中小民营企业财务内控管理制度的完善

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摘要：我国中小企业在国民经济中占有重要的地位，而在其中又以民营企业居多，受限于内外部的发展环境，中小民营企业财务管控问题一直是一个难点也是热点，缺乏财务内控管理是制约中小民营企业发展的重要原因之一，因此探讨中小民营企业财务内控管理制度的建立与完善具有重要的现实意义。本文在分析中小民营企业财务内控管理制度的建立与完善的重要性基础上，深入探讨了中小民营企业财务内控管理现状和存在的问题，并针对性的提出了建立与完善中小民营企业内控管理制度的对策措施，以期完善中小民营企业财务内控制度，促进中小民营企业的健康可持续发展。

关键词：中小民营企业；财务内控；财务管理；管理制度

一、引言

纵观我国经济高速发展的数十年间，民营经济发展势头迅猛，非常具有代表性，根据国家统计局的数据显示，民营经济创造了80%以上的城镇就业，60%以上的GDP，50%以上的税收，70%的发明专利，从而成为国民经济和社会发展中不可或缺的重要力量。党的报告指出，“支持民营企业发展，激发各类市场主体活力”。而在民营经济中，中小民营企业又占了绝大部份。面临急速扩张瞬息万变的市场，中小民营企业在发展中由于受到规模及观念的限制，未能及时提高企业的管理水平，还停留在企业初建时简单粗放的模式，也制约了中小民营企业的发展，因此在当前经济发展的形势下，财务内控管理制度的建立与完善，显得尤为重要。

二、中小民营企业财务内控管理现状和存在的问题

中小民营企业有着经济形势多样化、经营形式灵活、对市场反应灵敏等优点，但在其运营中也存在一些比较突出的问题，譬如管理层内部控制意识淡薄，企业内部内控管理环节薄弱，内部机构设置不规范等等情况。当前，中小民营企业财务内控管理存在的问题具体主要体现在以下方面：

1.缺乏关于财务内控管理的风险意识，未设立良好的财务内控管理制度

由于中小民营企业（相对于国有企业和股份制企业）特有的属性、成长历程或发展环境，初期家族式经营模式居多，而决策者个人主观意志在很大程度上决定着企业的前进发展，也因为所处时代经济的快速发展，很多决策都是由决策者个人直接拍板决定，造成企业经营政策的多变、个人的喜恶决定企业命运的现象绝非仅有。早期的中小民营企业大多是家族式，粗放式的经营模式，企业所有权与经营权并未分离，决策者“一支笔”、“事必躬亲”的管理模式，更多是“人管人”而不是制度管人。

2.缺乏财务内控管理人才

由于中小民营企业在经营初期时，鉴于财务岗位与资金直接相关，很多企业主都是任命自己的亲戚在财务的关键岗位，“唯亲是举”从事相关工作的人员与财务及内控管理的知识欠缺，多数只从事一些基础的日常工作，风险意识淡薄，管理混乱。

3.在软硬件建设资金投入不够

中小民营企业在财务和内控管理上，很多还是比较原始的处理方法，例如财务还是采用手工记账的处理方式，存在差错率高，无法相互勾稽，无法进行内控中信息及时反馈与共享等缺陷。

4.无可参考的适用于中小民营企业财务内控管理制度蓝本

随着信息共享的迅速发展，越来越多国内外资本市场上一系列财务造假舞弊案件、财务内控缺失造成企业资产流失、风险剧增甚至触犯法律的事件等等，这些信息不仅严重打击了广大投资者的投资健康信心，而且也充分暴露财务内控管理缺失对企业的重要负面影响，财务内控近年逐渐引起企业经营管理者的关注，但由于我国现有的内控管理，如2008年我国财政部、证监会等部门联合的《企业内部控制基本规范》等规章都是要求上市公司执行，因此也是针对上市公司等大中企业经营特点设计的各种指引，有些规定对中小民营企业并不适用。如果只是生搬硬套，无法与企业的特点相适应，不但对企业财务内控的规范没有帮助，严重的还会造成企业资源的浪费，降低企业的效率。

三、建立与完善中小民营企业财务内控管理制度的对策措施

1.提高财务内控意识、普及财务内控知识

针对中小民营企业管理模式上的特点，首先也是最重要的是要提高上至管理层下至基层人员对财务内控重要性的认知，先从观念上改变“人管人”，例如根据中小民营企业规模小，业务流程相对简单等特点，针对企业的“产供销”中有代表性的业务，采用设计“业务流程再造”等方法，将各项财务管理内控的关键控制点嵌入各流程计中国乡镇企业中，通过授课培训等方式从上自下普及大家对财务内控的认识，意识到管理制度建立的重要性。

