国有企业内部审计机制弱化成因与对策

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摘要：基于市场经济不断完善的背景下，国有企业在市场环境中的地位也逐渐凸显出来。许多国有企业的发展情况与社会责任受到广泛的关注和监督。国家审计、社会审计和内部审计构成的审计监督体系，在国有企业监管中发挥着不可以替代的作用，而内部审计工作担负着企业总体发展战略的实施、企业风险防范、廉政风险建设、内部控制执行、国有资产保值增值的审计使命，为企业保驾护航。但随着国有企业经济规模的飞速提高，审计内容不断扩展，审计对象也越来越复杂，内部审计方式的局限性，导致企业内部审计机制趋于弱化。因此，本文从一个国有企业内审人员的角度，对国有企业完善内部审计机制的重要作用进行简述，从国有企业内部审计机制弱化的成因展开分析，并以此为依据，提出完善内部审计制度、提高风险防范意识、搭建健全的审计信息化系统、落实责任追究等几个方面的措施，希望能起到抛砖引玉的作用。

关键词：国有企业；内部审计机制；弱化成因；措施对策

国有企业在实际运营发展的过程中，不仅要保证资产的保值增值，还要促进民生的稳定性。因此，国有企业要建立健全内部控制制度，保证内部审计机构运行的独立性，利用规范化的控制方式，将审计监督与评价的实际效用充分发挥出来，特别要加强审计风险预警，实行内部分级管理机制，强化内审的监督机制，杜绝出现徇私舞弊的问题，依托于信息化审计系统，实现各部门的交流与沟通，保证企业经营决策的合理性，促进企业各项经营活动的顺利开展。

一、国有企业完善内部审计机制的重要作用

1.杜绝经营风险问题发生

国有企业通过不断强化内部审计力度，进而搭建健全的风险管控体系，逐步提升内部控制能力。在开展对各项经济活动监督控制的基础上，保证资金安全运行的高效性，进一步拓宽审计的范围，保证企业健康运营。

2.评价国有企业经营效果

国有企业开展内部审计项目，往往是经济类项目居多，如：财务收支审计、经济责任审计等，公平客观的核查各部门的经济活动，对被审对象的实际运营成果进行分析，作出内审评价与建议，从而有效评价该企业的经营效果。

3.提高国有企业经营绩效

国有企业在开展各项经济活动的同时，离不开内部审计部门的监督与控制，及时发现其中的风险动因，尽早做出相应的解决与优化措施，进而保护各项政策措施落实到位，促进国有企业的经营绩效不断提升，增强企业的市场核心竞争力。

二、国有企业内部审计机制弱化的成因

1.管理层重视度不足，内审成果效用乏力

由于国有企业领导层对内部审计的重视程度不足，“重业务，轻管理”的理念导致内部审计工作发挥的实际效用不大，有的国有企业虽然设置了内部审计部门，但实际仍然依托于其他部门合署管理，导致审计工作缺乏独立性，审计范围受到限制，有的仅仅对某一项特殊事件进行审核，没有针对涉及的其他项目进行延伸，无法为管理层提供有力效用。有的企业的内部审计工作仍然停留在财务收支管理方面，认为内部审计就是要保证财务信息的实效性，从而没有配备单独的审计人员，而是由财务人员进行兼任，由此导致各个环节在工作过程中存在矛盾，甚至出现职务不相容的现象。

2.内部审计管理机制不健全

在国有企业内部审查监督的过程中，内审部门发挥着十分重要的效用。由于各部门的职能不同，分工也不一样，所以各个结构都具有特殊性，需要结合不同职能部门的性质，逐步开展监督审计工作。目前，国有企业的内部审计管理机制建设表面上看都比较完善，但是常常出现管理部门与监督部门都存在流于形式的问题。大多数部门都注重实际的经济效益，忽视了内部审计管理机制的建设工作，导致内部审计管理机制不健全，无法形成对工作人员行为的约束。

3.内部审计队伍建设力度不足

基于信息化背景下，内部审计人员队伍建设管理不足，导致审计工作仅仅达到基础的要求。在开展各项内审项目时，可能会受到许多不同方面因素的影响，审计人员不仅要有丰富的专业知识水平，还要掌握一定的审计技能和方法。但就实际情况进行分析，大多数内部审计人员都无法达到一定的专业标准。单一的审计方式，无法收集到充分、有力、可靠的审计数据，导致审计效果不明显，无法对各项经济活动实现全过程的动态化监督，并使企业风险的防范不及时，进而制约了国有企业的稳定发展。

