提高现代企业内部审计的成效

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摘要：现代企业的改革与发展对于内部审计也提出了新的要求，内部审计属于企业经营管理工作中的重要组成部分，具有十分重要的意义。在社会主义市场经济体制不断完善的背景下，现代企业也迎来了新的发展机遇，过去的内部审计工作模式逐渐无法适应现阶段企业的发展实际，怎样顺应时展，推进内部审计工作创新与改革，已经成为一个必须要深入思考的重要课题。本文结合实际研究，探讨了提高现代企业内部审计工作成效的对策。

关键词：现代企业；内部审计；工作对策

内部审计属于现代企业经营管理的重要内容，是企业持续健康发展的关键一环，在确保企业管理者正确决策、科学管理和风险防控等各个方面都具有十分重要的作用。近年来企业内外部发展环境有了很大程度的变化，内部审计应当怎样创新与改革，更好地服务企业发展，是应当深入思考的课题。

一、现代企业内部审计的价值与作用

首先，有效减少企业经营管理中的风险。借助于内审部门的设置，可以对企业相关业务活动予以客观评价，监督相关财会活动和业务是否严格根据规章制度执行，是否满足相关规定标准。内部审计必须要有独立的机构，应当与其他各部门相隔离，在开展内部审计工作时应当客观实施评价，从而更加直观准确地找出企业经营管理中存在的潜在风险，提出有针对性的防控对策，提升风险管控水平。不管何种企业在自身经营管理工作中都是风险和收益并存的，在经济多元化背景下可能出现很多制约企业持续健康发展的风险因素，所以必须要真正借助内部审计工具，履行好内部审计职责，促进企业风险管控能力提高，借助评价体系的规范来更好地降低风险，确保企业持续健康发展。其次，促进企业内控工作的有效开展。在新时期下，现代企业的经营与发展从本质上来说必须要对内部治理结构予以优化，借助于内部审计来强化内控建设，为企业稳定发展提供一个良好的环境。内部审计工作覆盖到企业经营管理的各个方面，依托内部审计工作，确保企业经营发展战略的落实，对可能存在的违规经营管理活动予以及时规范，增强企业管理层的内控意识，在分析评价活动中给出科学有效的处理对策，借助于内部审计手段来推动内控制度的建立与完善，实现更好的内控管理效果[1]。最后，对外部审计进行合理补充。外部审计一般来说是针对企业可能存在的欺骗或虚假行为予以排查，对企业实施二次审计。内部审计工作可以说是外部审计的有效补充，能够帮助企业在内部进行查错，有效规避风险，规范财会管理工作，确保企业内部资产的安全与完整，防止资产流失。贯彻落实内部审计，推动企业廉政建设，充分发挥出内部资金的价值。

二、现代企业内部审计工作的新特征

（一）审计模式有所创新

在新时期新形势下，现代企业审计工作能够借助于信息技术来远程开展，现场审计不再是其唯一方式。同时依靠信息化审计能够实现相关资料数据的统一管控，更为科学和安全。在过去的内部审计工作模式下，其往往表现为事后审计，而信息化审计模式把大数据管理平台和企业数据信息系统无缝衔接，第一时间获取并分析研究相关数据信息，第一时间找到问题并进行预警，真正做到从传统事后审计朝着事前、事中及事后全流程内部审计的革新，在很大程度上提高了内部审计工作的实效性。依靠现代信息技术，内部审计人员可以真正做到在线远程审计。

（二）审计效率得到提高

过去的企业内部审计工作一般来说是对样本进行抽取，审计工作人员对相关经营指标进行分析，按照潜在风险点进行样本筛选，审计工作人员从企业各部门中调取相关资料信息并实施分类汇总，之后再对这些数据进行综合分析审计。但这样的内部审计模式相对来说更加耗时耗力，在很大程度上影响到内审工作质量。在新时期下，企业内部审计工作的样本抽取、数据处理等环节能够依托于信息技术来自动化处理，借助于信息系统来取代过去的人工审核分析工作，能够在很大程度上避免过去审计模式存在的弊端，促进审计工作效率的提升[2]。

（三）审计质量显著提高

新时期下，现代企业内部审计工作人员可以进行远程审计事前调查，更为全面准确地找出可能存在的问题并展开深入调查分析，确保内部审计的科学性。审计主管能够利用信息系统在线管理审计项目的具体落实状况，根据具体需要来对审计资料的传输以及审计工作的开展进行管理，进而更好地对内部审计的执行状况予以管控。依托于大数据审计平台，审计工作的开展朝着更加规范化的方向迈进，审计资料、记录的保存也更为安全完整，内部审计人员可以有效找出更多潜在的风险因素，真正发挥出内部审计工作对企业经营发展的价值与作用。

