注册会计师执业环境与审计风险规避

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近几年，审计失败的案例经常发生，对注册会计师的信誉造成很大的影响，对注册会计师整个行业都造成了影响。造成审计失败的原因，主要是由于我国注册会计师的执业环境不够完善，注册会计师审计风险意识较为薄弱，引起极端审计风险发生，导致审计失败。目前，我国注册会计师行业正处于快速发展的新时期，加强对其执业环境以及审计风险规避的研究具有十分现实的意义。

一、注册会计师执业环境影响因素分析

（一）社会环境

社会环境对注册会计师执业环境的影响主要体现在以下几个方面：（1）现阶段我国正处于经济快速转型的关键时期，会计师注册相关的法律还不够健全，企业运营的规范性也相对较差，企业中存在普遍的短期行为以及投机行为；一些企业为了达到审计目的，甚至会存在贿赂审计人员的行为，或对投资者进行欺骗，导致审计工作失败。（2）审计的委托方企业，获取审计报告的目的主要是应对政府相关部门的检查，审计报告的实际质量对企业发展并没有直接的影响，注册会计师提供高质量的审计报告反而会增加审计成本，影响自身的经济收益。（3）我国政府具有行政监督以及经济管理双重职能，因此在实行经济调控时，会存在或多或少的行政干预。由其对于一些政绩集中表现在经济效益的地区，政府往往会对企业会计信息质量降低标准。

（二）会计师事务所以及注册会计师自身的影响

现行的注册会计师审计准则中规定，会计事务所应该根据会计师行业协会颁布的相关质量控制标准，制定事务所审计质量控制制度，并严格的执行。然而现阶段一些会计事务所并没有建立自身的审计质量控制制度，或者制度不够完善，从而引起审计风险发生。另外，极个别注册会计师的职业道德素质较低，在审计过程中程序化，审计的尺度往往较大，这样审计风险也相应的增加，最终导致审计失败。

（三）企业影响

目前，我国社会主义市场经济体制下，大部分企业组织结构较为简单，会计账目不够全面，并且存在职权部分、业务授权缺失等问题，给企业会计工作造成很大的影响，导致会计信息不完整、不真实，不能对企业运营实际情况准确的反映，给业主提供虚假会计信息提供条件，针对这一情况缺乏必要的内部控制。企业自身环境的因素，导致即使注册会计师严格执行审计程序，也无法避免徇私舞弊现象发生。

二、注册会计师审计风险规避措施

（一）不断提升注册会计师的素质

会计事务所应该不断的提升注册会计师的素质，具体措施体现在以下几个方面：（1）在人员招聘过程中，对人员进行严格的把关，坚决将不具备专业素质的人员拒之门外；（2）加强对事务所中会计师的业务素质培训，为每一位会计师提供有力的新知识吸取机会，定期进行培训与考核工作，提升其审计业务能力；（3）重视注册会计师职业道德素质的培养，帮助其树立其审计质量意识、风险意识以及法律意识，将审计质量作为审计工作的第一，保证审计报告的公正、客观。

（二）注册会计师执业必须严格按照相关的审计准则

注册会计师在进行审计业务过程中必须严格的遵循审计准则中相关规定，实施审计前需要根据行业规范制定科学的审计计划方案，对审计风险进行全面的考虑，并将风险控制贯穿于审计全过程。同时做好企业内部控制测试，运用适当的分析性复核程序，对审计工作中各种审计数据真实性进行关注，对银行存款以及企业往来款项进行必要的函证，对企业固定资产以及存货等实施监盘等，尽可能的避免审计法律责任以及损失赔偿。

（三）选择客户要慎重，以便对审计风险的控制

在承接审计任务时，应该对审计单位进行慎重的选择。必须选择诚信度高的并且具备审计资质的单位，严禁选择处于财务危机或法律困境的审计单位；在风险评估过程中，对企业可以接受的风险程度进行准确的评估，当风险超出会计事务所承受极限时，应该果断的拒绝承接任务。另外，可以利用购买责任保险以及提取风险基金的方式，提高会计事务所的风险承担能力，从而逐渐的提升事务所的信誉度。

（四）不断的完善相关法律法规，加强行业监管力度

注册会计师审计风险的规避离不开健全的法律法规，也离不开行业的监督与管理，具体的措施体现在以下几个方面：（1）国家政府相关部门，在注册会计师执业进行宏观调控过程中，应该尽可能的避免对其执业的干预，更不能授权或强制性让会计事务所提供虚假的审计报告；（2）制定与完善相关的法律法规政策，并对注册会计师审计准则进行不断的完善与修订；（3）加强注册会计师行业监管，实行行业监管与政府监督相结合的方式，为注册会计师行业的发展提供健康的环境。

三、总结

综上所述，造成我国注册会计师审计风险的原因是多方面的，并广泛的存在与审计业务各个环节中。我国现阶段会计执业环境还不够完善，相关的法律法规不够健全，这就需要不断的完善相关的法律法规，加强注册会计师行业监督，不断的提升注册会计师的业务素质，严格的遵守行业执业准则执行。另外，对审计风险的规避应该是全过程的，在每一个审计环节都必须加强重视，降低审计风险的出现，提高审计质量。

作者：周英 单位：宁波天宏会计师事务所有限公司