新时代下提升内部审计质量路径探索
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[摘要]本文分析了制约内部审计质量提升的因素，并在此基础上，提出内部审计要通过完善内部审计管理体制、健全内部审计制度体系、优化内部审计人才结构等方式提升内部审计质量。
[关键词]内部审计；高质量发展；制约因素
18年中央审计委员会成立以来，全国各行各业内部审计系统按照党中央要求，认真落实各级机关企业党委关于内部审计工作的各项部署，扎实开展内部审计项目，内部审计质量的持续推进提升已经取得了明显成效。但在内部审计实际工作中，还存在制约着内部审计质量提升的客观因素和现实状况。
一、制约内部审计质量提升的现实情况
（一）不完善的内部审计管理体制制约着内部审计质量提升
目前，相当一部分组织的内部审计管理体制还不完善。部分组织的内部审计工作仍由财务、综合等其他部门人员兼职负责；部分组织的内部审计工作虽然设立专人专岗，但仍未设置单独的专职审计部门，仍未将内部审计工作从其他工作中相对分离出来；部分组织已经设置专职审计部门，但是向管理层负责，内部审计工作无法客观开展对管理层工作的监督评价，实质上成为管理层意志的体现。不完善的内部审计管理体制影响内部审计独立行使监督权，也无法保证内部审计人员在审计过程中能够客观公正、不偏不倚地进行审计并发表审计意见，从而在根本上制约着内部审计质量水平的提升。
（二）不健全的内部审计制度体系制约着内部审计质量提升
目前，部分组织尚未健全内部审计工作的制度体系。有些组织没有根据组织运营发展与内部审计工作实际需要，建立健全内部审计管理制度，没有确立组织内部审计工作的基本依据和操作规程。没有健全的内部审计制度体系，就无法从实施操作层面确保内部审计工作的程序标准化、规范化和质量可控化，从而在制度上制约着内部审计质量水平提升。
（三）不合理的内部审计人才结构制约着内部审计质量提升
目前，部分组织的内部审计人才结构不合理。有些组织的内部审计人员主要是由财务、法务人员转岗而来，专业审计人员较少，内部审计专业胜任能力难以保证。部分组织的内部审计岗位聘用与审计人员从业资格对应体系还未能建立，有职业资格、审计资格证书的人员不能匹配到相应的岗位，还存在着外行领导内行的现象。内部审计人才结构不合理，不同程度地存在专业单一、知识结构和经验老化、运用现代化手段开展工作能力不足等问题，使得内部审计队伍整体素质还不能适应新时代内部审计的需要，制约着内部审计质量水平提升。
（一）完善内部审计管理体制，提升内部审计质量
一要完善内部审计部门设置机制，改变内部审计向管理层负责的组织结构形式，建立内部审计向组织的经营决策机构（党组织、董事会或主要负责人）负责的机制，要从工作直接汇报路径上，保障内部审计工作人员在审计过程中不受利益相关方的影响，能够客观公正、独立地进行审计。二要完善内部审计年度工作计划制订机制。组织的内部审计部门应按照自身组织架构、业务运营实际情况，编制内部审计年度工作计划，并经组织的经营决策机构（党组织、董事会或主要负责人）审批后执行，形成与组织战略发展相适应、有计划有步骤覆盖全业务和全部门的内部审计年度工作计划制订机制。
（二）健全内部审计制度体系，提升内部审计质量
建立健全组织的内部审计管理制度体系，才能督促内部审计人员自觉接受内外部的监督，严格遵守有关法律法规和内部审计职业规范，从而强化对内部审计监督权运行的制约和监督，确保内部审计工作的程序标准化和质量可控化，进一步提升内部审计质量。一要对标中国内部审计协会的内部审计准则，结合工作实际与发展需要，从无到有、从粗到细制定内部审计管理制度体系，确立组织内部审计工作的基本依据。二要结合组织实际工作的要素特点，制定相应的内部审计操作规程，进一步提高内部审计工作标准化、精细化管理水平，从执行层面上确保内部审计工作质量。
（三）优化内部审计人才结构，提升内部审计质量
一要全面加强党对公司内部审计的领导和监督，加强组织内部审计队伍思想作风建设，引领内部审计部门人员牢记职业责任、正确认识对待职权。二要不断加强组织内部审计队伍专业能力建设，始终以提升内部审计人员专业水平为目标，将审计理论、审计署相关规定、中国内部审计协会的内部审计准则与内部审计实际工作相结合，积极参与各种内部审计培训，促进内部审计人员综合素质和专业能力持续提升。三要不断提升内部审计队伍人才结构水平，将内部审计岗位聘用与审计人员从业资格切实对应起来，鼓励和培养内部审计人员参加国内或国际认可的审计师职称、CIA等专业资格考试认证，鼓励内部审计人员参加审计职业后续教育，以建立专家型内部审计部门为目标，逐步优化组织的内部审计人才结构。
（四）提升内部审计质量的其他措施
提升内部审计质量，还需要从审计咨询职能、审计整改、结果运用等方面采取有力措施。一要强化提高内部审计咨询职能的重要性。将各类型咨询建议职能融入内部审计人员岗位职责和日常工作中，持续开展高质量的审计咨询建议工作，不断提升内部审计咨询的质量水平，持续发挥内部审计在公司运营治理和组织文化建设中的作用。二要积极推动开展内部审计全面整改复查工作。以自查、排查、回头看等方式进行审计整改跟踪，强化后续跟踪审计，逐条对照发现问题和处理建议来查看整改落实情况，逐步建立健全内部审计查出问题整改长效机制，以整改结果来检验内部审计质量的提升。三要加强拓展内部审计结果的运用，加强内部审计与纪检、组织人事等部门的信息共享、结果共用，增强内部审计监督的整体合力，以此倒逼内部审计质量的提升。
三、总结
1年，十三届全国人大四次会议表决通过了关于“十四五”规划和5年远景目标纲要的决议。为助力“十四五”规划的顺利展开，在中国特色社会主义新时代新征程中，要求全国各行各业内部审计系统不断提高内部审计所需资源配置质量，不断提高内部审计实施质量，不断提高内部审计成果质量，从而推动所在组织实现经济效益、社会效益、生态效益等有机统一的可持续发展。
参考文献
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作者:夏志琦 单位:北京金融资产交易所