三、新时期企业内部审计工作面临的挑战

（一）提高了企业内审工作难度

信息技术的应用在很大程度上转变了过去那种手工审计模式，促进了内部审计效率的提升，但是在具体操作上，现阶段很多企业的内部审计工作人员并未树立较强的风险防控意识，内部审计工作人员不能够全面理解新时期内审工作的开展形势，往往会选择过去那种陈旧的审计思维与工作模式。部分审计工作人员的信息化应用能力有待提升，在具体操作过程中可能存在困难。与此同时，很多内部审计工作人员属于财会专业，对财务报表审计和涉及财务会计的内部审计较为熟悉，但是信息化审计的知识技能掌握不多，因此内部审计工作人员在新时期下的大数据审计水平有限，可能提高了内审活动的风险。另外，因为国内一些企业管理者并未重视信息化审计建设工作，审计信息平台建设依旧滞后，应用范围不广，专业化的审计软件系统开发难度较大，成本相对较高，这也在一定程度上对内部审计工作提出了更高的要求。

（二）信息化带来的风险因素

在新时期下，现代企业内部审计工作所面临的内外部环境有了很大变化，其中也蕴含着很多新的风险因素，集中反映在如下两个方面：一方面是内部审计系统风险。当前现代企业内部审计工作已经开始普及应用信息系统，如果计算机系统在其中一个环节出现错误或偏差，那么该错误很可能会直接影响到后续各个环节的工作且难以发现，导致审计结果不准确。一般来说，内部审计信息系统越复杂，其出现风险的概率就更高，对审计活动带来的影响也相对更重[3]。另一方面是数据信息风险。在新时期下，内部审计数据信息往往是计算机进行计算分析后得出的结果，内部审计工作效率往往依赖于数据信息的准确性和全面性。由于现阶段企业内部审计活动对大数据、云计算等技术的应用还不成熟，信息系统处于初级应用阶段，数据信息的采集分析过程中可能存在泄漏风险，同时数据信息分析计算的信息化自动化程度不高，可能会出现和人工分析相矛盾的结果。最后企业内部审计涉及很多电子数据，若没有设置专门的保护机制，容易出现数据信息篡改、泄露等问题。

四、提高现代企业内部审计工作成效的对策

（一）优化内部审计方法

首先，在开展内部审计工作的过程中，必须要进行严格的监督管理，合理利用内审软件以及统计学软件，有效规避可能存在的相关风险，开展好事前、事中以及事后全过程的内审管理，合理安排企业内审的具体内容，第一时间找出内审工作中存在的突出问题，给出有针对性的处理对策；其次，现代企业必须要不断优化内审工作方法，善于利用现代信息技术和大数据技术，尽快应用先进的内部审计系统，推动内审信息化建设，真正实现内审工作人员和外部审计人员之间的资料数据共享，确保企业内审资料信息的全面准确，进一步保障企业财会信息数据的安全性和完整性，确保内部审计工作目标的最终实现[4]。

（二）整合优化审计资源

内部审计资源的有效整合即对资源进行科学配置，促进审计资源结构的优化，从而制定出更加科学的内部审计工作方案。在新时期下，内部审计资源整合属于客观发展趋势，其涉及如下几项内容：首先是构建企业内部审计数据库，审计数据库是内部审计工作开展的重要基础，能够确保内部审计活动的有序推进，必须要确保数据库信息资源能够符合各部门审计的实际需求；其次是科学设立内部审计机构，近年来信息技术在企业经营管理中的普及运用，要求内部审计人员能够熟练操作使用信息系统平台，企业通过设置独立的内部审计机构，推进内审信息系统建设来确保内部审计工作的顺利开展；最后应当推进和企业组织、人事和财务等其他各部门之间的沟通协作，积极争取各部门的支持与配合，构建协同工作机制，保证内部审计结果的准确性。

（三）推进审计制度建设

企业内部审计表现出独立性的特征，为确保内审工作的有序推进，必须要建立健全内部审计工作制度。少数企业领导一直以来没有认识到内部审计工作的重要性，制度建设方面也相对滞后，影响到内部审计工作的客观性和准确性。现代企业必须要始终坚持从自身具体情况着手，在建立内部审计制度的过程中确保其实用性和针对性，确保制度的贯彻落实，保证内部审计工作有章可循。同时应重视内部审计工作制度的权威性，针对内审工作中的违规现象必须及时严肃处理，引导内部审计工作人员树立良好的职业道德意识。另外在企业经营管理过程中，内部审计的具体内容和涉及范围可能出现改变。因此应当结合企业发展实际来对内部审计制度予以完善和更新，确保其能够覆盖内审工作的所有环节[3]。

（四）提升审计人员素质

第一，现代企业应当构建系统化的人才培养体系，定期组织内部审计工作人员参与培训学习活动，促进其专业素质能力的提升，确保其在工作中能够履行好自身职责，为内部审计工作质量带来充足保障；第二，应当强调内部审计工作人员政治素养的提升，引导其更新自身思想理念，真正把企业利益摆在首要位置，避免工作中存在违规违法问题；第三，企业在进行招聘活动时要坚持择优录取原则，打造专业化的内部审计人员队伍。对现代企业来说，人才属于核心资源，应当尽可能发挥出人才优势，确保内部审计工作的实际效果。第四，应当对内部审计工作人员展开定期考核，建立完善的奖惩机制，充分激发其工作主动性。在日常工作中要充分发挥集体智慧，针对存在的问题应共同研究科学的解决对策，只有内审人员能够明确新时期下内部审计工作对企业发展的重要性，才能够真正履行好自身职责[5]。