2.引入高素质的财务内控管理人才，重视对内部储备人才的培养

首先要从观念上改变人们对财务工作的片面理解，在一些传统观念上，财务约等于记账，而现实中，财务在企业中虽然是重要的岗位，但是由于入门容易，在2017年11月4日将原《会计法》“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”的规定，改为“会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力”。更是放宽了准入门槛，许多从业人员专业知识十分有限，只是从事简单的记账工作，甚至都不能胜任，更遑论在企业中能起到财务内控作用。（1）针对财务内控管理各岗位的要求制定相应的人才招聘引进机制，“唯才是举”而不是“任人唯亲”。（2）对相应岗位的专业能力充分关注，定期进行评估，通过培训、考核等方式不断更新与提高专业知识，使其能与企业的发展相匹配。（3）制定合理的职工薪酬计划，提供职业晋升的机会，使财务内控关键岗位的人员能够相对稳定，降低人员异常变动带来的风险。

3.加大对财务内控管理各项软硬件的投入

（1）采用财务软件来代替手工记账对账等工作，将财务人员从日复一日烦琐的重复性劳动中脱离出来，将更多的时间花在完善各项内控管理工作中。现在各种财务软件也都细分了市场，开发出针对中小企业的版本，如用友通，金蝶标准版等，都能实现传统账务处理、产供销核算、数据报表分析等系统的整合，提供更加全面、完整的、一体化的中小企业信息化解决方案;而通过财务数据智能分析、辅助决策等为中小民营企业决策者准确、及时、灵活、方便的提供各种分析数据的准确来源，改变原来的凭经验和直觉进行决策的方式，降低了主观决策随意性、多变性、不确定性等带来的各种风险。（2）利用先进的信息化手段，在涉及财务各项数据采集、输入、加工、存储、传输和输出各个环节，设置关键风险点控制、不相容岗位、人员轮岗的管理机制。

4.结合中小民营企业经营特点，建立适宜的财务内控管理制度

2017年国家财政部、审计署等部委联合下发了《小企业内部控制规范》，主要就是针对的小规模中小企业。这个规范对中小民营企业财务内控管理制度的建立具有一定的指导性，该规范指出：小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。中小企业搭建内控体系要遵循“风险导向、适应性、实质重于形式、成本效益”这四大原则，从中不难看出这个规范中，强调的也是“适应性、实质重于形式、成本效益”原则，首先中小民营企业的财务内控管理制度应该结合企业的自身特点，与大中型企业甚至是上市公司相比，中小民营企业具有生产经营规模较小，形式简单，资金需求多样化、对市场信息敏感、抗风险差等特点，建立的财务内控管理制度应该和这些特点相适应，生搬硬套反而增加冗多的流程，削弱了中小企业本身快速反应的优点。在制度的设计上应该扬长避短，不流于形式，加强实用性、可操作性，并综合考虑成本效益，不求“高大全”，而要求抓住重点，在成本核算、应收账款、存货、资产、资金安全等重要环节加大管理制度的建设。

5.建立以风险为导向的内部审计制度，实施对会计的再监督

（1）加强风险评估，对企业的各业务事项事先做出风险预判，改变内控的只是事后控制，更着重于建立事前、事中的控制，以尽可能减少风险。（2）建立企业内审体系。内部审计是实施再监督的一种有效的手段，随着企业的发展，具备条件的小企业，可以设立内部审计部门（岗位）或通过内部审计业务外包来提高内部控制监督的独立性和质量，特别要注意的是，内部审计部门强调的是其独立性，以往企业由于从成本效益考虑和受自身实力的限制，很多内审人员都由财务人员兼任，严重影响到内审工作的独立性。（3）改变原有的大多中小民营企业内审工作只起到一个简单稽核的作用的现状，在关键岗位的设置上要互相牵制、互相监督，形成完整的内审制度。（4）加强对财务内控管理制度实施的监督、反馈、奖惩机制。财务内控管理制度建立是一个不断改进、完善的过程，企业不但要在运行过程严格执行制度，还要有相应的奖惩制度，这样才能更激发制度执行者的积极性。在执行过程中还应要求定期加以评价，及时反馈信息，根据反馈对制度不断加以改进完善，以适应多变的经济形势的要求。

四、结束语

综上所述，当前我国经济发展仍处于重要战略机遇期间，中小民营企业应抓住机遇，正视到自身财务内控管理的不足，结合企业自身实际情况和国家各项法律法规，采取相应措施，制定各项财务内控制度，不断提高企业财务管理人员的素质，借助日益发展的信息化等科技手段，使财务内控管理制度行之有效，从而实现民营经济持续健康发展。

参考文献：

[1]葛丽娟.中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析[J].中国集体经济，2019,（13）：141-142.

[2]张爱杰.中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析[J].财务管理，2018，（23）：148-150.

[3]企业内部控制编委员会.企业内部控制主要风险点、关键控制点与案例解析[M].上海：立信出版社，2013.

作者:詹丽虹 单位:泉州市星辰税务师事务所有限责任公司