民营企业财务风险管控现状及对策

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摘要：本文结合我国民营企业的发展现状，分析民营企业财务风险管控现状，探讨如何从法治建设角度加强企业财务风险管理，有效地将财务风险控制在可承受范围内，促进民营企业持续健康发展。

关键词：民营企业；财务风险；管控机制

民营企业，简称民企，是指所有的非公有制企业。除“国有独资”、“国有控股”、“外资”外，其他类型的企业，均属民营企业。现如今中华人民共和国的民营企业多数是私营企业。但是，从法律层面看，中华人民共和国现行法律是没有“民营企业”的概念，它只是在中国经济体制改革过程中产生的。

一、民营企业在我国国民经济发展中的地位及影响

（1）改革开放三十余年的实践表明，民营企业是市场经济中最富活力和创造力的市场主体，是繁荣市场经济的有力支撑，也是促进社会稳定、服务百姓生活、实现共同富裕的重要力量。近年来，民营经济实力不断增强，已成为稳定我国经济的重要基础。

（2）从2016年国民经济统计数据看，民营经济创造了60%左右的国内生产总值、安置80%左右的社会就业，对稳增长、保就业具有重要意义。

二、加强民营企业法治建设是国家法治建设的必然要求

党的十八大及十八届四中、五中、六中全会以来，依法治国方略正在全面得到贯彻和落实，中央致力于促进民营经济发展所开展的系列工作正在不断深入。十三五规划，党的十八届四中全会通过了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，提出了全面落实依法治国基本方略和依法执政基本方式，今年的人大会议上，总理所作的政府工作报告中也同样把依法治国、依法行政放到十分重要位置，依法治国方略为民营企业公平参与市场竞争提供了法律保障，为民营企业的发展壮大提供了法律依据，同时也为规范和约束民营企业的行为提出了更高的要求。

三、当前民营企业财务风险管控现状与问题分析

经过三十多年改革开放的不断发展，部分民营企业适应市场发展需要，通过改制，一部分民企从家族式经营转向企业式经营，特别是一部分发展优秀的民企实现了向现代企业转化，其财务风险管控意识和制度建设得到加强。同时，我们也应看到，从总体上看，还有多数民企风险管控法治建设较为滞后，这对民企的长远发展是极其不利的。当前，我国民营企业财务风险管控现状与问题分析如下：

（1）对财务风险的认识不足。民营企业家本来对法律的学习和认识不充分，风险内容宣传少，同时日常经营中更多重视销售业务拓展，较少考虑经营过程中可能会产生的财务风险。如在筹资过程中，较少考虑资产负债率、融资结构，以及资金使用效率。在投资过程中，盲目投资，缺乏系统分析，没有做全面的投资规划评估，因此经常出现投资失败。

（2）企业治理结构不完善。民企还没有建立真正意义的“三会”，即股东会、董事会、监事会，因此，实际工作中，治理体系不完善，风险管控层次缺失。也是民企对“三会”的作用认识不够造成的。

（3）财务队伍素质参差不齐。由于民营企业自身的特点，较少引入财务职业经理人，由亲属或亲戚、熟人担任企业会计岗位工作比较普遍，加之管理层在日常工作中对财务队伍建设关注少，因此，多数财务人员缺乏持续的、系统的财务培训，造成民企财务队伍整体素质不高。财务岗位在企业经营中没能发挥相应的风险防范作用。

（4）财务风险管控制度不完善。民企管理层财务风险认识不全面，财务队伍整体素质不高，造成财务管理没有系统的财务风险管控体系。没有深入分析财务风险源，没有建立相应关键的风险控制点和制订相应的控制流程，造成各岗位各自为政，财务风险普遍存在。

（5）缺乏内部审计监督机制。相当多的民企还没有建立审计监督制度，多年没有做财务审计。基于现实的经济利益考虑，为减少成本费用开支，企业在内部通常不会设立专门的审计部门；同时基于企业商业信息保密，企业较少引入第三方中介机构进行审计。内外部审计监督机制的缺失，无疑将增大企业的财务风险。

（6）国家针对民营企业的制度建设存在不完善的地方，一定程度上增大了企业资金运营风险。表现为：政府行政执法中存在不规范不公正不文明现象，民企税费负担过重，收费多，融资成本高，企业制度性交易成本高。

（7）民企反腐功能弱化，腐败现象呈上升趋势，财务风险陡增。由于法律体系不完备，内部监督机制匮乏，违法犯罪成本低等因素导致民企中部分人员腐败时有发生。如企业管理人员，利用职务便利侵占公司财产行为方面，在国有企业和事业单位，定罪是贪污罪，但是在民营企业，是职务侵占罪，两种不同的定罪，应该说对民营企业是不公平的。

