内部审计与企业经营风险规避

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随着我国社会经济改革发展的日益深入，企业经营方式的复杂化和多元化，我国企业的深层次问题显现得越来越突出。这不仅对企业的创新生存能力提出了要求，也对企业内部良性管理提出了挑战。企业是通过内部控制的手段来实现其经营管理目标的，而企业的内部审计则是完善内部控制系统的重要环节。因此内部的审计工作在我国当下的企业内部管理中起着越来越重要的作用。总的来说，在我国市场经济环境下，企业内部审计的任务具有两重意义：一是要督促企业经营活动合法合规；二是要通过检查评价来促进经营状况的改善以及经济效益的提高。笔者本着从内部审计的含义、职能和作用出发的理念，进而探析内部审计工作的完善程度对企业经营的风险规避有着怎样的影响。

一、内部审计的含义及特征

内部审计是企业管理体系的重要组成部分，是一系列独立客观的评价活动。并根据评价结果来监督企业经营的情况，为企业健全完善管理制度提出建议，以此来提高企业的经济效益，改善风险管理。内部审计的评价活动具有合法性、合理性和有效性，侧重于企业的内控情况，为企业经营管理服务。不同于外部审计，企业的内部审计有着自己的特点。首先，内部审计的机构和审计人员设在企业单位内部；其次，内部审计的内容侧重于经营过程是否有效，各项制度是否得到遵守与执行；第三，内部审计有相对的独立性；最后，内部审计的审计结果的客观性和公正性相对偏低，主要以建议性意见为主。

二、内部审计的职能

内部审计的职能与其所包含的内容有着密切的关系。企业内部审计的内容主要取决于企业的规模、结构及管理，因此差异很大。但是总的来说内部审计的对象内容主要包括以下四个方面：第一，对企业内部会计控制制度的检查、监督和评价；第二，对财务和经营信息的评价、监督和检查；第三是企业经济活动的经济性、效率和效果的监督；最后是检查监督企业对外部的法律法规等要求的遵循情况。

（一）预防错漏确保企业制度有效运行的作用

内部审计监督着企业各项制度、计划的贯彻情况，其审计结果在一定程度上能显露企业经营管理的薄弱环节。这有利于发现各部门的问题并进行及时地纠正，能有效促进各部门健全自我约束机制，有助于强化单位内部管理控制制度。同时，审计结果所反映的情况能为领导提高真实可靠的资料依据，有助于其做出科学决策。

（二）促进改善企业经营情况的作用

内部审计是企业的职能组成部门，有着对企业经营过程比较熟悉的优势，因此企业可以通过审计工作对经营活动的全过程进行审查，通过将有关数据进行对比分析，以此来评价经营业绩，并总结出经营活动的规律。这样一来，企业便可通过自我审核来改善经营管理，甚至还能通过创新挖掘出内部潜力，提出改进的措施。这样不仅能够促进企业改进工作或生产，提高经济效益，而且内部审计工作还有利于监控企业管理自身的固有财物，在保证企业财物完整性的同时还能有效促进企业财物的保价增值。

（三）评价鉴定作用

虽然内部审计与外部审计不可同日而语，但是内部审计产生的前提同样也是企业的所有权必须要与经营权分离。内部审计的核心任务实际上是确定各受托责任者履行经济责任的情况，为了确保审计结论的客观性与公正性，内部审计部门必须要具备相对的独立性。这样才能保证内部审计的评价鉴定作用得到有效发挥，而这样做出的评价结果才具有参考价值和意义。

三、内部审计对企业经营的作用

企业的内部审计是组织内部建立的一个独立客观的监督和评价部门。它对企业的经营活动和内部控制的适当性、合法性以及有效性进行审查和评价，以此来促进企业发展，可以说是企业内部控制系统的重要组成部分。因此，内部审计在企业中能否有效发挥作用这关系到企业的生存与发展。同时对审计的现状进行分析，可以给决策层提供决策依据，这对企业的发展具有重要的作用。

