新形势下高校内部审计研究

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一、新形势下的高校内部审计职能

在新形势下，高校内部审计工作要树立“防范胜于纠正”的理念，拓展审计职能，“从传统的‘监督、检查’职能向‘服务、管理’等职能转变，向学校管理层提供有价值的审计信息，提出改进管理、提高效益的建议”，当好领导的参谋助手，促进高校提高管理水平，促进高校进一步发展。

（一）强化内部审计的服务职能

我国高校设立内部审计机构以来，高校内部审计主要以财务收支审计的查错防弊，保护高校各项资产的安全完整为主，充当高校内部的“经济警察”角色，履行审计监督和检查职能。内部审计应根据当前的新形势，从强调监督检查向服务职能转化。内部审计既要履行查错防弊的基本职能，更要确立对内服务的观念，突出内部审计的服务职能，要以为高校的教学、科研工作及管理服务为主要职能。通过内部审计发现工作中存在的问题，从制度和程序上向管理层提出合理建议，通过开展审计调查，为领导决策提供科学、合理的信息，为学校各部门加强管理提供建设性意见，寓监督于服务，以监督促管理，以服务增效益，充分发挥服务的职能，促进高校不断提高管理水平。

（二）强化内部审计的咨询职能

现代内部审计更强调由“咨询”所体现出的内部审计的价值增值功能。随着高校经济活动的日趋多样和复杂，高校内部审计应由“监督”职能向“咨询”职能拓展，以适应新形势的变化。高校内部审计通过在工作中发现的问题，对学校的经济活动、制度、管理等方面，有针对性地提出合理化、有价值的建议，“通过对审计成果的分析，指出学校在经费使用方面存在的问题，分析学校有关规章制度的健全程度，提出改进意见”；“通过收集学习各种政策法规，对学校发展规划、经济决策、内部控制、风险管理、绩效考核、教育培训等业务向学校管理层提供咨询、建议”。通过强化内部审计的咨询职能，起到参谋、助手的作用，为高校的改革和发展服务。

（三）强化内部审计的管理职能

随着高校办学形式多样化，资金来源渠道的多元化，高校的风险也在增加，高校内部审计应围绕学校发展目标及中心工作开展内部审计工作，深入细致地开展调查和研究，通过对各部门、院（系）的内部控制和管理现状调查，广泛地获得全面的信息，及时反映高校内部管理及经济活动中出现的问题，指出存在的风险，有针对性地提出改进建议，促进高校加强内部控制制度建设，充分发挥内部审计的管理职能，为学校领导决策当好参谋和助手，促进高校不断提高管理水平。高校内部审计作为管理的一项手段，通过对高校各部门业务活动的检查、监督，评价学校的规章制度是否健全、完善和正常运行，评价责任部门管理水平的高低优劣，根据发现的问题结合实际情况，对改善内部管理、提高教育资金使用效益等方面提出建设性意见，为学校领导决策提供可靠依据，促使高校建立健全有效的内部控制制度，增强高校防御风险的能力，防范高校在发展中可能出现的风险。高校相关部门应根据高校新财务、会计制度的变化，对原有的规章制度进行修改与完善，并建立健全学校内部各项规章制度，“使高校管理制度覆盖学校业务活动的各个环节，充分发挥制度建设与实施在高校管理中的作用。”高校内部审计应参与学校规章制度的修订，充分发挥内部审计在高校管理中的作用，促进高校不断提高管理水平，促进高校不断发展。

（四）切实发挥内部审计的“免疫系统”功能

国家审计署审计长刘家义指出：“审计的本质是国家经济社会运行的免疫系统。因此，高校内部审计也可视为高校内部的免疫系统，其健全与否关系到高校能否健康良好地运转”。高校内部审计作为保障高校经济活动运行的“免疫系统”，通过深入调查了解高校内部管理制度的执行情况，通过审计资料和成果的积累，通过对高校经济活动及业务活动进行检查、监督、评价，通过对高校教育资金使用的检查、监督，通过分析高校教育经费整体运作情况，及时发现管理中存在的漏洞，“及时分析财经违法违纪问题发生的原因、特点、表现形式，找出管理工作中存在的薄弱环节，及时感知风险，及时提出改进的合理建议，及时采取措施规范高校内部管理，及早预警风险，不断提高高校自身的‘免疫力’，提前抵御‘病害’”，积极防范管理风险和财务风险，充分发挥审计“免疫”预防性的作用，充分发挥高校内部审计在完善高校内部控制、防范风险、提高效益等方面的作用，以保证教育资金的有效使用，保证高校经济活动合法、有效，保证高校健康、可持续地发展。

二、采用适应新形势的审计方式方法

内外环境的变化给高校内部审计提出了新课题，内审人员要认真学习新制度、新准则，积极应对新制度、新准则提出的新要求，及时调整工作思路，创新审计模式，采用适应新环境的审计方式方法，切实发挥内部审计在高校发展中的作用。在审计方式上，应由传统的查错纠弊、人工审计、手工详查法等方式，向先进的审计技术与方法转变。审计中可采取查账和非查账相结合，手工操作与计算机辅助审计相结合等方式。在审计技术上，可使用统计抽样、内控测试、风险评估等审计技术，把简单查账技术与运用科学的数理统计技术结合起来，有效提高审计效率，不断提高高校内部审计的水平和质量。目前，高校会计核算普遍使用会计软件，会计电算化在高校广泛运用。在国库集中收付制度下，高校财务通过“国库集中支付系统”平台，实现与财政部门、主管部门之间的实时控制与信息沟通。有的高校的预算管理已经应用网络技术，在这种环境下，要求高校内部审计加强信息化、网络化建设，开展计算机辅助审计。这就要求内审人员依托于现代信息技术手段，将计算机作为审计工具，利用审计软件对审计数据信息进行采集、存储、处理和分析，通过软件快捷处理数据，系统分析数据，利用计算机技术开展计算机辅助审计，利用现代化手段提升高校内部审计工作的质量和效率，为领导决策提供更多、更及时的信息。

三、提高内部审计人员的素质

随着高校内部审计职能、审计方式方法的转变，内部审计人员单一的财务知识结构已不能适应工作的要求。“工欲善其事，必先利其器”，高校应加强对内部审计人员的培训与继续教育，不断提高内部审计人员的素质，以适应新形势下高校内部审计工作的要求。通过积极支持内审人员定期参加政策、业务培训学习，不断进行知识更新，扩展知识范围，强化专业、业务知识与能力，优化知识结构，切实提高内部审计人员综合素质。通过组织内部审计人员认真学习新《中国内部审计准则》、新《高等学校财务制度》、新《高等学校会计制度》等与内部审计有关的财经法规，要求内部审计人员掌握国家颁布的新制度、新准则，不断提升理论和政策水平。通过学习计算机审计技术，学习审计新方法及科学审计技术、提高内部审计人员计算机审计能力、专业胜任能力，不断提升业务技能。“通过学习不断提高内审人员分析和解决问题的综合能力，提高内审人员整体素质，促进高校内部审计服务水平和服务质量的提升”，促进高校内部审计工作水平的不断提高，以适应高校内部审计工作不断发展变化的需要，充分发挥高校内部审计的作用，促进高等学校健康稳定地发展。

作者：杨惠 单位：四川民族学院