煤炭企业成本控制下绩效管理浅析
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绩效管理的最终目的是为了实现企业的战略目标，并且在较短的时间内以相对较低的成本实现企业的利润最大化。一切的考核都是为了实现企业未来的目标，这在一定程度上会受到成本扩张的压力。我国煤炭企业多以集团化发展为主要形式，集团下属的企业多、分布地域也广，企业内部结构复杂，存在多级、多专业的管理部门，这就给煤炭企业的绩效管理带来较大的挑战。
要想真正解决企业组织绩效与个人绩效之间产生的问题，就需要结合财务类指标和非财务类指标综合分析各种成本可能对企业绩效产生的影响，全面有效的实现煤炭企业价值链上的成本控制。
（一）绩效管理范围更加广泛
煤炭企业的成本包括很多方面，生产成本、项目开采成本、营销成本、人力成本以及安全设备成本等等。过去的成本控制往往只关注项目开采成本、生产成本，因而绩效管理也多集中于这些部分。随着成本控制理念的不断成熟与完善，绩效评价的范围也越来越广，其不再是仅仅以企业发展为主要评价出发点，而是转变为以企业利益、消费者利益以及社会利益等多维化的评价，实现成本控制下绩效评价的全面性。
（二）绩效评价指标更加注重财务指标与非财务指标的融合
随着市场因素的不断渗透以及煤炭行业的不断发展，煤炭企业的管理理念也越来越先进，实现了企业战略目标与成本管理的相结合，对成本的控制也由生产导向向市场导向转变。在这种情况下，煤炭企业的绩效评价指标的设定也加入了很多市场因素，将非财务指标作为考核煤炭项目等相关经营活动的重要指标，打破了传统的静态模式，使得企业或者项目绩效评价更加科学合理，更加符合成本控制模式下的要求。
（三）绩效评价层次着眼于企业整体发展状况
受到煤炭行业发展历史因素的影响，煤炭企业过去的成本控制模式主要是对项目结束后的成本评估与控制。而现在的成本控制开始逐步转变为从整个项目开始前或者在整个生产周期开始前的成本预算到中期的成本控制与评估调整，再到之后的成本控制分析。同时，成本控制也逐渐与人本理念融合在一起，绩效评价也逐渐从单个层面的项目绩效评价、低层面的部门评价转向了企业整体评价，站在了一个全局的角度。
二、成本控制下的煤炭企业部门绩效管理
（一）根据成本控制目标确定部门绩效考核指标
在成本管理下，煤炭企业的每个部门都有既定的成本控制目标，那么在对部门绩效进行考核时，就需要考虑这些成本控制目标。在确定部门绩效考核指标时需要考虑指标的针对性、全面性以及整体性。以某煤炭企业的生产部门为例，针对采煤队的特点，在KPI的基础上将绩效指标分为财务效益类、服务经营类、学习成长类以及内部管理类。然后，以采煤队为单位，运用鱼骨分析法对整条生产线上的成本进行梳理，然后在KPI的基础上确定绩效考核指标。比如，成本主要包括电力消耗、火药消耗、坑木消耗、钢材消耗、回采人工成本、吨煤生产成本、设备投入成本、员工培训成本等，进一步将材料消耗率、回采成本控制率、回采设备完好率、回采材料回收率、工程质量达标率、回采计划完成率等作为绩效考核指标，达到全面考核的效果，降低生产部门各项成本。
（二）按照所占总成本比重以及对经济效益的影响
设置各项指标的权重在确定了各个部门成本控制下的绩效考核指标后，就要合理设置其权重。首先，可以结合煤炭企业各个部门的具体情况根据KPI设定财务效益类、服务经营类、学习成长类以及内部管理类指标的一级权重。其次，要根据所占总成本、对经济效益的影响等因素对二级权重进行设置。仍旧以上述煤炭生产企业的生产部门为例，在二级指标中包含回采人工成本这一指标，那么我们就需要考虑人工成本在这一开采项目中所占总成本比重，通常情况下人工成本实际上所占比重处于中等水平。同时，也要分析其对经济效益的影响，人工成本对于经济效益的影响往往是重大的，因为不管是机器设备的操作还是煤产品的开采与生产都是由人工来操作的，因此所占比重较高。可见，在成本控制模式下对绩效指标权重的设计要本着影响因素的重要性来综合思考。
（三）回归成本控制目标，对部门进行绩效评估
煤炭企业只有通过科学的绩效评估才能够对部门的成本控制状况有一个精准的了解，进而调整下一阶段的成本控制措施以及绩效管理手段。在此阶段，煤炭企业要回归成本控制目标，结合各个部门的成本控制目标对部门进行绩效评估，分析各个指标的得分与成本控制目标之间的差异，并找出存在差异的原因。除了要采用专业的定量分析方式以外，还要对相关非财务因素进行评估。比如，考虑员工的流失率来对回采人工成本进行评估；考察员工培训的合格率来对学习成长类的指标进行评估等。
三、成本控制下煤炭企业员工个人绩效管理
（一）员工个人绩效考核指标的设置
大量的生产投入决定了煤炭企业的员工投入数量也较多，其对员工个人的绩效考核也更加细化。在设置员工个人的绩效考核指标时，依旧要考虑成本控制目标，对成本控制目标进行细分。比如，某煤产品生产小组对原材料领用、使用成本的核定过程中，要将预定的成本控制目标按照生产线进行细分，以达到控制生产成本的目的。然后，根据这些细分的目标，设置相应的绩效考核指标来考核成本控制效果。值得注意的是，对于员工绩效考核指标的设置更加偏向于非财务因素。比如，工作质量、工作数量、工作效率、获奖情况、纪律性、责任心、出勤率、事业心、技术进修状态等指标。相关人员需要透过这些非财务因素来洞悉员工的工作状态、工作效率，辅助了解成本控制状况。
（二）员工绩效激励制度的建立与完善
对于员工个人而言，绩效激励制度是其关注的重点，也是与其相关性最大的一项管理制度。主要是要把握“分层次、广覆盖”的原则。“分层次”即是对于基层员工、中层管理者、高层管理者的激励方式要有所不同。对于采煤工人则主要根据绩效考评结果来给予物资奖励，如绩效薪资、月度奖金等；对于中高层管理者可以结合物资奖励与精神奖励等，如公开表扬、升职等。“广覆盖”即是不仅仅要涉及到员工本人，必要时还可以涉及到家庭成员的医疗、就业、上学等激励措施。面对复杂的组织形式、特殊的生产环境以及瞬息万变的市场环境，煤炭企业需要不断提高完善成本控制下的绩效管理，提高经济效益，降低运营成本，实现企业的战略性发展。
作者：刘雪梅 单位：福建省天湖山能源实业有限公司
