建立民营企业外部审计制度的必要性

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摘要：目前，民营经济占据着我国经济的半壁江山，然而，其普遍存在寿命短、管理混乱等现象。一些企业发展到相当规模，突然倒闭、破产。当下，对民营企业内部违法行为存在“民不举，官不究”现象。地方政府直接干预企业经营，也难以改变民营企业的生存现状。因此，保障民营企业健康发展，必须建立外部审计制度。

关键词：建立；民营企业；外部；审计制度

一、民营企业在国民经济中的占比

目前，民营经济在我国占据了半壁江山。截至2017年底，我国民营企业数量超过2700万家，个体工商户超过6500万户。民营企业为国家贡献了50%以上的税收，60%以上的国内生产总值，70%以上的技术创新成果，以及80%以上的城镇就业。

二、民营企业的地位与寿命

国内各行业中，占主导地位仍然是国企。世界500强企业中，民营企业占比20%。“据统计，中国每年新生15万家民营企业，同时每年又死亡10万多家，有60%民企在5年内破产，有85%在10年内死亡，其平均寿命只有2.9年。”

三、民营企业普遍短寿的原因

我国民营企业寿命短，难以成长，原因是什么？中国企业联合会研究部研究员刘兴国认为主要有以下几点：（1）创业者总体文化素质偏低，创业教育普及不够，且创业者中很大一部分人并不尊崇企业家精神，而是心浮气躁，妄图一夜暴富。（2）新创企业自我成长能力欠缺，普遍缺乏创新意识，不愿意进行创新与设备改造投入，受创业者素质影响，新创企业管理水平偏下，大量中小企业内部管理混乱，风险管控能力缺乏。（3）不完善的企业发展环境，融资难、融资贵。（4）执法不严与违法成本偏低等因素影响，市场秩序仍待进一步改善。激烈无序的竞争，诱使企业谋求通过不正当手段取胜，而不是致力于管理提升与创新。不仅新创企业生命脆弱，一些做到几十亿规模的民营企业也会在危机来临之际轰然倒塌，给社会造成的不良影响非常大。如：拖欠员工工资和社会保险，致员工聚众上访，债主集体讨债，非法集资等一系列恶性社会事件。这些曾经辉煌一时的企业，一个个倒下去，何其令人心痛！这一系列现象的背后，虽然大家一直强调外因，但本质上还在于内因：管理不善、违法经营、内部人恶意侵害公司及他人利益等。

四、民营企业建立审计制度的必要性分析

民营企业内部管理混乱长期存在，为什么没人管？在国内，国有企业由国资委和纪委来监管。而非公有制企业却存在着“民不举，官不究”的现象，没有人主动介入民营企业进行监管。而“民举”，却不是一件容易事。民营企业里存在着一些违法行为，但不是谁都可以“举”，也不是谁都有能力“举”。这是因为信息不对称，地位不对称，维权成本过高，维权过难所致。所以，有必要建立企业外部审计制度，从法律和制度上主动监管企业的违法行为。企业经营中可能发生多种违法、违规、违反社会道德的行为，这是有目共睹的普遍现象，以至于到了见怪不怪的地步。下面不妨举例来分析。

1.骗取银行贷款

企业通过包装、分拆、设立公司，财务造假（不限于骗贷）等一系列手段，把不具备向银行融资、贷款能力的主体变成了具有融资、贷款资格的主体，但其偿贷能力丝毫没有提高，而为了获取这种贷款资格，加大了消耗，加重了未来违约的风险。银行仅通过企业递交的材料，是不能发现问题的。通过专业审计，将发现的问题及时通报银行各相关部门。银行可以避免不良资产产生，相关部门可以进行处罚（如涉及）。

2.大股东或高管侵害公司和小股东的权利

股份制企业中，大股东有着决策权、控制权及信息优势。部分企业存在着大股东（或高管）掏空公司、侵害小股东和职工利益行为。小股东股权少，比较分散，无法参与到公司治理中，就算明知道大股东（或高管）掏空公司、侵害小股东利益，也很难维护自己的权益。一是难以取得证据；二是股权分散，力量薄弱，维权成本太高。而职工维权就更难了。如果通过定期审计，发现问题，直接交司法部门，就能起到震慑作用，从而维护企业的正常经营秩序。

3.私企员工侵害公司利益

一些私企，经过老板辛苦创业、经营发展，到一定规模后，仅靠个人的能力就无法全盘管理。这时，必须任用他人参与管理。有些员工利用公司管理漏洞，做出损害公司和投资人利益之事。如：采购价格、质量问题，建设成本、质量问题，搭售同行业产品等。有些问题，需要具有专业知识和审计能力才能发现。利用外部审计可以发现大部分问题，可以向管理层预警，涉及犯罪的可以移交司法机关。

