内部审计视角下事业单位内控制度
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摘要：本文从基于内部审计视角事业单位内部控制存在的问题展开分析，并以此为依据，提出提高内部审计业务水平，保证审计工作质量；强化财务、资产与人员管控，落实预算管理工作；加强政府采购控制，落实资产管理工作；优化会计审计流程，建立审批监督机制等几个方面的措施。希望事业单位在运营发展的过程中，建立健全的内部控制制度，开展合理的内部审计工作，避免风险问题发生，促进事业单位的稳定发展。
关键词：内部审计；事业单位；内部控制；预算管理
在社会主义市场经济的不断发展背景下，事业单位作为国家政策实施的引导者，其实际作用逐渐凸显出来，党的精神也加大了反腐力度，在一定程度上推动了内部审计视角的事业单位内部控制制度研究。就事业单位的内部控制情况进行分析，还存在许多不足之处，资金流量与经济活动不断增长，监督力度不足。基于此，在加强内控管理的过程中，应当逐步优化单位的内控流程，落实预算管理工作，保证财务数据的真实性与准确性，不断提升事业单位的内控效率，为事业单位的健康长远发展奠定稳固基础。
一、基于内部审计视角事业单位内部控制存在的问题
（一）部门之间缺乏沟通，审计结果不准确
由于受到工作业绩因素的影响，单位的审计部门与业务部门之间存在一定的对抗，审计部门的工作人员主要就是发现各项活动中存在的问题，导致许多部门采取消极的对抗态度，没有积极的解决内部管理存在的问题，导致审计目标无法顺利完成，影响审计结果。
（二）内控体系不健全，审计效用不大
事业单位的内控意识比较薄弱，在开展预算监督工作的过程中，仍然沿用传统的管理制度，导致预算编制不合理，执行力不高，进而引发不必要的财务风险。另外，内部审计工作务必要在健全的内部控制体系基础上开展的，而内控体系的不健全、单位负责人对内部审计工作的认识不全面，影响力审计工作的开展，无法保证财务信息质量，阻碍事业单位的综合性发展。
二、基于内部审计视角构建事业单位内控制度的有效措施
（一）提高内部审计业务水平，保证审计工作质量
在开展事业单位内部审计工作的过程中，相关的工作人员应当不断提升内部审计业务水平，对单位的内控体系进行客观性的评价，还要对评价的结果进行综合性的分析，与外部审计工作优化内控体系。在外部审计的过程中，可以选择有资质的权威中介，结合事业单位的审计要求，合理开展外部审计工作。与此同时，应当形成有效的监督关系，有效提升审计工作质量。在审计内控的过程中，应当制定动态化的监督措施，落实到日常的管理过程当中，在对财务人员进行业务培训的过程中，建立完善的内控管理氛围，树立岗位责任制，保证各个部门的员工都能够明确自身的基本职责。从事业单位的内部审计工作流程进行分析，管理人员应当对流程进行细审，发现审计过程中存在的问题。只有将审计监督的作用发挥出来，才能提高财务核算效率与公共服务质量，夯实事业单位的发展基础。
（二）强化财务、资产与人员管控，落实预算管理工作
事业单位应当借鉴企业的内控案例，结合不同的流程制定不同的管理制度，形成各个岗位的监督工作。在梳理业务流程的过程中，结合单位的职能范围，规范化组织框架图，明确各个岗位的职责分工权限。结合事业单位会计制度的要求，设置会计机构，从外部招聘专业水平较高的会计人员。通过使用电子信息化系统的方式，使员工都能够明确当前的内控机制，保证数据管理的透明化，具体阐述如下：（1）事业单位在进行组织结构设置的过程中，要从运行效率的角度进行分析，出现问题要及时补救，明确授权机制，避免出现岗位重叠的现象。事业单位的审计人员要将财务监督作用发挥到最大化，在内部建立岗位不相容制度，针对重要的工作岗位要安排两名以上的员工或者是定期轮换，如预算管理、政策采购以及资产管理等环节。（2）对于事业单位的内控机制建设来说，员工的道德品质培养十分重要。在落实内部控制制度的过程中，应当将员工的目标与单位的发展目标相结合，使员工能够将重心放在岗位工作中，发挥有效的监督效用。