税务监督平台与内部审计方式改革

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摘要:随着时代的进步与技术水平的提升，大数据、信息化技术逐渐深入到各行各业，并为人们的生活与工作提供了诸多便利条件。在企业与机构管理层面，大数据、信息化技术也发挥出了应有的成效，其中，国家税务总局在组织内部开发并建设了内部控制管理、内部审计监督一体化的信息平台，真正实现了税务系统内部信息化，在一定程度上提升了税务部门的工作效率与工作质量。文章通过对相关文献进行查阅，对税务内控监督平台建设背景、意义、基本结构、建设思路进行了系统阐述，分析了督查审计流程子系统特点与预期实现目标，最终对税务内控监督平台与内部审计方式变革进行探讨，希望能够在一定程度上为我国税务系统信息化研究提供一些理论参考。

关键词:税务系统;内部控制;内部审计;信息化平台;建设研究

当前在各个机关单位全面贯彻落实监察、监督工作，其中，当前在税务系统内部开发建设了专业的信息化内部控制监督平台，旨在通过推进税务系统内部控制与审计向信息化、规范化、现代化方向转变，进而提升其内部监督质量与审计工作效率。2018年4月15日，税务系统第三批单位全部顺利上线，这也意味着历时一年半之久的内控监督平台的稳定落地，自此，我国税务系统才真正实现了信息化监督全覆盖。

一、税务内部监督平台建设意义

(一)强化规范的必然性要求

而在信息化时代下，通过建设统一的内部控制监督平台，能够很好解决传统监督机制存在的不足。具体而言，其能够通过查漏补缺等方式，从全局性角度对当前的防控措施进行完善，加强权力之间彼此制约的合理性，组成一张全面性强、纵横交错的风险防控网。通过这种方式，能够有效降低税务组织在工作过程中可能遇到的各种风险，避免权力滥用现象的发生。

(二)适应外界监督环境变化的迫切需要

当前，我国经济体量迅速增加，各种金融业务也正在陆续开展，经济形势愈发复杂化。在这一时代背景下，我国税务部门工作也开始呈现复杂化的发展趋势。在信息化时代下，信息化内部控制监督平台能够通过大数据技术对整个工作流程进行集中梳理，提升税收工作内部风险评估的专业性与科学性。具体而言，对税收系统进行大数据分析能够形成清晰的文字报告，税务组织管理监督人员能够通过这一分析报告对组织内部的工作流程、工作重难点进行把握，进而控制现有风险事项，形成完整的内部控制链，并完善组织内部岗位责任体系。最终不仅能够满足新时代少数部门特殊岗位风险管控的需要，也能保证绝大多数税务岗位存在的风险因素得到有效控制。

(三)有利于激发税务工作人员的工作积极性

税务机关领导者如果想要保证内部人员的安全与工作质量的提高，就必须从监督层面下功夫，防止“小问题”进化成“大风险”，从而给税务机关的工作造成难以弥补的损失。信息化管理平台是机关团队内部管理方式创新的重要举措，此举可以使管理更加全面，加强管理方式的基层化，有助于企业风险的防范，也能够加强干部队伍自身的自我净化、自我提升能力。具体而言，信息化监督平台能够保证在基层工作岗位实现高质量的监督，进而提升所有岗位税务工作人员的责任意识，避免权力滥用现象的发生，在保护税务工作人员自身的安全基础上有效激发其工作积极性，提从而升税收工作质量［1］。

(四)强化监督审计现实需要

当前，限于人力、物力因素，我国税务机关内部审计通常以点式监督为主。具体而言，由于传统税务监督方式存在效率低下的缺点，加上税务系统机关多、战线长，我国相关纪委监察部门在进行税务系统监督过程中，无法实现对全过程进行监督，只能通过随机选取或者重点选取的方式对少数税务工作环节进行监督，其全面性较为欠缺，在实践中很难发现税务机关工作缺陷的真正原因。其次，传统税务监督过程在数据获取阶段表现非常一般，其信息来源众多，共享程度也不高，存在信息孤岛的现象，每一级纪检相关部门只能对所属税务机关工作内容进行分析，欠缺从整体进行总结、归纳、分析的过程，无法真正完成税务活动监督任务。在新时代背景下，税务部门内部审计监督必须进行全面革新。信息化内部控制监督平台能够使内部审计监督向一体化、集约化方向发展，打破传统税务系统监督信息孤岛的状态，进而增强税务系统风险防控能力。