三、国有企业完善内部审计机制的有效对策

1.完善内部审计制度，明确内部审计职能定位

针对国有企业的内部审计工作机制的弱化，在企业内部审计机制建设方面，不仅要从职责划分、明确考核标准以及提升人员素质等多方面入手，还要科学制订对各项业务的审计计划，确定其中的审计重点。利用规范性的内部审计制度，保证内部审计与监督工作的顺利开展，只有通过对整个经济运行情况进行有效控制，才能保证审计信息的真实性，从而不断提升监督效用。通过审计监督的职能，将涉及的事实还原出来，从而突出内部审计工作的基本特点，将重心放在内审预警方面。在强化风险控制意识的基础上，加强风险管控力度。最后，企业必须将监督控制机制渗透到各项经营活动当中，充分利用审计成果，有效落实整改措施，将内部审计的职能从监督变为管理，以便于尽早发现其中的风险隐患，提前做好应对措施，提高审计成效。

2.提高风险防范意识，搭建健全的审计信息化系统

国有企业应当将风险防范置于首要位置，不仅仅是对各项经营活动进行检查与监督，更是对企业经营风险进行分析与全过程的控制。在审计工作开展时，要对整个内部控制制度的设计进行评估，客观判断制度是否合理，逐步加强风险控制力度。在大数据时代，需搭建健全的内部审计信息化系统，充分利用先进的网络审计方式，定期开展对审计人员的专项培训工作，培养一定数量的、熟练掌握结合信息化现代审计方式的复合型人才。注重信息化沟通机制的建设，促进审计单位、政府经济管理部门的连接，还能够保证审计信息交流渠道的畅通性。从国有企业的内部信息化系统中，能够直观地获得预算执行审计资料、经济责任审计资料等，注重事前的风险评估预警、事中的实时管理以及事后的监督控制工作，以便及时发现预算执行中存在的问题，制定战略化的发展目标。在对各部门提供的数据进行整合的基础上，总结其中的审计经验，不断提升审计技巧。从企业的业务量、资产规模与实际的经营状况等方面入手，设计审计风险评估表，以便开展全面的分析工作。树立全员风险防范意识，优化内部组织结构的全面管理工作，进而在一定程度上，杜绝出现资金流失的问题。

3.加强财务、资产与人员的内审管控，落实责任追究，充分发挥内审效力

传统的内审观念一直认为，国有企业的内审部门是事后监督，其实不然。在现代企业管理中，内审已经参与了企业的业务经营活动、资产运作、财务管理以及人力资源等各个方面的管控，其更注重于事前、事中、事后的内审预警，使企业风险得到合理的化解。通过加强财务、资产与人员内审管控力度，明确资产管理的基础原则，进而规范化应收账款、货币资金等细节的管理，还要明确资产的使用与保管，保证资产使用的安全性与高效性。国有企业要明确财务部门的设置原则与部门职责。在财务部门进行具体岗位设置，明确财务人员的要求，定期对相关工作人员开展职业道德教育工作的培训，科学构建预算管理结构。在设立预算管理责任中心的基础上，保证预算编制的合理性，注重预算执行与分析工作，并开展合理的预算调整与考核工作。在实行资金活动控制的基础上，尽可能降低资金成本的支出，避免各环节的资金使用出现不必要的风险问题。在明确管理定位的基础上，将内部审计的效力发挥出来。内部审计管理不仅需要为组织内部的管理工作服务，更是作为经济监督的代表，进而发挥审计的警示作用。只有对内部控制制度进行完善与健全，结合制度中的薄弱环节，为内审管理的有效实施做好铺垫。在不断加大资金管控力度的基础上，对结算的审计过程进行严格的控制，还要落实责任追究，并做出相应的优化与解决方案，明确企业内审部门的工作核心，有计划地开展内部审计工作，建立健全企业内部审计机制，将审计监督的实际效用真正发挥出来。

四、结束语

内部审计部门的基本职能，对各项经济活动进行有效地监督和管理，进一步明确岗位的基本职责与目标，利用规范化、系统化的方式，逐步加强审计监督效用。只有建立健全的内部责任制，加强与员工工作行为的约束，才能够逐步创造出更高的经济价值与社会价值。通过加强内部监督审计力度的方式，完善内部审计机制，搭建健全的审计信息化体系，提升经营管理效益，从而促进国有企业有序健康发展，提高企业核心竞争力。

参考文献

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作者:傅春 单位:舟山海城建设投资集团有限公司