绩效评价作用下的内部审计论文

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一、内部组织绩效评价的目的与作用

（一）内部组织中绩效评价的目的企业开展内部绩效评价活动从根本原因上看是为了增强企业经营活力、创造企业价值。在当今社会，单纯从控制企业成本角度已不能实现企业长远发展的需要，人才是企业发展壮大的关键，内部控制的好坏直接影响到企业目标的实现程度，风险的承受、控制与预警、内部环境、制度，风险掌控、外部环境和市场变化等都会对企业的目标产生影响，因此企业关注于更多方面为企业所带来的价值贡献。企业进行绩效考核从表面上看是个人或部门对企业所做的贡献的考核，而最终目的在于刺激员工为企业创造更大的价值，继而提高企业的管理能力、管理质量和持续发展能力，实现企业目标，实现企业价值最大化。

（二）绩效评价在内部组织中的作用绩效评价与企业内部控制活动相铺相成，绩效评价工作的开展可以调动员工遵守企业内控制度的积极性，增强内部组织子系统遵循内部运行规则，提高制度和政策的执行力，并在实现个人价值和企业价值上发挥重要作用。

1.监督改善作用绩效考核具有很强的针对性和灵活性，往往依据企业不同生产经营阶段而制定，不同企业的绩效考核也存在差异。绩效评价的灵活性可以发挥绩效评价在内控中的协调作用，企业可以依据内部组织变化所带来新的要求而将其纳入到绩效评价中，绩效评价可以发挥对内部组织执行力度的监督与评价；对存在问题的会计处理方法提出一些改善措施，利于财务部门提高认识，根据需要不断完善内控制度。

2.激励员工的作用绩效评价与个人利益挂钩，有规范的奖罚机制，可以最大限度地调动企业人员的主动性和积极性，改善了企业监督员工的方式，利于企业员工不断提高自身能力，遵守企业制度，规范自身行为，挖掘个人潜能，从而为企业内部组织的正常运转提供了必要条件。

3.警示作用绩效评价制度的出台只有经过企业员工熟知、认可才能发挥应有的作用。员工通过了解绩效评价制度，会对绩效评价中的评价内容、标准、目标做出判断和定位，既了解企业的绩效奖励机制，同时也熟知绩效评价中的处罚机制。从而在工作过程中严格遵守制度，绝不触碰制度底线，使企业规章制度成为企业每个员工应当自觉遵循的行为。

二、内部绩效评价的对象、标准和方法

（一）内部绩效的对象绩效评价的对象是内部组织为实现总体、分解目标的各层级管理、业务系统。评价一般来说主要有三类，一是综合的企业绩效评价，二是企业管理部门绩效效能评价，第三类是个人绩效评价，综合绩效评价建立在后者的基础上，后两者的绩效决定了前者的绩效。不同的绩效评价层面所带来的作用不同，在绩效评价方法上应针对企业具体情况而调整。

（二）内部绩效评价的标准绩效评价的标准以服务于企业经营发展战略为主要目的，尽管企业绩效评价的标准有很多，如专业知识的评价，工作能力的评价，工作效率、工作质量、工作目标的达成等工作成果的评价，但归总后绩效评价的标准主要有两个：工作成果最大化及组织效率的提高。员工工作成果最大化不仅可以为企业带来收益，而且可以利于组织效率的提高。此外，在制定绩效评价标准时不应过分高于员工的普遍接受程度，应制定真正符合企业发展所需的内部绩效评价制度。