二、税务内部监督平台基本结构

由国家税务总局牵头，督查内承司执行建设的内部信息化监督控制平台由六个子系统构成，分别具备以下结构与功能:①内部控制管理子系统。该系统是传统督查审计流程子系统监督关口的迁移，起到了总体管控的作用。②税收执法风险监控分析子系统。该系统可以由相关技术人员根据具体情况进行指标设置，对执法风险信息进行审查与收集，为督查审计工作提供数据来源。③行政管理风险监控子系统。该系统可以由技术人员设定指标对行政风险信息进行审查与收集，为督查审计工作提供相应数据来源。④税收执法考评与过错责任追究子系统。本系统能够审查相关数据分析结果并做出相应的科学考评报告，辅助相关单位进行内部人员绩效考评与责任追究。⑤督查审计流程管理子系统。这是整个信息化监督平台最为重要的组成部分，也是审查监督的最核心环节，其能通过智能计算机对行政、执法风险监控系统所反馈的数据进行针对性分析，由计算机主导完成审计管理、项目作业、案卷归档等流程，实现机器管人，进而杜绝人为管控可能造成的各种弊端与不良现象［2］。

三、税务内部监督平台建设思路

(一)整体性

整体性是税务内部监督平台建设的核心思路。具体来说，传统的税务监督系统往往是由各级纪检部门单独构成，并没有统一的信息交流平台，这就导致了传统税务监督工作的“信息孤岛”现象极为明显，无法取得应有的效果。而信息化平台不仅打破了信息孤岛的不利现状，还具备长远角度的考量。具体而言，当前我国税务信息监督平台是依托于金税三期工程而建立起来的，并保留了数据拓宽渠道，能够在未来与云平台等先进技术实现对接，进而使税务内部控制信息化程度逐渐加深。

(二)开放性

开放性也是税务内部监督平台在建设过程中秉持的基本原则。具体而言，相关技术人员将监督平台本身定性为兼容系统，能够同时对多个领域的数据进行互通。此外，技术人员还考虑到了该平台未来进行功能拓展的可能性，将整个平台的控制结构进行科学分离。工作人员能够根据自身实际需求对平台功能进行个性化调整，在实践中充分适应绝大部分税务工作任务监督需求。

(三)系统性

该税务内部监督平台在建设过程中坚持系统集成思想，将信息收集、信息分析、内部控制、内部审计通过一个平台进行操作。具体而言，相关设计人员将整个平台分成了六个子系统，并将其进行了科学整合，使工作人员能够在一个系统中同时实现多种内控监督工作，有助于分析结论之间互联互通、相互验证，最终提升税务监督管理水平［3］。

(四)自我完善性

税务内部监督平台具备一定的自我完善性，具体而言，相关技术人员将整个平台的建设过程分为了数个具体阶段:①平台基本框架构建阶段。在这一环节中，技术人员只是对平台的基本功能进行简单搭建，其目的是保障平台的稳定运行。②风险数据接入阶段。在这一环节，技术人员将大量实务数据导入到该系统平台中，通过实际表现发现平台实际存在的缺陷并对其进行解决。③数据分析反馈。保证平台功能正常之后，该系统可以将所有数据记性综合分析，将高风险税务环节、人员、单位及时汇报，以便及时发现并处理税务系统内部控制风险问题。

四、督查审计流程子系统特点与预期实现目标

(一)规范化

督查审计过程属于税务监督活动的核心环节，因此，该流程子系统在设计过程中是完全按照相关审计规范构建而成的，在提升审计速度提升的同时也不忘通过保证流程规范性的方式保障审计质量。具体而言，规范性主要体现在以下几个方面:①岗位职责规范。在平台内部设置了众多不同的工作岗位与具体工作内容，每个岗位角色定位清晰度均达到了较高的标准，人人各司其职，具备良好的权力制约水平。②程序规范。利用该平台进行操作必须严格遵守相应的程序规范，其内部的计划、准备等流程均是按照相关标准进行设计的。③文书规范。在文书层面，相关单位只能按照系统所提供的形式进行填写，有助于提升各地方之间文件格式、内容的统一性，有助于打破“信息孤岛”。

(二)内生化

内生化是指督查审计项目内控内生化，其具体含义是将内部控制整体权力结构进行调整，保障权力的可控性与实践层面的规范性。具体而言，督查审计流程子系统对具体人员职责进行了明确分工，确定具体岗位责任，采用信息化手段对干部行为进行约束，使得督查活动的质量与安全性得到了显著提升。另外，相关技术人员也对信息化督查活动进行了痕迹化改良，使得所有活动均有迹可循，权力制约程度显著增强［4］。

