国有企业内部审计独立性保障机制研究

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［摘要］近年来国有企业内部审计的独立性受到审计内容、范围、规范等诸多因素的影响，表现出一系列的问题，使国有企业的经济效益上涨、管理水平提高受到了严重的阻碍，所以国有企业内部审计独立性保障机制受到社会各界的广泛关注，本文通过对国有企业内部独立审计的发展现状的分析，结合个人经验对国有企业内部审计独立性保障机制的加强提出建议，为促进我国国有企业的持续稳定发展作出贡献。

［关键词］国有企业；内部审计；独立性；保障机制

内部审计是通过对组织内部业务和控制进度的独立评价，对组织是否遵守公认的程序方针，是否违背相关的标准，是否科学合理地利用有效资源，是否实现组织预定目标等方面进行判断的方法，由此可见对国有企业的内部审计，既是对其经营活动的有效监督，又是保障其经营效益不断提升的重要途径，其独立性至关重要。

1国有企业内部独立审计的发展现状

内部审计的独立性主要通过国有企业内部审计机构和参与审计工作的人员两方面体现，其要求内部审计机构按照国家相关法律规定设置，并能够通过全面有效的审计工作规避国有企业发展过程中可能面临的风险。参与审计工作的人员不仅要具有全面熟练的审计技能，而且要有正确的思想，良好的工作作风，将国家的利益至于个人利益之上的觉悟。但现阶段大部分国有企业在机构设置、人员结构方面并不能满足内部审计独立性机制的要求，大部分国有企业的内部审计机构隶属于财务部门或监管部门，使其独立性无法得到保证，审计的权威性受到威胁。如果参与审计的员工受权限范围的限制，在审计的过程中就不能全面获取审计相关数据，审计工作的全面性、科学性、独立性都会受到严重的冲击。结合现阶段内部审计独立性较差的国有企业现状可以发现，其独立性无法得到全面保证主要是因为现阶段国有企业审计部门在经济方面的独立性较差，审计工作开展所需要的物资会受到财务等相关部门、公司领导等多方面的约束，致使其开展过程中必须结合相关制约因素进行，所以独立性较差。另外，国有企业在开展内部审计工作的过程中缺乏科学有效的工作计划也是其独立性缺失的重要原因，审计工作的开展不得不因为其他职能部门的实际需要而不断地发生调整，加大其审计效果与预期不符的可能。某些审计查出问题的整改和追责往往还会顾及和碍于相关部门的关系，流于形式，导致部分问题屡查屡犯，审计处理处罚力度不大，不能很好地发挥内部审计的独立性和权威性。除此之外，缺少科学合理的审计工作程序也限制了其独立性，这主要受参与审计工作的人员专业技能、整体素养不达标的影响。

2加强国有企业内部审计独立性保障机制的建议

2.1从思想上认识到国有企业内部审计独立性的重要性

随着经济全球化的深入发展，市场竞争逐渐激烈，国有企业要在市场中占有优势，必须保持内部审计的独立性，这对其持久发展至关重要，所以通过有效的宣传、教育等措施，使国有企业相关领导认识到内部审计独立性的重要性。另外，在国有企业内部必须对审计相关人员给予充分的尊重，为国有企业内部审计公平、公正的实现提供良好的环境，从而不断减少审计过程中的违规、违章现象。

2.2建立健全国有企业内部审计独立性相关组织

首先，在国有企业内部通过激发相关负责人的责任意识，使国有企业内部规章制度受到足够的重视，在其不断健全的过程中，使国有企业内部职能部门在日常工作中有章可循，为国有企业内部审计独立性实施营造整体良好氛围。其次，对国有企业内部审计部门不断进行优化设置，现阶段通常将国有企业内部审计组织构成划分为3种情况：一种是处于董事长和各职能部门之间，具有较强独立性的组织构成；一种是处于总经理与各职能部门之间，也具有一定独立性的组织构成；另一种是处于总会计师或主管财务的副总经理之下，与其他职能部门同等级，独立性较弱的组织构成。我国国有企业应结合自身状况，通过不断地组织优化其内部审计的组织构成，使之向前两种形式发展。再次，尽可能保证国有企业内部审计和国家相关法律法规的变化保持一致，国家及部分监管部门自身具有监督市场经济发展的职能，并要结合经济的发展变化程度制定相应的法律法规，以保证经济体制的持续稳定发展，其中包括对国有企业内部审计工作的规范，例如国有企业内部审计机构的设置标准、审计人员需要具备的综合素质等，如果国有企业内部审计与法律法规保持高度一致，其独立性在一定程度上也会得到保证。另外，还要不断提升国有企业内部审计相关人员的专业技能和综合素质，因为内部审计人员的专业技能对内部审计的独立性产生直接的影响。内部审计的独立性包括其在经济方面的独立，即与内部审计相关的物资，如薪金、福利的独立控制；心理和技能方面的独立，这要求对国有企业内部审计人员的专业技能展开定期、有效的培训，使其在技能上、心理上具有全面完成审计工作的准备，进而在实际落实审计工作的过程中保持公平公正，这是提升国有企业内部审计独立性最直接有效的措施。

3结语

通过上述分析可以发现，现阶段国有企业内部审计的独立性受到多方面因素的制约，出现了一系列的问题，影响了国有企业的经济效益和管理水平的提高，所以国有企业应结合其发展状况，对自身内部审计相关方面进行改进，进而提升其内部审计的独立性，保证其在激烈的市场竞争中持续平稳发展。主要参考文献

［1］李晓洋．湖南省烟草公司内部审计独立性保障机制研究［D］．长沙:湖南大学,2011．

［2］刘朋．企业会计行为主体独立性及评价指标体系研究［D］．天津:天津财经大学,2013．

［3］肖柯．治理与管理融合视角下上市公司内部监控机制研究［D］．济南:山东大学,2014．

作者：雷蕾 单位：中国石油化工股份有限公司洛阳分公司