（三）内部绩效评价的方法绩效评价也称业绩考核，是针对企业员工对企业效果和效率所做贡献进行评价，企业内部绩效评价的方法较多，但始终贯穿于内部组织的各业务子系统和管理环节各节点，本文不一一列出。针对目前较常用的BSC、KPI及360度绩效评价方法进行分析。BSC是将企业抽象的、宏观的战略目标转变为可操作的具体指标，同时了权衡了财力及非财务考核因素，也包括外部客户与内部客户，综合考虑了企业短期和长期利益，把企业短期目标和长期目标结合在一起，利于企业员工注重团队合作。局限在于实施成本过高，工作量和工作难度大，难以对个人进行有效的评价，削弱了绩效评价的导向作用，在绩效衡量指标上操作难度大，执行周期较长，对所报信息的及时性和真实性要求较高。KPI优点在于简单明了，便于控制，能够发挥激励导向功能；缺点在于绩效评价指标难于界定，考核成本高，评价过程复杂，指标间缺乏内在逻辑联系，指标多针对个人制定，造成与组织战略的脱节。360度评价即多角度绩效评价，这种绩效评价方法制度制定成本低，可操作性强，评价结果相对有效，利于提高员工素质；但这种评价方法周期较长，成本高，主观性强于客观标准，对评价主体部门缺乏全面的了解与认识，难以做出客观的绩效评价，易产生不公平绩效评价结果，存在“人缘评价”的问题。通过对上述三种内部绩效评价方法的优点及局限的认识，尤其是局限的认识，发现三类评价方法都存在评价成本高，评价工作量大及对信息质量要求较高等的问题，这些问题单靠绩效评价自我完善难以解决，而内部审计作为内部控制的一部分，且内部绩效评价将内部控制纳入绩效评价范围内，内部绩效评价与内部审计都服务于企业内部控制活动，内部审计与内部绩效评价通过内部控制联系在一起，通过内部审计可以实现对内部控制的控制，评价内部控制的有效性，督促内控的正常运行，为内部绩效评价提供所需的咨询服务，从而可以为内部绩效评价提高可靠的信息，减轻绩效评价的工作强度，加强评价指标之间的内在逻辑联系，保证绩效评价的公正性，不断推进内部绩效评价体系的建设，从上述关系中可以看出内部审计在一定程度上是内部绩效评价发挥作用的重要保障。

三、内部审计在绩效评价中的优势

（一）独立性优势内部审计作为企业内部单独设立的部门，具有一定的独立性，在绩效评价结果方面更具公平性。通过内部审计可以避免因为同事情谊、忌惮领导等评价偏失问题的发生，可以真正从个人对企业贡献角度进行公平的考核，真正反映企业现有绩效评价体系对企业发展的贡献程度，从而便于企业对现有绩效评价体系进行调整，以适应企业发展的需要。

（二）客观优势内部审计作为企业的内审部门，发挥独立监督企业运营的功能，受人际关系影响较弱，其结果更具有客观公正性，从而保证了内部绩效评价的公正性，更易被评价主体所接受。此外，内部审计被赋予的职能和特性决定其不参与到实现绩效评价内容的具体行为，不受在实现绩效过程中的各种因素影响，因此其评价内容、方法、标准、依据可以做到客观、公正，更为有效。

（三）专业性优势内部审计部门由企业专门人员组成，必须具备履行职务所需的知识、技能等，在绩效评价中可以从审计专业角度进行考虑量度，打破了原有的绩效评价体系，拓宽了绩效评价的方式，为企业开展绩效评价工作提出了新的思路。

（四）人才优势企业内部审计对人员要求较高，往往通过选拔、聘用高素质人才担任内部审计工作，专业知识扎实，不仅能为制定企业绩效评价体系提出合理性建议，，而且能更快适应后续绩效评价体系的变化，指出企业绩效评价中的不足，为企业绩效评价起到推动作用。

四、总结

内部审计与内部绩效评价都为企业内部控制活动服务，内部绩效评价是为了促进企业内部控制活动的开展，从而使企业获得更大价值，而内部审计作为内部控制的独立评价工作，为绩效评价保证了绩效评价信息的及时性与可靠性，确保绩效评价的客观公正，进一步规范了企业内部制度，为绩效评价工作的开展打好了基础。

作者：李锡娟单位：泸州市水利电力勘测建筑设计院