企业内部审计措施分析(3篇)
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摘要:市场经济的不断发展和落实全面从严治党任务，对国有企业内部管理提出了更高的要求，内部审计是国有企业的自律机制，对促进国有企业发展有着重要作用。但是，我国国有企业内部审计研究起步较晚，还存在着诸多问题，无法最大化的发挥内部审计的作用。本文对国有企业内部审计存在的问题进行分析，进而提出完善国有企业内部审计的措施，以供其他国有企业参考。
关键词:国有企业内部审计问题措施
国有企业内部审计是指依据法律法规对国有企业的财务支出和经济活动的合法性、效益性以及真实性进行全面的监督和审计的行为，它是国有企业改善经营管理、提高经济效益、维护合法权益以及强化廉政建设的重要方法。国有企业的不断改革和发展，对企业内部管理提出更高更严的要求，强化企业内部管理，提升企业自我调节能力逐渐成为每个国有企业研究的重要课题，国有企业经过多年的发展和改革，虽取得了一定成效，但仍存在诸多问题，影响国有企业的经营和发展，国有企业管理人员应予以高度重视。
一、现阶段国有企业内部审计存在的诸多问题
(一)国有企业领导对内部审计重要性认识不够
中央对中管国有企业专项巡视中发现，很多国企行业都存在着不同类型的问题。这些企业中，往往都实行一把手领导负责制，将业绩考核作为升值加薪的有效途径，对国有企业的内部审计、内部控制以及风险防范能力重视度不足。在我国国有企业内部审计方式有三种：经济效益审计、离任审计以及事后违规审计，其中事后违规审计受到国有企业的重视，忽略了事前审计和事中审计，未实现对企业经济活动的全面监控，严重阻碍了国有企业内部审计职能的充分发挥。目前，有的国企将内部审计部门设立在财务部门和会计部门之间，企业内部审计工作由财务主管兼职，甚至还有国有企业不设立内部审计机构，这种不合理的现象，导致企业内部很难发现审计问题，即使发现审计问题，部分国企领导也会出于“面子”考虑对审计部门施加压力，致使暴露出的问题不了了之。
(二)内部审计人员素质有待提高
国有企业内部审计人员既要掌握会计、审计等方面的理论知识，还需要精通企业管理、人际交往技巧以及计算机技术，同时必须具备良好的职业道德素养。现阶段，大部分国有企业的审计人员是由财务人员转行而来，这就导致审计人员只关注财务工作，忽略了企业经营管理、工程预算等方面的工作，加之这部分审计人员不是科班出身，审计问题处理能力较弱，不能保证审计工作的质量。国有企业拥有国家颁布审计从业资格证书的审计人员较少，获取国家颁布的注册审计师资格证书的人员更少，同时国有企业缺少对审计人员的培训，致使审计人员无法及时掌握国家审计方面的最新动态，使得审计工作停滞不前。审计人员入职考核不严格，门槛低，这也是国有企业审计人员素质不高的原因之一。
(三)内部审计缺少独立性
独立性是内部审计的核心，主要包含实质性以及形式上两方面。内部审计独立性对保证审计质量有着重要作用，因此国有企业要确保内部审计的独立性，进而保证企业经济活动评价的公平性和公正性，充分发挥内部审计的作用。现阶段，国有企业内部审计缺少独立性，主要体现为以下几点：第一，大部分国有企业的审计部门属于企业内部职能部门，在企业内部资源配置方面受制于其他部门，如经费预算等，这就导致审计部门与被审计部门存在一定联系，弱化了审计部门的独立性。第二,国企审计部门直接受其最高领导管理，一旦涉及自身利益，内部审计部门直接受到管理人员主观意识的影响。第三，内部审计人员直接由领导任命，直接影响了内部审计工作的独立性。
(四)内部审计范围小，方法老旧