(三)集约化

集约化指的是督查审计管理集约化。具体而言，其在实践中主要有以下表现:①执法、行政数据管理集约化。通过这一措施，能够显著解决传统监察手段数据收集困难的弱点，增加可供系统进行分析的数据总量。②法律法规、监督审查方案集约化。通过这一措施，能够将审计人员多年来的经验、审计准则等信息放置在系统中，方便工作人员及时查阅，进而解决自身工作过程中遇到的困难。③各种税收督查工作集约化。本系统将督查、内部审计、责任审计等不同工作内容进行了整合，提升了整个系统工作的全面性。

(四)人性化

人性化指的是操作系统人性化。具体而言，新的信息化监督系统在设计初期就已经考虑到了相关人员的具体工作需求，并结合具体工作人员使用经验对系统进行了针对性改良，系统本身具备流程便捷、便于上手、处理速度快等优势。

(五)个性化

个性化指的是监督审计功能个性化，具体而言，税务系统内部部门、岗位繁多，对其开展监督经常要综合多种因素进行考量。信息化督查审计流程子系统能够按照指引进行统一维护并根据政策法规进行动态更新，其专业性与先进性能够得到保障。另外，该系统的功能灵活性较强，督查审计人员可以随时按照自身工作需求对系统功能进行自定义调整，有效提升了审计工作效率［5］。

五、税务内控平台与内部审计方式变革成效与前景展望

(一)统一内控理念全面铺开

信息化税务内控平台坚持大内控理念，旨在将所有内部控制、督查审计工作集中在一个系统中进行完成，形成了一整套包含风险防控、责任追究等功能在内的完整体系。另外，该平台还能够同时收集到全国各地税务机关的即时信息，能够显著提升跨地区税务问题的解决效率，使税务人员感受到信息技术带来的便利，进一步推动信息化平台发展，促进内控系统继续升级。

(二)数据化防控效果明显

信息化税务内控平台依托于金税三期所建立的数据系统，能够同时使用6个税收征管系统以及9个行政管理系统内部的数据。在平台进入到实际运行阶段后，相关单位通过对平台进行操作能够清楚了解到自身存在的风险因素，杜绝发票管理、房产税收征集等重点领域发生实质性风险，使传统监守自盗、盗号、违规解非等违规行为通过大数据统统暴露出来，并将其扼杀在萌芽之中，最终增强税收犯罪管控力度。

(三)基层人员工作稳定性增强

首先，信息化税务内控平台能够将基层执法工作任务进行信息化与流程化，并每日对任务进行智能分析，将任务中可能存在的风险点通知到给税务工作人员，加强其工作时的警觉性，进而提升税务工作质量。其次，该平台还能够每日对任务完成度进行智能分析，并将分析结果反馈给税务人员个人以及相关绩效考评系统中。这能够帮助基层工作人员有效进行事后整改，并起到警示作用，使其严格规范自身行为。另外，在平台投入运行不久后，各基层税务机关行政执法失误次数明显降低，税务工作质量显著提升［6］。

(四)监督过程全面覆盖

信息化税务内控平台所依据的数据存在质量好、总量达的特点，相关单位能够通过这一平台实现对某一事物、某一工作内容的全方位动态监督，基层工作人员在工作过程中每时每刻都处在严密的监督体系中，既不耽误基层税务人员执法，又能够保障其依法履行义务。此外，将监督数据化也使得远程高效监督成为现实，改变了传统督查工作量大、需要进行较多现场勘查的缺陷，提升了监督工作的全面性及其效率。

六、结语

当前在这一时代背景下，传统税务审计系统已经无法满足新的需要，税务部门主持建立并推进了信息化税务监督管理平台，且取得了较为不错的成效。在实践中，以整体性、开放性、系统性、自我完善性为整体建设思路，提升了税务内部人员内控理念、降低了经济犯罪发生率、强化基层工作人员工作效率、使监督过程真正做到了全覆盖。总而言之，新时代税务信息化监督平台的建设是税务系统推进税收现代化的“大手笔”。

参考文献:

［1］温蓓，陈玉华．税务内控监督平台与内部审计方式变革［J］．内部审计，2019(12):24－27．

［2］任翔，梁玥，李楠．国资监管方式的转变与内部审计方式的转型［J］．中国内部审计，2019(3):22－26．

［3］李舒欣．纪检监察与内部审计有机结合的策略和方法［J］．现代企业，2020(11):116－117．

［4］王佳阳．浅议国企深化改革进程中内部审计的变革［J］．财会学习，2019(2):110．

［5］张世英．浅析政府审计加强对内部审计的指导与监督［J］．时代金融，2020(15):79－80．

［6］徐海兰．关于企业内部审计及内部控制关系的分析与探究［J］．新金融世界，2019(10):37－38．

作者：谢浩成   单位：东莞市天诚会计师事务所