社会环境审计风险论文

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一、审计风险概述

(一)审计风险的特征审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险，在这当中，固有风险是无法改变的，控制风险是不能降低的，只有检查风险可以进行有效的控制，所以审计风险有以下几个特征：

1.普遍性。有审计就会有审计风险，这种风险存在于审计的每一个环节，只是审计活动不同发生风险的概率不同而已。2.客观性。审计风险在审计过程中是客观存在的，人们可以有限地控制审计风险却不可能完全消除风险。3.偶然性。审计风险虽然普遍的客观的存在着，但是实际发生时却需要一定的土壤，审计活动往往会受到现实的影响，风险常常会产生于不经意之间。4.潜在性。由于某些诱因的发生才会导致审计风险的发生，所以审计风险不是显在的，而是潜在的，只有条件出现的时候风险才会从可能性转变为现实。5.可控性。虽然以上讲到审计风险是客观普遍存在的，并具有偶然性和潜在性，但审计人员却是可以采取有效的方法去降低或控制审计风险的。

二、审计风险的成因

从被审企业自身情况和审计单位的情况以及整个社会环境的角度出发，审计风险形成的原因主要有以下几点：

(一)从被审计单位出发的思考和分析1.被审单位的会计制度及会计工作的健全和规范是风险形成的根本原因。审计人员对单位的审计工作的开展主要是以被审计单位所提供的会计资料为审计对象，比如会计凭证、会计账簿和会计报表等其他相关资料，这种审计往往是间接的审计，并没有真正去操作执行企业所有会计核算。因此，审计的质量就依赖于企业所提供的会计信息，如果被审单位的会计制度及会计工作不是很健全和规范，存在问题的话，必然会对审计工作带来风险。2.被审计单位的内控制度的完善性，经营状况的稳定性是风险形成的主要原因我们都知道一个单位的内控制度是否完善和有效对单位本身的核算会产生很大的影响，内控制度是审计机关实施审计的基础，好的内控必然会降低审计风险，而内控执行不力时必然会增加审计风险。另外，被审计单位的经营管理状况也会对审计风险产生很大的影响。企业经营方式和内部管理层次的复杂性与审计难度成正比，同时也与审计风险成正比。

(二)从审计机构出发的思考和分析1.审计人员的状况。审计工作是由审计人员去具体操作和执行的，很多时候会依赖于审计人员的个人主观判断，审计人员的知识、能力、专业水平、经验等都会对审计风险产生很大的影响，审计人员的知识、能力水平越高，经验越丰富，则审计风险将会越低。另外，审计人员的工作责任心也是至关重要的，工作责任心强的则会降低审计风险。所以很多时候我们要求审计人员要德才兼备，要品德高尚、为人正直，这样可以提高审计工作的效率。2.审计主体所选择的审计方法。随着科学技术的发展，一般的企业都实行了电算化，但是审计工作很多时候是采用抽样的方法。抽样方法的运用本身就存在着一定的误差。随着发展，被审计单位会计资料越来越复杂和庞大，审计人员的取证难度越来越大，审计成本越来越高。审计主体需要去鉴别被审计单位是否利用计算机去人为进行财务造假，这就需要审计人员有较强的计算机运用的水平，仅仅有审计专业的业务能力和职业道德还远远不够。

(三)从社会环境出发的思考和分析大的社会环境和经济环境对审计风险也存在着较大的影响。人是社会中的人，我们所做的任何一件事情都离不开我们所赖以生存的社会和经济环境，整个社会的价值观必然会对审计人员的价值观产生一定的影响，进而会影响审计工作，产生审计风险。另外，市场经济成份的多元化，被审计单位的很多行为都具有不稳定性，比如会有企业改组、兼并、重组等，这就使审计人员对企业的情况很难全面地反映和评价，从而增加了审计风险。

三、审计风险的防范和控制措施

从以上审计风险的成因我们可以看出审计风险的形成是由多个方面的因素所形成的，所以要想很好地控制审计风险，降低审计风险，需要从多个方面进行考虑。既要考虑外部的社会环境和经济环境，又要考虑到审计单位与被审计单位的自身情况，在审计工作的各个环节，比如在准备、实施、报告等各个阶段采取不同的风险管理和控制对策，以降低审计风险。具体的措施主要有以下几点：