现阶段，国企内部审计只是作为一般职能部门存在，对财务和管理部门进行同级监督审计存在许多困难，即便开展了一些审计项目，也仅限事后审计，忽略了事前以及事中审计工作。现代企业制度的建立以及计算机技术在国企管理中的广泛应用，对内部审计的方法提出创新要求。传统的帐项基础审计方法，无法有效防范企业财务风险，国企内部审计工作仍处在查账、查表阶段，审计方法过于老旧，无法满足会计电算化的要求。
二、完善国企内部审计的措施
(一)强化国企领导对内部审计重要性的认识
改变国企领导的审计观念，使其认识到内部审计对企业经营管理以及内部控制的重要性，促使其对内部审计有个全新的认识，真正发挥内部审计的作用。国企领导应严格要求审计人员，一旦发现违规操作给予严重的处罚。国企领导要对内部审计工作给予人力、物力以及财力等方面的大力支持，提升内部审计的独立性，规避其他部门对审计工作的影响，同时国企领导应重视审计部门提出的相关问题，及时采取有效措施进行解决。
(二)提升国企内部审计工作人员的素质
针对国企内部工作人员素质不高问题，可通过以下几种方法提升审计人员素质。第一，对审计从业人员设置一定的准入门槛，提高审计人员待遇，吸引具备丰富财务和经营管理经验人员加入审计队伍。第二，定期对国企审计人员进行专业知识、专业技术的培训，提升审计人员素养，和专业水平。第三，提升审计人员电算化水平。第四，定期对内部审计人员进行考核。国企内部审计人员考核内容应包含审计人员的工作内容、工作状态等，并需建立奖惩制度，促使审计人员不断丰富自身专业知识，提升自身专业素养，进而培养一大批优秀的审计人员，组成专业审计队伍，保证内部审计工作的质量，充分发挥内部审计职能作用。
(三)提高国企内部审计的独立性
基于国企内部审计工作缺少独立性的问题，提出几点建议，以提升内部审计工作的独立性，保证国企经济审计工作的公平性和公开性。第一，提升内部审计部门以及审计人员的独立性。内部审计部门的独立性使得审计部门拥有较多的经费和更大的监管权力，降低审计部门的外部压力和影响。第二，增强与审计主管、董事会、监事会的交流沟通，一旦发现审计问题，及时进行处理。第三，实行双重报告，分别向企业总经理和董事会汇报工作，这样就有机会接触到企业董事会和高级管理层。
(四)增大内部审计范围，明确审计工作内容
国企应改变原有审计范围，适当进行放权，拓宽审计范围，将管理以及经济责任等纳入审计范围，保证国企经济活动拥有有效的内部审计监督。国企不仅要做好事后审计，还应重视事前与事中审计，以提升市场风险防范能力，审计工作应将定期与不定期审计相结合，同时应明确审计工作的内容：经济效益、内部控制制度、财务支出和相关经济活动、建设项目决算、单位预算或财务计划的执行与决算、国家法律法规的有效执行。国企应依据自身的经营现状，明确工作重点，进而发挥内部审计的优势作用。
(五)强化制度建设，完善国企内部审计规章
国企需要制定满足现代企业管理要求的各项制度，不断完善内部审计规章，使得企业内部审计工作有法可依，助力企业内部审计工作的更好发展。现代企业制度包含三方面：第一，企业必须拥有独立自主且能自负盈亏的经济法人，并在保证在法人财产的独立前提下，实现企业的正常运营。第二，保证产权界定的清晰，也就是要清楚投资主体在企业经济法人财产中所占的股权比重。现阶段国企产权改革主要是由国家单一的投资形式向多元化投资主体形成转变，这需要企业依据自身的经营状况以及性质逐步进行。第三，以产权界定清楚为前提，创建企业法人治理结构体系，它是由董事会、所有者以及高级经理人组建而成的组织结构，三者之间相互制衡、相互影响，进而对企业实行有效的监管。第四，明确投资者和企业法人的产权。国企应规范内部审计准则以及工作，中国内部审计协会可以制定相关审计工作的条文，还可借鉴国外经验，结合我国国情制定适合国企审计工作的审计准则，保证国企内部审计工作的开展有章可循，有法可依。
三、结束语
综上所述，国有企业内部审计对促进企业内部控制、增强企业风险管理以及完善企业会计监督等有着重要意义，因此，国有企业应认清内部审计存在的诸多问题，明确内部审计对企业发展的重要性，采取有效的措施完善国有企业的内部审计工作，充分发挥内部审计的作用，助推国有企业更好更快发展。