四、民营企业财务风险管控法治建设措施

切实依法治企，保障民营企业持续发展，降低企业财务风险，其关键在于财务风险管控法治化，主要表现在以下方面：

（1）建立与完善法人治理结构：民营企业首先完成向现代企业制度转换，而现代企业制度本质是企业法人制度，表现为企业具有独立的法人地位，投资者负有限责任，企业内部建立完善的法人治理结构。民营企业依法发挥股东会、董事会、监事会、经理层的作用，合理界定职责权限。特别要建立和健全授权审批制度，明确授权权限和程序。民营企业要保证股东会、监事会的知情权，同时充分发挥监事会的作用，防止出现内部人控制。

（2）建立与完善财务制度建设：法治企业，就是依据国家现行的法律法规，建立起规制企业经营行为的内部管理制度，健全和完善内控体系和风险防范机制，规范民营企业财务经营决策，依法保证企业的交易安全和合法权益。一是建立融资决策制度：在分析企业资产负债结构、流动资金周转、融资需求缺口、融资方式、融资成本等因素，制定融资方案，融资方案经评估后报董事会批准后方可实施。一定要规避大股东一人说了算或随意决策，同时做到融资资金专款专用。二是建立投资决策制度：民营企业投资首先需充分收集和分析市场信息，包括但不限于国家宏观政策、产业政策、行业现状、竞争对手、产品信息、价格走势等情况，由管理团队制定投资评估方案，报董事会批准后方可实施。同时，需定期跟踪监督投资运营状态，若出现与投资方案存在差异应及时反馈给董事会。三是营运资金管理制度：制定明确的收款制度、付款制度，严格按制度管理应收账款、应付账款和往来账，保证资金的有序周转。对收款制度的执行中，不得因人情关系而放宽账期或突破信用额度。四是建立进销存管理制度：进销存是企业成本的核心要素，需建立严格的收货制度、领用和使用制度、存货定期盘存制度、报废管理制度等。五是建立发票管理制度：发票开具遵循信息流、实物流、资金流一致性原则，防止发票随意开，违背税收征管法。六是财务核算制度：财务核算应按会计法、现代企业会计制度要求，按照真实完整准确的基础要求核算收入成本费用等要素，保证利润核算的真实性，保证股东的收益权，同时规避涉税风险。七是建立利润分配制度：根据财务经营成果，在综合考虑投资人（即股东）、经营团队、员工、公司未来发展等，制定留存比例、利润分配比例，保障股东的投资收益。

（3）建立与发挥法律顾问作用：党的十八届三中全会指出，要“普遍建立法律顾问制度”。推进法治企业建设，必须要建设一支过硬的企业法律专业队伍，尤其是要充分发挥法律顾问的作用。民营企业一方面可以培养企业专业的法律顾问，同时委托第三方法律中介机构帮助企业查漏补缺，建立完善的法律管理制度。日常工作中对企业融资合同、投资合同、销售合同、采购合同等进行审核，确保企业财务风险可控，切实筑起民营企业财务风险的法律“防火墙”。

（4）坚守法律经营底线：民营企业经营的底线就是法律。民营企业必须将各项财务行为始终规范在法律框架内，严禁违法违规牟利，确保各项财务管理活动不踩线、不越界、不碰高压线。民营企业要抓好法律风险防范，依法规范高风险业务的决策、操作和管理，切实做到不碰任何法律红线。

（5）持续推进政府职能转变，建立法律服务体系，依法保护民营企业的合法权益。政府部门进一步全面梳理目前实施的行政许可、行政审批和法律法规，不符合政府职能转变的坚决取消，积极在投资、财税、融资等方面构建完善的法律体系；消除垄断、惩处欺诈、规范商业行为，为企业提供公平市场环境，探索建立以政府职能部门为指导，社会各界协同的民营企业法律服务体系。

（6）规范行政执法行为，健全裁量权基准制度，全面落实执法责任制，强化对权力的制约和监督，净化执法环境；规范对民企的各种收费行为，坚决惩处各种违法、违规收费摊派行为，降低企业财务运行风险。民营企业财务风险管控贯穿日常工作全过程，其法治建设是一项长期的、复杂的工作，需要企业和政府共同努力方能体现成效。各民营企业家需以身作则，加强财务风险管控宣传，制定完备的风险管控制度，为企业做大做强奠定制度基础，为企业长远发展奠定坚强基石。

参考文献

[1]刘勇.加强财务风险管理健全风险控制机制[J].法制与社会，2007，（10）：630.

[2]丁婉桐，王海东.民营企业财务风险控制及其防范[J].商场现代化，2016，（9）：160-161.

[3]余红.基于如何加强企业内部财务风险防控机制建设的探讨[J].财经界：学术版，2015，（18）：288-289.

作者:谢才兴 单位:重庆施福乐建材股份有限公司