（五）强化全过程监督

监督属于现代企业内部经营管理的重要一环，唯有在完善的监管机制下，企业各项业务活动才能够真正根据既定流程开展，从而确保企业的持续稳健发展。首先应当加强内部审计的监督职能，不单单要强化内审机构的监督职能，同时需要建立外部监督机制，做到内外联动，不但要保证内审机构的独立性，同时也应当尽可能促进内审管控效率的提高；其次应当加强内审工作全过程监督，监督活动必须要融入内部审计的各个方面，充分考虑成本效益性，对重点环节实施监控。如针对内部审计工作方案予以客观全面评价，保证内审流程与方案能够严格按照规范执行；最后应当对内部审计最终结果的有效性予以监督，将其纳入内审质量监督体系中来，确保内部审计工作的实效性。

（六）确保内审工作独立性

现代企业必须要为内部审计工作提供一个更好的环境，确保内部审计工作独立性有所保障。这里的独立性即内审工作人员能够独立组织开展工作，不会受到其他因素的干扰，能够客观公正组织进行内审工作。对内部审计机构设置来说，其应当由企业管理人员直接领导负责，其职能与地位应当超过其他各部门；对于职权独立而言，内部审计机构有权参与企业各项会议，有权展开各项调查，同时能够向管理层提出相关建议等，确保内部审计活动不受其他外部因素影响；对审计工作独立性而言，审计工作人员不能被单位其他部门或人员所影响，不会因为压力或其他因素违背自身职业道德。与此同时，对企业内审工作质量评价机制的建设来说，必须要充分结合企业经营发展的具体情况，构建全面系统的内审质量评价体系，组织落实好业绩评价，把内部审计监管划分为不同指标，如财务水平、内审环境等，进一步分解细化，构成完善的指标体系。

（七）建立审计信息化系统

现代信息技术的应用对于内部审计工作而言非常重要，企业必须要推进内部审计信息系统建设，充分发挥出其作用，推动自身的持续稳健发展。对此要结合企业战略发展规划，在信息通信技术、办公自动化技术和财务信息化的融合下，把内审管理和审计监督、审计评价等各项工作紧密联系起来，保证内审活动的有序推进，真正顺应时展要求和内审行业发展趋势，确保内部审计目标的最终实现。现代企业要按照业务、财务以及审计的具体需要，搭建财务共享平台，设置费控系统、预算监管系统、HR系统以及税费系统等，真正实现各部门的信息共享，打造一体化、智能化和信息化内部审计工作模式，另外要将内部审计信息系统纳入所有系统流程中来，让其成为企业内部监督管理的重要屏障。

（八）强化财会信息风险管控

企业推进财会信息化建设之后，财务会计数据信息分布进一步分散，信息管理平台很容易成为数据信息泄露的重要缺口，对此现代企业必须要落实防火墙设置、建立内控管理机制，为内部审计部门提供独立的防火墙，防范外部入侵活动，确保财会信息的安全与完整。另外企业必须要推进内控管理机制的构建，对不同部门不同岗位都应当设置相应的操作权限，比如说基础数据信息输入人员仅有数据输入权限，不具备审核权限，数据信息提交并在审核过程中出现输入错误的情况，只能够由上级退回，由数据输入人员调整后再次提交，依靠这样的途径来确保企业财务信息能够做到集中统一管理，促进内控监管水平的提升。能够预见信息化时代的来临有效推动了企业内部审计信息化的发展，各类信息管理平台和软件日益增多，若在实际应用操作中不注重风险管控，没有对软件使用状况实施全面监管，可能会导致风险的提高，对企业带来严重损失，因此需要引起充分重视。

结语

总而言之，现代企业内审工作应当始终坚持与时俱进，努力和企业改革与发展同步，尽快适应企业内部外环境的变化，力求做到创新发展。内部审计人员应当履行好自身职责，主动更新传统的思想理念，找到内审职能新定位，充分发挥出内部审计工作的价值与作用，为现代企业的持续健康发展做出更多贡献。

参考文献

[1]何文秀.浅谈企业内部审计质量问题与对策[J].中国乡镇企业会计，2021（02）：143–144.

[2]李峰.企业内部审计与内部控制的关系分析[J].投资与合作，2021（02）：207–208.

[3]井洁琳.新时期企业内部审计与大数据的融合发展研究[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2021（02）：72–73.

[4]马金荣.企业会计风险管理中的内部审计探讨[J].山西农经，2021（01）：136–137.

[5]陶琰.风险导向型内部审计在企业风险管理中的运用[J].财经界，2020（34）：243–244.

作者：刘洪涛 单位：济南市审计局