参考文献:
[1]杨玉娟,杨诗茹.国有企业治理角度的企业内部审计问题研究[J].中国商贸,2014(13):94-95
[2]姜同敏.我国国有企业增值型内部审计研究[D].浙江工商大学,2014
[3]陈琪.浅谈国有企业内部审计[J].经济视野,2014(3):487-487
作者：周斌 单位：中远（香港）航运有限公司
第二篇：煤矿企业内部审计风险及措施
摘要：作为煤矿企业最主要的经济效益来源，煤矿资源开采工作周期较长，资金投入量大，工程专业性要求高，且建设过程中需要两个以上单位共同完成，这就需要加强企业内部控制，向管理要效益，从内部审计着手，强化煤矿企业开采资源的各个环节，加强煤矿企业内部审计风险控制，做到防微杜渐。
关键词：煤矿企业；防微杜渐；审计风险；内部控制；防范措施
内部审计的主要目的在于找出企业在风险管控以及经营、发展过程中所存在的薄弱环节，提出相应的解决对策，并为企业实现可持续发展战略目标提供可靠的决策支撑，推动企业科学治理，达到良好的经济效益与社会效益。煤矿企业内部审计工作经过二十多年的发展已经在建设业务以及发挥职能方面取得了不错的成绩，内部控制也逐渐趋于完善。下文主要探讨煤矿企业内部审计风险及防范措施。
1煤矿企业内部审计风险
1.1煤矿企业内部审计方法具有一定的制约性
在煤矿企业内部审计工作中我们允许一定风险的存在，这是由审计工作本身所具有的风险特性决定的。在审计工作中，要始终对审计风险与审计成本坚持一种均衡状态的原则。但在企业审计工作的具体操作过程中，大部分审计人员均会聚焦各个重要组成项目上，并选择抽样调查的方式进行审计，但实际上通过这种抽样方式得到的主观结论本质上与客观事实之间确实存在一定的偏差与差距。且随着现代信息技术的不断发展以及其在社会各行各业的广泛运用，大部分煤矿企业会在内部审计中运用电算化信息技术，这虽然在一定程度上提升了审计人员的工作效率，也推动了煤矿企业审计管理工作的合理化、科学化进程，但是同时也给企业财务管理带来了极大的安全隐患。
1.2煤矿企业审计人员素质普遍偏低
当前大部分煤矿企业审计人员均是由企业财务部门或者其他职能部门人员改行的，这些改行过来的审计人员缺乏审计的相关性知识，知识面较为单一，不能很好地理解审计工作的重要性以及必要性，更无法适应审计工作的相关要求。此外，煤矿企业内部的专职审计人员相对兼职人员较少，继续教育成本太大，性价比不高，审计队伍年龄结构不合理，知识层次偏低，欠缺掌握审计专业技能知识的高端人才，对新知识、新技术手段的有效使用、运用率不高，比如网络内部审计和电算化内部审计。其中一些审计人员缺乏良好的职业道德素养，作风不严，审计行为缺乏规范性，严重影响了企业审计工作的顺利进行。
1.3煤矿企业审计组织结构有待完善
我国大部分煤矿企业的内部审计结构均需要完善，存在情况不一的体制混乱、复杂现象。其中不乏一些企业的内部审计结构等同虚设，或者直接取消了内部审计机构。有些企业的内部审计结构直接并入了财务部，与企业其他结构并行，甚至直接负责对企业内部资产的管理，还有的企业的纪检部门、管理部门与内部审计部门三部门同为一个部门，施行三种工作职能。以上这些情况均会导致企业的审计工作失去权威性与独立性，不利于企业发展。
2针对审计风险的解决策略
2.1改进煤矿企业内部审计方法与程序
要改进煤矿企业内部审计方法与程序。将单一的事后审计程序转变为事前、事中以及事后审计三者相结合的审计过程，将单一的静态审计转变为动静结合的过程审计，将单一的现场审计转变为远程、现场、非现场相结合的审计。转变审计的方法方式，实行风险审计与计算机审计相结合的制度，转变现在以手工作业为主的审计方式，利用计算机进行辅助审计工作，构建并实施监督与服务相结合的运行机制。