从员工个人的实际情况进行分析，在追求目标一致的条件下，完善业务内控措施，采取从上至下的管理方式，提高对审计工作的重视程度。（3）事业单位应当不断落实预算控制制度，结合单位的收入情况，对会计科目与金额进行把控，并将预算结果反馈给领导层。针对事业单位追加的预算，应当对资金进行动态化监督，在内部成立预算编制小组，对预算项目进行初步审核，如果出现编制错误的情况则要进行复核，审核正确之后应当上报给主管部门，保证预算编制的合理性。将资产管理职责从财务管理中进行分离，并由归口管理部门对事业单位的固定资产进行管理。要注重立足于实际情况，逐步探讨出最佳的管控方案，固定资产组织结构的工作人员要对事业单位的资产使用情况进行记录，为后续工作的开展打下稳固基础。在进行固定资产的业务记录规范化管理工作中，相关的工作人员要定期开展固定资产的核对工作，保证事业单位能够做到账实相符，避免固定资产闲置的现象发生。（4）最后，应当对财务部门的预算执行情况进行审计监督，对超出预算金额的部门进行管控，保证事业单位的专款专用，严格执行预算项目。财务人员要明确授权支付与直接支付的区别，对员工的工资、保障金等可以直接支付，对于工费支出则要采取授权支付，进而避免不必要的经济损失发生，逐步加强财务管控力度。
（三）加强政府采购控制，落实资产管理工作
基于内部审计视角，开展事业单位内控工作首先应当从梳理政策采购流程入手，在提出采购物品需求之后，应当指定完善的采购计划，结合采购物品的价格、种类等，在网络平台中选择适当的商品，并编制采购计划，经过审计人员的审批开展采购工作。其次，经费支出流程付款，采取货比三家的方式，保证选择的商品在预算限额内，根据事业单位的资产配置需求，购买适当数量的商品。从采购申请、审批、付款等环节中入手，加强内部审计力度，能够有效避免流程风险发生。再次，设置采购计划的审批权限，保证财务部门与综合部门能够互相管理与监督，保证采购决策的合理性，对单位的财政资金进行严格的管控。最后，协调财务、资产管理等方面的协调，根据基本要求上报政府采购情况，对需要的文件进行上传，树立正确的采购意识，促进后续经营活动的顺利开展。
（四）优化会计审计流程，建立审批监督机制
事业单位要根据《会计法》的要求，将原始的财务数据作为核心内容，开展审计工作，通过记账、审核原始凭证与编制财务报表，将工作流程展示出来，具体阐述如下：（1）在内部审计的过程中，要了解记账是否根据新会计制度进行业务处理，经办人是否签字，财务报表中的数据是否真实，能够将各项经济业务体现出来。（2）事业单位应当安排专门的工作人员进行资产求清算工作，利用财务录入软件，定期进行资产的盘点，务必要保证实际情况与数量的一致性。在加强固定资产管理的基础上，明确资产产权权属情况。利用财务信息化系统能够对行政事业单位的资产负债情况进行梳理，通过逐步开展全面的账务清查工作，针对事业单位内部长期挂账的应收账款进行清查，还要利用适当的方式进行固定资产折旧核定工作。结合政府会计制度中的会计科目设定，工作人员务必要明确事业单位的经济活动，定期展开全面的分析工作。通过建立内部审计监督队伍的方式，对员工的工作行为进行约束，并对资产管理提出有效的意见。采取内外结合的方式，提高固定资产的管理水平。在优化事业大伟资源配置的基础上，建立健全的内部监督体系，提高工作效率。
三、结语
综上所述，事业单位的内部控制制度不完善，可能会对国家资金的使用效益产生一定的影响，无法创造出更高的经济价值与社会效益。基于此，事业单位应当强化内部控制工作，制定战略性发展目标，相关的领导者要了解内部审计工作的重要性。在优化内部审计框架的基础上，保证内部审计的权威性与独立性，不断提高监督管控力度。通过不断提升事业单位的内部管理水平，保证单位经营决策的合理性，逐步实现事业单位的可持续发展目标。
参考文献
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作者:张满红 单位:陕西省红石岩煤矿
