高校内部审计问题及对策探究

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摘要：内部审计是高校治理体系中的重要组成部分，改革开放以来，高校内部审计取得了辉煌成就，也存在一定问题。本文针对高校内部审计存在的内部审计业务覆盖面不全、审计信息化发展滞后、内部审计机构人员设置不合理、审计整改工作不到位等问题，提出高校要进一步拓宽内部审计业务覆盖范围、加强审计信息化建设、优化审计机构人员设置、健全审计整改机制等对策。

关键词：高等学校;内部审计;问题与对策

内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。加强内部审计能促使高校进一步强化内部管理，规范权利运行，加强反腐倡廉建设，保障教育资金使用安全，提高教育资金使用效益。中央审计委员会第一次会议上，明确指出：“审计是党和国家监督体系的重要组成部分”，对强化提高内部审计工作作出了重要部署，提出要增强审计监督合力。审计署第11号令强调了党管审计的重要原则，拓展丰富了内部审计目标、职责、范围，教育部第47号令全面修订并完善了教育系统内部审计制度。新时代对内部审计工作提出了新要求，内部审计部门也承担着新的历史使命。改革开放以来，高校内部审计已取得辉煌成就，但是由于起步较晚，与新形势、新时代、新要求相比，内部审计工作还有相当大的提升空间。为了促进高校教育事业科学发展，探索分析高校内部审计工作中的现存问题和解决策略有着重要意义。

一、高校内部审计现状及存在问题

（一）内部审计业务覆盖面不全。内部审计是规范高校内部权力运行的重要手段之一，构建完善的内部审计监督体系对于促进高校的科学发展起到至关重要的作用。目前高校内部审计以财务收支审计、经济责任审计、建设工程审计等常规性审计为主，较少甚至还未开展贯彻落实国家重大政策措施、单位发展战略决策审计、内部控制审计、风险管理审计、主要业务活动的管理和效益情况审计，不符合审计署2018年《审计署关于内部审计工作的规定》提出的要求。审计工作广度不够，工作重心与高校的管理工作、高校未来的前景与发展目标偏离，与新时代的新要求存在一定的距离。

（二）内部审计信息化发展滞后。作为科教兴国战略、人才强国战略、创新驱动发展战略中的基础性环节,高等教育的重要地位毋庸置疑。伴随着教育投资体制改革的不断深化，高等教育经费总量持续增长，经济活动也越发复杂化，相关数据体量越发巨大，类型也越发多样。在数据规模、数据种类急速增长的时代背景下，审计中对大量数据进行查询、处理、分析已成为必然，审计方法必须从传统审计方法向大数据审计方法转变。然而，目前高校内部审计工作多是停留在现场翻阅复印会计账簿、凭证，拷贝账务数据，利用Excel进行数据汇总，信息提取主要依靠手工方式的阶段。应用计算机辅助审计程度不高，与审计智能化的时展方向存在相当差距。面对庞大的数据，以传统的手工审计手段为主进行审计耗时耗力，不仅影响了内部审计的时效性，增加了审计成本，还难以理清相关数据的逻辑关系，审计效率和质量难以提高，弱化了内部审计功能的发挥，不能满足新时代高校管理对内部审计工作的要求。

（三）内部审计机构人员设置不合理。目前，高校的内部审计组织模式有这三种类型：一是独立设置的内部审计机构、二是内部审计机构与纪检监察部门合署，内部审计行为常被人与纪检监察措施等同、三是内部审计机构与财务部门合署，审计监督职能同财务控制职能容易混淆。伴随高校办学规模的扩大，内部审计的重要作用也越发凸显，然而独立的内部审计机构的缺乏弱化了内部审计机构职能，审计的自主性、权威性受到影响，无法发挥建设性作用。与此同时，高校内部审计队伍力量不足，“人少事多”的现象普遍存在，审计人员长期高负荷工作。现有审计力量与审计需求不匹配，导致审计项目的审计深度不足、审计质量不高，不仅增加了内审机构和人员的审计风险，也阻碍了审计全覆盖的深入推进。高校内部审计人员大多毕业于财经类专业，具有坚实的财会知识基础，但计算机水平大多只停留在运用Word、Excel等办公软件的初级阶段，缺少编程、大数据等信息化知识储备，信息技术水平远未达到时代要求。精通审计业务和信息技术的复合型审计人才的缺乏直接制约着高校审计部门信息化的开展。

（四）内部审计整改工作不够到位。内部审计整改是高校加强内部控制，改进自身管理缺陷，堵塞漏洞，防范风险的重要途径。目前，部分高校存在“重审计轻整改”的现象，审计发现问题整改机制尚未建立健全。被审计单位对审计发现的问题不够重视，整改力度不足、责任不到位；对存在的问题不能进行及时整改，未能按照约定日期提交审计整改报告；整改流于形式，同一个问题在不同时点的审计中屡被发现，浪费了大量的审计资源，影响了审计的权威性和工作成效。

