内部审计特征与内部控制质量探究

前言：本站为你精心整理了内部审计特征与内部控制质量探究范文，希望能为你的创作提供参考价值，我们的客服老师可以帮助你提供个性化的参考范文，欢迎咨询。

【摘要】在市场经济高速发展的大背景下，市场竞争日益激烈，市场环境越发复杂，企业发展中需要面临的经营风险和财务风险越来越多。若想要降低风险，把风险控制在可控范围内，保障企业效益实现，确保资产安全，采取内部审计与内部控制措施非常有必要。有效的内部控制能够提升企业运营效率，优化企业资源配置结构。而内部审计则能够弥补管理方面存在的不足，发现企业财务管理中存在的问题，预防财务风险。本文将针对内部审计特征与内部控制质量展开研究和分析。

【关键词】内部审计;特征;内部控制;质量

健康稳定的财务状态，是企业持续发展的前提。若企业财务信息方面存在虚假，很有可能会导致决策的失误，给企业带来风险，而陷入经营危机，甚至面临倒闭。为了保障企业财务安全，防止财务信息失真，进行内部审计和内部控制非常重要。内部审计是提高企业效益与利润，有效控制财务风险的重要手段。因此，企业应加强内部控制与内部审计的联系，构建内部审计与内部控制体系和制度，确保内部审计有效性，以促进内部审计职能的发挥，为企业保驾护航。

一、内部审计与内部控制的基本概念

(一)内部审计。

内部审计指的是企业内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价，经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进企业目标实现，是提高企业经营效率的主要手段，能够遏制会计造假，发挥着监督管理职能。内部审计与外部审计有着本质区别，内部审计对象有:账务、实物、规则、责任等。具体审计方法有:分析法、审阅法、抽查法、顺查法等。内部审计具有强制性、客观性、独立性，主要目的是为了增加企业价值，对于规范企业经济行为起着关键作用，与企业经济活动的各环节都有着必然联系。

(二)内部控制。

内部控制与内部审计有着很多共性和相通之处，但同时也存在着差异，内部控制涉及到的范围更全面，通过内部控制企业能够了解到企业内部管理缺陷，对自我管理进行评估，明确主要业务活动中的控制要点，促进企业经营目标的实现。内部控制的核心在于风险控制与环境管理，主要控制要素有:活动、信息、风险、环境等。环境是指企业内部环境，如结构设置、内部结构、企业文化等。信息指企业内部信息的流通管理与控制。风险是企业经营活动中可能要面临的风险管理与控制，内部控制就是要把这些风险控制在企业可承受范围内。根据控制环节的不同具体可分为:事前控制、事中控制、事后控制三方面。

二、内部审计与内部控制关系

通过对内部审计与内部控制职能和特征的分析，可以知道内部审计与内部控制有着相互促进的作用。内部审计本身就具有监督、管理、控制职能，属于一种特殊的内部控制行为。内部审计工作开展中往往需按照内部控制要求来开展，通过内部控制能够明确审计目标、任务、方案、程序。因此，内部控制质量将直接决定内部审计效果和所能达成的结果。若内部控制方面存在缺失，内部审计就无法顺利开展，高质量的内部控制是内部审计有效性的根本保障，是降低内部审计风险的关键。而内部审计则能够促进内部控制，内部审计能够对内部控制进行评价，检验内部控制中的薄弱环节，防止内部控制失效，这对于企业管理水平的提高有着很大帮助。内部控制与内部审计之间密不可分，内部审计需要内部控制，缺少内部控制便无法顺利开展审计工作，将会造成财务信息失真，管理混乱现象的发生。因此，企业经营管理中应加强内部审计与内部控制间的联系，针对组织目标和现状，构建科学内部控制与内部审计体系，以获得最大化管理效益。

三、内部审计特征与内部控制质量

通过前文分析可以知道，内部控制质量决定着内部审计特征和质量，影响着内部审计效能发挥。而内部审计起着评价和监督内部控制的职能，所以二者既相互促进，同时也相互制约。想要促进企业经营目标的实现，就应加强二者的联系，以提高管理水平，确保效益。内部控制目标确立中不仅要包括组织目标，同时也应包括审计目标，以提高内部控制针对性和实效性，为内部审计工作开展奠定有利基础。此外，应针对内部审计风险评估结果采取必要控制措施，把企业可能遭受到的财务风险、审计风险、道德风险控制到最低，建立以内部审计为主线的监控机制，将内部控制由事后控制转向事前控制，发挥内部控制效能。另一方面，要保障内部审计与内部控制的独立性，虽二者间联系密切，但想要确保管理行为质量，减少人为干扰因素，就必须保持内部审计与内部控制的独立性。若缺乏独立性不仅内部审计实施力度难以得到保障，且内部控制效果也会大打折扣。另外，为了检验内部审计效果，应构建内部审计评价体系，进行评价和复核，进一步降低内部审计风险，规范内部审计行为。另一方面，应构建相关制度，通过制度协调工作的开展，增强各部门协调性，解决内部矛盾，避免因配合问题而影响工作开展效率和水平。

四、结语

综上所述，新时代背景下，企业发展规模越来越大，市场环境日益复杂，企业想要在新的市场环境下持续发展，必须不断提升管理水平，降低经营风险，进而保障利润。而内部控制与内部审计则是行之有效的管理手段，对于提升企业运营效率，控制运营风险有着很大帮助。这二者间有着必然联系，内部控制为内部审计提供了基础，内部审计促进了内部控制，提高了内部控制有效性。

【参考文献】

［1］陈程．上市公司审计委员会特征对内部控制质量的影响研究［D］．西南政法大学，2013

［2］刘婷．内部控制审计对财务报表审计质量及收费的影响［D］．西南财经大学，2014

［3］张蒙．内部控制审计中企业内部控制质量评价研究［D］．华北电力大学，2013

作者：李鹏 单位：潞安集团余吾煤业有限责任公司审计科