4.非法集资、传销、诈骗行为

一些企业，利用人们急功近利的心理，从事非法集资、传销或金融诈骗，导致集资或诈骗金额像滚雪球一样急剧扩大，涉及人员广、数额巨大，造成的社会影响也非常恶劣。近年来，已在全国范围内发生多起类似事件。通过外部审计及时发现问题，及时把犯罪行为扼杀在萌芽状态。

5.盲目借贷扩张

一些民营企业在经过数年的良性发展之后，开始急于快速扩张，但是，这种快速扩张不具有坚实基础，是通过高负债来达到的。本不具备扩张能力，通过借贷盲目扩张，当企业无力承担巨额借款利息，或者外部市场发生变化，就会无力应对，轰然倒下。这当中，不少企业曾是行业龙头，或者国内知名企业。近年来，频频出现的地方“担保圈”问题，正是企业违法经营或盲目借贷扩张的后果，严重的直接使地方经济崩盘。通过外部审计，可以及时纠正企业的这些行为，或许能挽救企业的生存。民营企业发展中存在的种种弊端，仅依靠其内部力量来改变，是难以做到的，也不现实。所以，建立民营企业强制性外部审计制度有其必要性和积极性。

五、对民营企业进行监管的必要性

有人认为：民营企业是私人资产，其经营是私人行为，国家没有必要监管。这是一种错误的看法。首先，从法律层面上讲，法律面前人人平等，民营企业也不能不受法律的约束。其次，民营企业经营不是私人问题，而是社会问题。钱在个人口袋里，是私人资产。当钱变成资本投向社会，设立企业进行经营，就变成了社会问题。企业经营占用社会资源，包括土地、人力、能源等，带来环境问题。会涉及银行、员工、供应商、客户，以及周边产业等。企业良性发展会带动社会进步，经济发展，地方财政收入增加，促进就业，带动上下游产业发展。如果企业向不良方向发展，其后果不仅是企业买单，更多将由社会买单。企业被掏空后，造成银行贷款无法归还，担保企业接连破产；供应商货款无法收回，从而传导给供应商；客户订单无法交货，影响下游企业；拖欠员工工资和社保，导致群体事件——集体讨薪、围攻当地政府机关，最终由社会买单。一些欠发达地区，地方财政收入依赖于一家或几家企业支撑，这些企业破产、倒闭，对地方经济的冲击非常大。我国许多民营企业发展之初有着良好基础，企业经营者也具备成为世界一流企业家的才智，只是我们缺乏企业家精神，不能踏踏实实经营企业，投机意识过强。民营企业成长中没有把关者，导致一些优秀民营企业最终走向了衰败和灭亡。

六、建立民营企业外部审计制度的承担者

国际上，不少投资者会请审计机构对自己的公司进行审计，来保障股东利益不受侵害。在国内，这样做的并不多，这与国内民营企业起步晚，管理机制不完善，管理者素质不高有一定关系。另外，请审计机构会花一定的费用，一般企业不愿做。有些地方政府经常参与企业的经营决策，但其掌握的企业信息是不健全的，经营企业也不是政府特长和职能。名不正且言不顺，效果不明显。社会普遍共识是：民营企业“融资难，贷款难”，为什么？因为民营企业法人治理结构不健全，管理不善，缺乏必要的监督机制，内部透明度差，企业经营随意性强，不确定性大，加之规模小等因素，抗风险能力差。建立强制性民营企业审计制度，不是对企业经营直接干预，而是为了维护法律的尊严，为了让企业在政策、法律、社会道德的框架内发展。是为了保障正常的社会经济发展秩序，保障自由竞争的发展环境，让企业健康良性发展。这对民营企业更为有利。社会上现有的商业审计机构，为了商业信誉，都会与被审计企业签订保密协议，不会对外透露审计结果。所以，它们不能承担民营企业审计职责，不能担当维护社会经济秩序和社会正义的使命。既然商业审计不合适，那就必然要求由政府来主导建立外部审计制度，对一定规模的民营企业进行强制性外部审计。审计可以免费，也可以低收费模式，但必须是强制的。从长远来看，由政府建立外部审计制度是完全有必要的。是专门设立还是并入一些现有部门，有待于执政者去研究。

参考文献

[1]刘宏华.民营企业内部审计探讨[D].江西财经大学，2004..

[2]黄梦复.中华全国工商业联合会.中国民营企业发展报告（No.12004）[M].北京：社会科学文献出版社，2005.

作者:楚成忠 单位:山东达驰电气有限公司