二、高校加强内部审计的对策

（一）拓宽内部审计工作范围。高校应健全完善内部审计监督机制，关注学校财务管理、工程建设管理、资产管理、科研经费管理等主要业务活动，构建起全方位、宽领域、多层次的内部审计监督体系。不能局限于经济责任审计、财务收支审计等常规性审计，要以问题和风险为导向，不断扩大内部审计范围。要积极开展办学、科研、后勤保障、资产采购等高校主要业务活动的管理效益审计，积极开展预算执行与决算审计，促进高校合理安排支出，提高资金使用效益。要拓展内部审计的监督范围，密切关注内部控制和风险管理领域，探索开展内部控制建设情况和风险防控措施有效性的审计，促进高校健全内部控制体系，提高风险防范能力。要积极开展绩效审计、“三公”经费审计、专项资金审计等专项审计调查工作，及时对重大政策和重要资金安排进行审计，促进政策落地。通过拓展审计监督广度和深度，努力实现审计全覆盖，以内部审计推动高校科学决策。

（二）加强审计信息化建设。《关于推进教育部直属高校内部审计信息化建设的意见》指出：“内部审计信息化建设是实现信息化环境下审计“免疫系统”功能的必然要求”。高校应制定适应本校发展方向的审计信息化建设规划，明确目标任务及责任措施；要增加内部审计信息化建设资金投入，在经费预算中单列内部审计信息化建设专项经费，通过切实保障内部审计信息化建设经费加速高校内部审计信息化建设进程。在审计工作中要改变传统的手工审计模式，培养大数据审计思维，选择采用与高校实际职能业务相适应的计算机审计软件，甚至可以立足于高校的科研优势和人才优势，自主研发适合本校实际环境的审计软件。充分运用信息技术，整合财务、资产、科研、人事、后勤等部门数据，在校内构建信息共享管理平台，节约审计人员数据搜集的时间，进一步提升高校内部审计效率和质量。以信息化手段全方位推进审计智能化，切实提升审计监督能力，进一步推动教育治理体系现代化发展。

（三）优化内部审计机构人员设置。在人员数量上，高校应根据自身的办学规模及治理需求明确内部审计机构的组织架构、职能定位，建立健全独立的内部审计机构，保障审计机构的权威性。应根据审计业务规模配备足够数量的内部审计人员，由具备必要职业资格的会计、审计、法律、工程建设、信息技术等方面的人员组成全面且专业的审计队伍，保证人员结构与内部审计工作要求相适应，从而保证内部审计工作的开展。要重视内部审计队伍建设，建立内审人员培养机制，通过多种渠道开展内部审计人员业务技能培训及业务交流，如：可选派人员参加职业教育面授或网络培训班的学习；举办专题讲座，如：审计信息化建设专题讲座等等；与兄弟院校开展交流学习，借鉴好的经验和做法。同时鼓励和支持内部审计人员参与更高水平的专业资格考试，提高内部审计人员专业胜任能力，培养精通审计业务和信息技术的复合型审计人才，以满足新时代对内部审计的要求。高校内部审计人员要对标对表关于“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”的总要求，切实以新时代中国特色社会主义思想武装头脑，深刻领会新时代审计新职责新使命。对自身要严格要求，要自觉积极参加继续教育学习，认真学习新法规、新制度、新准则，不断更新专业知识；努力学习计算机知识和技能，积极投身审计信息化建设。只有不断学习，提升审计职业判断能力，才能找准审计工作的着力点，以适应不断变化的内部审计工作的要求。同时要树立正确的价值观，在工作中依法全面履行审计监督职责，严守审计人员职业道德规范，才能更好地实现自己的人生价值。

（四）健全审计整改机制。为确保审计监督工作的成效，高校必须强化审计整改，以制度规范审计整改工作。应建立健全审计查出问题的长效整改机制，明确审计整改主体责任，切实推动审计整改落实。内部审计部门要加强对审计整改工作的监督检查，将整改任务列入审计计划，落实审计整改问题清单、审计整改销号清单制度，逐一整改、逐项销号，直到问题清零。对已经整改完成的问题，适时组织“审计回头看”，巩固整改成效。通过认真落实整改防止屡审屡犯，充分发挥内部审计自我管理、自我约束、自我调节、自我纠偏作用。高校要强化内部审计成果运用，建立审计整改考核机制，可以将内部审计结果及整改情况纳入年度考核指标体系，积极运用于干部的考核、任免、奖惩中。《审计署关于内部审计工作的规定》指出：“对审计发现的问题和提出的建议，被审计单位应当及时整改，并将整改结果书面告知内部审计机构”。高校应建立审计整改责任追究机制，被审计单位对审计发现问题拒绝或拖延审计整改、相同问题屡查屡犯的，对单位主要负责人进行约谈，在一定范围内给予通报批评，如造成重大影响或损失，则移交纪检监察部门，依法依纪严格追责问责。归口职能管理部门要针对审计中发现的典型性问题进行自查自纠，及时制定和完善管理制度，通过举一反三带动起全面系统的整改，建立健全内部控制措施，实现标本兼治。

参考文献：

[1]审计署.关于内部审计工作规定[Z].审计署令(第11号).

[2]教育部.关于推进直属高校内部审计信息化建设的意见[Z].教财〔2017〕10号.

[3]汪宗亮,李娜.审计委员会框架下高校内部审计结果运用路径探析[J].当代会计,2020(09):100-102.

作者:尹 颖 单位:福建师范大学