（一）能够有效促进企业合法经营。

目前我国市场经济逐步走向法制化、规范化，我国所有企事业的所有经营活动必须在我国法律和行政法规的约束下进行，也就是要依法经营。内部审计通过对企业财务活动进行监督，不仅能够增强企业人员的法律意识，同时也可以抑制或揭露触犯国家法律法规的经营行为。因此内部审计能够督促企业合法经营，协助市场建立良好的经营秩序；同时也能帮助企业正确处理各种利益关系，促进企业内部规章制度和经营决策的正确实施；此外，内部审计还能改善企业内控控制环境，促进各项数据的真实性和正确性。因此，内部审计使得企业通过自我检查和自我约束的方式达到合法经营的目标。

（二）能够有效促进企业管理者增强企业科学管理意识。

我国企业在发展过程中，应该逐步与国际接轨，管理模式趋向现代化。企业内部审计活动是保证企业内部控制制度有效执行的重要手段，即是企业的自我约束机制，也是完善企业管理机制的建议者。企业的管理要健全进步，不能仅仅只有制度的制定者和执行者，还需要一个监督者来维持平衡。而内部审计就是扮演着这样的角色，它通过客观的审计评价结果，让制定者看到制度的薄弱环节，让执行者看到制度在实施过程中出现的失误和错漏，让企业人员在自省的同时还思考改善措施。诚然，内部审计部门也会为其提供改进建议。由此一来，不仅提高了执行者的工作效率，更让管理者增强了科学管理的意识，从而提高企业管素质和水平。

（三）能够有效促进企业自我发展，不断增强企业竞争实力。

处在市场经济中的企业只有按照市场需求组织生产经营，才能在充满竞争的市场中脱颖而出，取得生产和发展的资格。而随着我国经济竞争日益激烈，企业必须对所拥有的资源进行合理配置，确切来说是将生产要素进行优化组合，以此来提高经济效益，增强企业竞争力并在市场中生存发展。企业的内部审计能够对企业的经济效益进行审核评价，其结果可以为企业做决策提供可靠依据，这样就能大大提高决策的正确性，避免决策失误带给企业的损失，从而能在最大程度上减少企业的投入和成本，提高经济效益。当然，内部审计机构也是企业的职能机构，如果能减少内审机构的开支，同样也能降低企业的经营成本。因此企业可以通过审计评价结果来确定有效地审计重点，减少审计样本审查，这样就能达到节约时间和人力成本的目标，同时也可以提高审计的效率和质量，使得内部审计的作用得到最大限度地发挥。

（四）能够有效促进企业完善内部控制，提高经营管理水平。

内部审计是企业内部控制制度有效实施的有力保障，而内部控制体系的健全是提高企业经营管理水平的重要环节。所以内控系统应该成为内部审计的重点内容，因为内部审计通过对内控系统所有活动进行审核评价，能源有效地发现内控制度运作中的漏洞，并根据数据结果分析，提出有针对性的具有建设性的完善措施和建议。这样的话就能为企业的发展起到助推作用，帮助企业排除忧难，堵塞内部控制存在的漏洞，最终能促进企业经营管理的改善，提高企业的管理水平，让企业走上健康良好的发展方向。内部审计能够对企业的内部控制执行情况进行监督，实际上就是对内部控制进行在控制，其作用的重要性可见一斑。它不仅能监督内部控制活动，更是能对企业所用经营生产活动进行监督，可以说得上是企业经营的检修工。虽然企业现在还可以用各种外部监督方式对企业进行监督检查，但是所有的外部监督手段都比不上内部审计这么直接、客观、全面以及有针对性，因此内部审计在完善企业内部控制、减少企业决策风险等活动上有着不可替代的作用。

四、小结

综上所述，企业内部审计为企业的经营发展进行保驾护航，同时还对各部门活动进行监督，增强企业的自我反省和自我约束意识，促进企业提高生产效率，确保企业的合法经营。最重要的是，内部审计数据能为企业决定提供可靠的依据，这便极大降低了决策失误带来的风险，提高了决策的正确性和科学性。合理规范的内部审计制度是企业内部控制工作走向规范的标志。因此企业内部审计工作能否真正发挥其作用，这不仅影响到企业内部规章制度的落实情况，更对企业的发展有着影响。由此可见，内部审计制度的完善，能够有效地促进企业实力的提高，从而减少企业经营的风险。

作者：王文博 单位：辽宁电机集团有限公司