制度不健全，部分事业单位对会计人员的培训力度不够，缺少长期性、系统性的培训机制，而且在会计岗位设置时，分工不够合理，甚至有一人兼任多职的现象，使得部分关键会计业务由一人负责，岗位之间缺少牵制，为违规操作创造了条件；第二，资产清查工作，在没有制度的约束下，清查工作不够全面和认真，出现形式化的问题，使得账实不符；第三，内部审计工作在缺少制度的支撑下，工作很难有效开展，甚至审计工作会遭受阻碍，导致审计结果不够准确。

3事业单位会计内部控制问题的应对措施

3.1强化内部控制的认识。3.1.1建立全员的会计内控意识。事业单位会计内控的良好落实，不只是财务部门的责任，而是事业单位所有员工的工作，会计内控需要全员的积极参与，才可保证会计内控各项措施的有效落实。事业单位领导和各部门的负责人在日常工作中，要反复强调会计内控的重要性，建立全员的内控意识，使事业单位所有职工都积极主动的参与会计内控的建设，在日常工作中，事业单位可组织开展专项会议，或者是座谈会，对会计内控的相关事项和知识进行讲解和培训，使所有职工对会计内控有更加深入的认识，从而实现会计内控在事业单位内部的有序开展。3.1.2明确岗位分工。事业单位领导应认识到岗位合理分工的重要性，需要将有利益关联的业务，分开设置，避免工作人员的违规操作。在具体会计岗位安排上，需任用合适的人选，保证岗位和会计人员职业素质的匹配度，使会计人员能够胜任岗位工作。会计岗位在设置时，要以互相牵制和制约为原则，实现会计人员之间相互督促和监督的作用，可有效防止会计操作失误，或者是出现违规操作的行为。3.1.3做好会计基础性工作。建立会计岗位细则，详细说明会计各个岗位的工作职责和工作内容，使会计人员各司其职，提升会计的工作效率。另外，针对会计工作，健全监督管理机制，在内部审计的督促下，改进会计工作中的不足。要想保证内部审计作用的发挥，事业单位应保持审计部门的独立性，使其在审计工作中不受外来因素的干扰，确保审计工作的公正性，并且要提高审计人员在事业单位管理中的地位，体现出审计的权威性，使被审计对象充分的配合工作，进一步提升内部审计的质量。还需发挥出内部审计指导财务工作的职能，督促会计人员进行工作上的改进，为会计内控的执行创造良好的条件。

3.2实现会计内控与财务工作的融合。会计内控的主要对象是财务工作，在事业单位日常工作中，将两项工作充分的融合到一起，可明显提升会计内控的工作成效，第一，从事业单位组织结构入手，加强各个节点之间的信息交互和关联，使各个部门之间形成督促和约束作用，并分离不相容职能，明确各个部门的工作职能和权限。比如，审计部门，需保持自身的独立性，不可与财务部门有过多的利益牵扯，即使审计部门工作繁忙，也不可要求会计人员参与审计工作；第二，禁止会计人员兼任多个职位，并将内部控制与财务管理系统进行融合，由内部控制监管系统操作人员的工作行为，防止会计信息录入出现问题，确保系统中信息的真实性；第三，使用职务牵制原则，发挥内部控制的最大效益，梳理事业单位财务工作流程和工作内容，将不相容的工作内容进行分离，合理设置工作流程，在各个工作程序之间，形成工作上的制约，防止会计信息出现失真问题。

3.3完善会计内控体系建设。3.3.1构建合理的会计内控组织结构。会计内控体系建设应由事业单位领导牵头，并由其负责会计内控的实际推进工作，促进会计内控工作的层层落实，第一，事业单位领导主抓内控体系建设的各个环节，督促各个部门的负责人落实内部控制的各项工作，指导全员参与内控建设；第二，建立内控工作小组，明确工作小组领导和成员的工作职责，以及下设部门成员的内控责任，使内控责任更加的明确，层层落实、层层传递，形成上下一体的内控组织结构。3.3.2健全财务风险防控体系。事业单位在运行过程中也面临着诸多的风险，应针对事业单位存在的风险，建立有效的风险防范机制，当发现风险后，需及时将风险传递给相关领导，由内控工作小组共同研究商讨风险的解决方案，减少风险对事业单位发展的影响。在解决风险后，要对风险进行全面的分析和研究，追溯发生风险的原因，进行财务工作和管理上的改进，修补风险漏洞，建立风险预警机制，以及制定严谨的风险处理方案，形成对财务风险的有效防控，避免突发事件引发的财务风险。3.3.3建立绩效考核制度。绩效考核也是对会计工作的一种约束机制，通过考核会计工作的成效，评估其工作质量，然后依据考核结果，进行相应的奖励和惩处。使用绩效考核制度，对会计工作人员有着很好的约束作用，会计人员的工作质量通过绩效考核进行衡量，使会计人员根据考核中的内容，去完成自身的工作，以获取相应的绩效奖励，极大激发会计人员工作的热情，促进会计工作的高效化发展。另外需要注意绩效考核的公正性与合理性，应构建科学的评价体系和考核办法，对会计人员操作步骤和工作成果进行客观的评价，保证评价结果的准确性，实现绩效考核的公平性，以获得事业单位职工的支持和信任。

4结语

由于事业单位内控制度不够完善，再加上对会计内控认识不足，使得会计内控的执行效率不高，未能发挥出实际的作用，需要事业单位加强内控的力度，使其覆盖到所有的业务活动，可保证事业单位会计工作的严肃性和真实性。针对事业单位会计进行严格的内部控制，使会计各项工作受到多方面的监管，可有效防止会计工作出现问题。

参考文献

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[2]冯志强.加强行政事业单位财务内部控制的探讨[J].财会学习,2018,(3):185-186.

[3]张守利.新形势下加强行政事业单位财务内控管理的必要性及对策分析[J].经济视野,2020(4):104-104.

作者:张殿杰 单位:穆棱市路桥收费所