内部审计与绩效评级机制建立与完善
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摘要：近些年，伴随我国经济进入新常态之后，经济下行压力逐渐增大，经济发展的整体态势不容乐观，在这样的背景下，我国企业所面临的发展环境渐趋不良，面对的发展风险日趋加大。进而完善企业内部审计和绩效评价，建立起系统的内部审计和绩效评价机制，防范企业发展过程中面对的各种风险，提高企业内部治理水平，进而增强企业发展能力，抗风险能力，改善企业经营效益就变得越发重要起来，本文从内部审计与绩效评价的一般概念出发，探讨二者关系并在此基础上研究目前我国企业在发展过程中内部审计与绩效评价过程中存在的问题，结合目前我国整体的经济发展形式提出建立系统的内部审计与绩效评价机制的对策建议，为企业在当前环境下，实现稳定发展提供一定的借鉴意义。
关键词：风险;内部审计;绩效评价
一、内部审计与绩效评价的概念界定与二者关系
(一)内部审计与绩效评价的概念界定
对于企业内部审计和绩效评价的含义，目前有关学者和专家给出了各种从不同角度进行审视的概念界定，总体来说大同小异，本文综合目前有关的各种普遍解释、与本文研究的需要，给出二者的定义。所谓内部审计是指企业内部通过设立专门的审计部门或者专门的有关审计人员，对企业的整体运行情况进行审计、监督，主要是对企业的财务状况、决策执行状况、合法合规情况进行审计和监督、进而保证企业的各项活动在法律、法规允许的框架内运行、确保企业各项活动、各种数据的真实性和有效性，保证企业各项活动能够依法有效进行，进而实现比较有效的内部治理，提高企业的综合管理水平。绩效评级是指的企业运用专业化，数据化的客观分析方法，通过建立专门的绩效评价机构或专职人员，对企业的经营成果进行评价，反映企业各部门，各员工对于既定的企业业绩目标的实现情况，进而在此基础上建立企业薪酬制度、激励制度，是企业进行企业内部监督和经营成果分配的主要依据之一。
(二)内部审计与绩效评价的关系
企业的内部审计与绩效评价是现代企业内部控制与管理的两大重要环节，二者既有区别又有联系。二者区别在于内部审计强调的是对于企业生产经营过程的监督和控制，其所关注的是企业生产过程中，目的在于监督和控制，而绩效评价的关注点是企业经营的绩效，是企业经营的效果，目的在于评价。当然，二者也存在广泛的联系。二者的目的都是为了通过对于企业的内部控制与管理，提高企业的经营能力，增强企业创造力，同时绩效评价是建立在有效的内部审计基础之上的，只有建立良好的内部审计制度才能确保企业合法合规经营，确保企业内部信息与数据的真实性，进而才能使绩效评价结果客观真实。绩效评价能够促进内部审计的完善，只有对企业各部门，各成员的工作进行了有效的评价，才能发现企业问题出现的环节，才能使审计工作更加有针对性。二者统一于企业经营管理与风险防范的整个治理过程。
二、目前我国企业内部审计与绩效评价存在的问题
(一)内部审计制度不完善
内部审计不严格，力度弱化，是我国企业经营过程中一个十分突出的问题。不可否认，企业经营的根本目标是实现企业利润的最大化，亦或者说企业经营成果的最大化，短期的灰色利益可能会各企业带来一定的好处，但长远来看，是企业长期稳定经营的定时炸弹。尤其是在目前巨大的经济压力下，各种风险丛生，经营环境不乐观，一旦出现系统性危机，将对企业产生致命性打击。而企业抗风险能力的一个重要来源就是企业健全的内部审计机制。而这一点是我国企业普遍缺乏的，长期畸形的企业文化，以及日趋严重的投机主义观念，使得企业管理层怠于与建立完善严格的内部审计制度。这样一来，使得我国企业所面临的经营风险被很大程度的放大，一旦产生不利冲击，企业往往难以招架。
(二)内部审计与绩效评价缺乏协调、配合
目前我国企业在企业治理过程中，内部审计与绩效评价往往相互割裂，缺乏有机统一与协调。没有严格的内部审计机制配合，绩效评价过程往往缺乏客观性和真实性，进而使得激励机制和分配机制难以达到有效目的。这样往往使得绩效评价趋向于主观化，缺乏客观基础，容易造成企业内部管理者以权谋私，滋生各种小团体，直接影响企业的经营与管理。没有绩效评级机制的配合，内部审计往往被忽视，缺乏推进的动力，使内部审计形同虚设，进而不能起到对企业经营管理过程的监督与控制。
三、内部审计与绩效评价机制建立与完善对策
针对目前不利的经济环境，企业要增强自身的抗风险能力，增强核心竞争力，同时针对的处理目前我国企业治理过程中的问题，其关键在于建立和完善内部审计与绩效评价机制，将企业内部审计与绩效评价有效融合，具体对策如下：
(一)建立内部审计与绩效评价联动机制
要建立和完善企业内部审计与绩效评价机制，就要实现内部审计与绩效评价的联合，要强内部审计部门与绩效评价部门的交流沟通，加强内部审计与绩效评价的信息共享，将二者进行有机结合，可以建立专门机构，完成有关的协调工作。在通过内部审计严格执行企业管理规则，和企业发展战略的基础上，形成客观的经营数据库体系，在此基础上进行有效的业绩评价，落实岗位责任制，完善奖惩机制，确保企业能够赏罚分明，增强企业各部门，各员工的生产积极性，形成良好的企业文化，增强企业的核心竞争力，使得企业在复杂的经济环境下能够创造良好的经营效益。
(二)强化内部审计、改变落后观念
内部审计与绩效评价机制的建立与完善，最为关键的还是要强化内部审计的作用。正如上文提到的，我国企业内部审计机制不完善，体系松散，不够严格。而内部审计在这一机制中的作用是基础性的，一旦基础薄弱，机制往往难以发挥作用，内部控制也就往往流于形势。强化内部审计，建立完善能够落实的企业经营管理的各个环节的监督制度，强化权力的约束，防止职权的滥用。同时，内部审计机制要具有可行性、稳定性，可以聘请专业化的公司进行建立设计，使得内部审计制度既专业化，有切合公司自身特点。要改变以往落后的企业观念，减少管理过程中的主观随意性，用制度与管理企业，防止因个人问题危害企业生产经营的发生，形成先进的现代公司治理理念，增强企业的长期可持续增长能力。
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作者:宋钖 单位:中国电子科技集团重庆声光电有限公司