2.2提高煤矿企业审计人员的综合素养
审计人员是煤矿企业进行内部审计工作的主力军，提高企业内部审计人员的综合素养，是企业顺利推动审计工作的关键所在，也是企业审计工具的重要性与必要性所要求的。当前审计法律法规的不断更新以及市场经济的不断发展均给审计工作带来了新的挑战，唯一能确保审计工作得以顺利展开的就是高素质的审计人员。煤矿企业一定要重视对人才的选拔以及培训工作。选择优秀的大学生不断充实企业的审计队伍，提高审计队伍的学历层次，优化审计年龄结构，并重视对审计人才的培训，加强审计相关性知识培训，可以通过知识讲座、统一联网学习，或者讲师培训等方式。同时审计人员自身也需要不断学习，提高综合素质能力，了解并掌握新的审计知识，不断拓宽、丰富自身的审计知识领域，提升工作能力与业务水平，适应新发展趋势对审计人员的要求。
2.3强化煤矿企业审计结构与审计人员的相对独立性
在市场经济快速发展的当今时代，煤矿企业若想充分实现企业内部审计的职能，切实发挥内部审计工作的有效作用，需要在企业内部建立相应的制度，内部审计的组织机构以及审计员工均要保持一定的独立性。企业内部审计组织机构要由企业负责人直接领导，并对审计报告进行负责。煤矿企业的内部审计作为企业发展规划中的一个内设管理结构，于企业内部独立行使监督职能，并不是国家相关审计机关安插在企业内部的“探子”与“眼线”。煤矿企业的内部审计部门应该独立于企业内部的的各个职能部门，并具有对企业各个部门进行监督的权利与义务。只有从根源理清楚审计工作的本质与意义，才能确保审计工作得到企业的大力支持，才能不断提升审计质量，确保审计人员所发表的建议与意见具有一定的公正性，不受其他因素的影响。除此之外，煤矿企业还需要确保审计人员具有相对的独立性，在企业内部设置专职审计人员，确保审计人员处于企业其他业务活动之外，不能再参与或者负责企业其他职能部门的相关管理活动与业务活动，直接对企业的经营责任负责。强化独立性，建立并健全煤矿企业内部审计的组织结构，确保企业审计人员与审计结构均具有相对应的独立性，保证企业内审工作的公正性、合理性与科学性。
3结语
内部审计工作的顺利进行是煤矿企业得以正常经营的前提与基础，做好内部审计工作，加强企业内部控制，不断提高审计的整体素质，更新审计相关性知识，引进先进的内部审计管理模式，强化审计的职能作用，推动企业健康、稳定、持续发展。
参考文献：
[1]刘桢.我国煤矿企业内部审计风险及防范措施[J].煤炭技术,2013.
[2]祝令娥.企业内部审计风险及其防范措施[J].商场现代化,2013.
作者：岳建宾 单位：冀中能源股份有限公司邯郸云驾岭矿
第三篇：企业内部审计质量控制措施分析
摘要:当今，我国国力不断增强，经济也随之不断发展。随着市场经济的快速繁荣，市场经济中的一个重要组成部分—审计工作的地位也开始不断的提升。尤其是企业内部的审计质量控制，对于整个企业的经济状况是非常重要的。审计工作的工作质量提高，企业中会计、出纳的行为也会相对更加规范，反之，企业内部的相应工作则会混乱。所以，加强企业内部审计质量的提高就变得尤其重要。本文就企业加强内部审计质量控制的策略进行分析和研究。
关键词:内部审计质量控制策略
企业内部审计质量是审计工作效率的一个重要方面，是内部审计工作开展的核心。审计质量的高低对应着审计工作水平的高低程度，是审计工作水平衡量的一个重要标准。企业内部审计质量是提高企业经济活力，促进企业经济快速发展的一个重要的环节，所以是企业在经济领域亟待解决的问题。内部审计影响的扩大也会是企业经济的发展更加健康。
一、企业加强内部审计质量控制的问题以及重要性