(一)加强和完善被审单位的内部控制在前面成因分析里我们可以看到被审单位的会计制度及会计工作的健全和规范是风险形成的根本原因，被审计单位的内控制度的完善性，经营状况的稳定性是风险形成的主要原因，所以要想控制和降低审计风险，被审单位的会计核算和内控管理是内因，是很重要的一个关键问题。具体的做法有：1.提高企业内部审计的独立性。只要是审计工作都必须要具备独立性，不论是内部审计还是外部审计，审计独立性的一切工作的保证。企业内部审计机构和人员都必须保持独立性，改变由企业领导人直接领导或受控于某某领导的局面，保持审计工作独立性才能真正起到审计的作用。2.改进企业内部审计的方法和手段。工作的方法和手段是工作成效的保证，也是工作的灵魂，只有正确的方法，才会有正确的成果，才会有可靠的效率，审计工作也同样。在开展审计工作前对可能面临的审计风险要有一定的了解，可以采用国际上普遍认可的风险导向审计方法，同时结合我国的实情，选择能够适应我国经济发展的审计工作方法。引进风险管理模式，加强审计风险的管理，从而更好地防范和控制审计风险。

(二)提高和改进审计单位和审计人员的工作能力和素质1.加强对审计人员的管理。审计人员的工作能力和工作责任心和敬业精神是影响审计工作质量的重要因素，因此加强审计人员的管理对有效范和控制审计风险有很大的作用。第一，要不断充实审计人员的知识储备，专业知识对审计工作有着重大的影响，在审计工作中离不开审计人员的职业判断，由于时代的发展，审计的知识不断更新，审计人员要不断学习，以适应时代的不断变化。第二，要不断建立健全审计人员的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等方面。有了良好的工作责任心和道德水平才能使审计风险大大降低。第三，要提高审计人员的综合素质，提高审计人员的计算机水平。由于计算机技术的发展，企业一般都实行了会计电算化，审计人员仅仅有审计专业知识已显得不够了，必须要有一定的计算机知识，才能很好地鉴别被审计单位利用计算机进行人为财务造假等问题。同时为了控制审计风险和提高审计效率，运用科学的电子计算机进行辅助审计也已经是势在必行的。2.转变审计单位的观念，强化风险意识，引入风险管理模式。审计职业的发展要求我们必须要正确认识审计风险，随着时代的发展，审计人员的责任和审计风险将越来越大，审计单位必须要转变观念，强化风险意识，采取更有效的审计方法和程序，一方面要降低审计成本，另一方面不可以影响审计质量，有效地避免审计风险及其损失。审计单位要引入风险管理模式，审计之前对审计风险进行评估，审计过程中对审计风险进行有效的控制，射你工作后对审计风险进行总结，对所做工作的有效性进行分析、检查、修正和评估，以最大限度地降低审计风险。

(三)创造良好的社会环境，营造良好的审计工作环境1.创造良好的社会环境。在审计风险的成因分析中我们知道大的社会环境和经济环境对审计风险存在着较大的影响，人生活在社会中，做任何情都离不开社会和经济环境，整个社会的价值观对审计人员的影响重大，这就需要我们的国家，我们的全体国民共同努力去创造一个良好的社会环境。2.营造良好的审计工作环境。审计人员进行审计工作，提高审计工作效率都要依赖于良好的执业环境，只有好的执业环境才能保证审计人员在进行审计时能够坚守客观、公正、独立的原则，由此来降低审计风险，保证审计质量。现实生活中，要避免审计单位和人员受到被审计单位甚至是某些政府部门的压力而不得不违规、违心地出具虚假审计报告，影响审计工作质量，所以一定要不断规范审计环境，改变不良状况，为高效的审计工作提供一个良好的审计工作环境。3.避免审计人员的人身侵害。审计人员的人身安全也是审计的职业风险之一，审计机关是经济监督执法部门，随着审计力度的加强，会涉及到被审单位和被审计人员的经济和政治利益，审计人员所面临的风险会越来越多，所以要增强审计人员的安全防患意识，树立自我保护意识，注意审计工作方法，做好隐蔽性和保密性，保护自身安全，降低审计风险。另外，国家和政府要有相应的法律和保护措施，以避免审计人员遭受人身伤害。综上所述,有审计就会有审计风险，做好审计风险的防范与控制，需要审计单位和审计人员，被审计单位以及社会各界的广泛支持，大家都能够认识并重视审计风险，才能更好地发挥审计的作用，降低审计风险，提高审计效率，完善审计体系，更好地促进社会主义市场经济的发展。

作者：方丽单位：江海职业技术学院