加强企业内部的审计质量问题对企业经济的发展有着重要的作用。首先，可以通过监管来减少审计过程中的失误，发现审计过程中的问题并及时改正，有利于企业的经济发展。其次，还可以降低企业内部审计失误所带来得风险，减少企业内部损失，其审计系统得到有效地强化，促进企业科学管理，使企业稳定的、长远的发展。企业内部审计质量的提高需要有效控制企业内部的系统设置以及人员配置，至关重要的是做好内部审计的质量控制体系，增强监控系统对审计部门的监控，这样能够促进内部审计的良好发展，能够提高企业中审计部门的地位，能够在有序的环境中实现其职责。提高审计部门工作人员的专业素养也是加强企业内部审计质量的一个重要的条件。建立健全的人才培养机制，进行定期培训与考核并设置奖惩系统，以提高审计人员的学习积极性，加快审计人才的培养速度。并且，在理论课程之余，增加实践经验，带领审计员工到其他公司进行访问学习，从中吸取经验。有条件的企业还可以派专业素养较高的员工去国外交流学习，跟上世界的步伐。
二、企业加强内部审计质量控制的措施
(一)对内部审计人员的素质进行控制
优秀的审计部门人员需要具有较高水平的专业素养，抗压能力以及在较快时间适应企业模式的能力。聘用拥有以上能力的审计部门工作人员可以有效提高企业内部的审计质量。优秀的内部审计人员需要有一定的知识、技能，能够对企业内部的战略目标、方针等有共同的认识，形成共同的价值观，并能够在工作中充分的发挥自己的能力，给企业带来效益。相对的，企业应给予这些优秀的审计人员以提升的空间以及进一步学习的机会，使他们不断的充实自己，紧随时代的发展，为企业谋利。同时，对于企业原有的职工，也要给予培训以及实践的机会，提高他们的专业素养和抗压能力。
(二)完善内部审计质量控制保障机制
内部审计质量提高的另一个关键则是建立健全的审计监督机制，对各个部门的审计工作进行有效监督，可以防止一些由于失误而导致的审计事故。在每个季度（根据各个企业的实际情况而定）对内部审计的工作人员进行考核，并设置完善的奖惩系统以督促审计人员对于专业素养的掌握，从而进一步的胜任企业的工作。对于考核不合格的人进行及时的分析与培训，确保掌握理解后再上岗，从而提高审计部门的工作质量。强化责任追究以及奖惩机制，对于既定的审计项目，需要加强质量检查，保证内部审计结果的有效应用。
(三)实现信息化的内部审计质量控制
当前社会，科学技术正在快速发展，便利了我们的工作和生活。若将科学技术运用至内部审计系统中，实现内部审计的信息化，为内部审计提供科学的，合理的信息，就可以有效提高企业内部审计的质量。同时，信息化的运用还可以解决审计部门的一系列问题，比如：信息的共享性不强，企业内部审计没有与业务、财务等部门相联系以及内部审计信息反馈不及时。而改进这些问题，可以使审计质量得到较大的提高。
(四)做好审计报告的复核控制
审计报告的质量对于整个企业经济的发展是至关重要的，所以，对于最终审计报告的确定应该万分慎重。监管部门要细心检查审计的目的、过程以及最终的结果，保证审计的真实性和准确性。包括审计的证据是否客观、合法、充分；有无正确的审计依据；审计的评价意见是否合理，审计报告是否完整、用词规范都要逐一检查复核之后，需要进行复核标识，从而实现责任的明确划分。
三、结束语
企业内部审计质量的提高需要各个部门，各个方面全方位、全过程的配合，同时，做好审计部门的监管工作以及审计人员素质和能力的提高，使管理层人员可以及时且准确的了解企业经济发展的动态和需求，作出正确决策，也更利于对企业的合理化管理，促进企业的健康发展。使企业在时代的不断发展变化中仍保持自己的特点以及强大的竞争力。
参考文献：
[1]胡海静.基于我国企业内部审计质量控制问题及对策研究[J].商场现代化,2012
[2]张新群.浅析企业内部审计质量控制[J].中小企业管理与科技,2010
[3]潘慈云,马忠民.加强公司内部审计质量控制探讨[J].行政事业资产与财务,2013288
作者：张爱华 单位：瑞华会计师事务所特殊普通合伙甘肃分所
