电力集体企业财务管理论文
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(一)会计核算主体多自上世纪80年代后期以来，电力集体企业凭借主业的垄断地位在电力建安业方面得到飞速发展。出于利益的争夺，各县市供电公司下属单位将各类电力服务市场进行分割，按管辖区域或业务范围分别成立形式多样的分公司、子公司，分别从事一户一表安装、用户工程、网改施工、计量业务、广告、修理制造等业务，从而出现“一县多个电力集体企业、多个会计核算主体”的现象。会计核算主体多的直接后果是机构雍肿，管理费用庞大、效率低下。
(二)公司相互间投资关系复杂由于资金来源有限，为成立不同的公司，电力集体企业不得不采取相互投资的方式，从而出现了各公司之间“你中有我、我中有你”较为混乱的交叉投资局面，部分公司的出资甚至不符合《公司法》的相关规定。这种复杂的投资关系，直接导致内部管理关系以及公司间往来关系复杂，同时也给税款结算及公司清算带来一系列难题。
(三)“三角债”现象严重由于各公司间存在一定的业务合作和关联交易，在办理结算手续时存在相互开票的情况，使公司之间必然存在资金往来关系；此外，由于资金不足等原因，公司之间经常出现相互拆借资金行为，以上两种情况是导致公司之间存在“三角债”的最主要根源。加之日常业务合作以及利益分配时往往存在不均衡的现象，为维护小集团的利益，各公司往往出现拒绝偿还债务的情况，久而久之，就出现难以理清的“三角债”，甚至“多角债”。
(四)依法经营意识淡薄，财务风险凸显在当前法制日益健全、外部监管力度加大的环境下，电力行业主业与集体企业的关联交易关系日渐引起外部监管部门的关注，主业与集体企业双方均存在一定的潜在经营风险。少数基层负责人仍受传统管理观念的束缚，片面强调局部利益，在集体企业的重大经营决策、资产处置、贷款借款以及大的资金使用上，依法经营意识淡薄，“踩红线”、“越雷池”现象时有发生。
二、原因分析电力集体企业产生以上问题的主要原因如下：
(一)缺乏必要的财务监管理论上，从企业性质及资金纽带关系考虑，上级部门、各县市供电公司只能在政策方面对集体企业进行指导，无权对其生产经营及日常财务进行监管。因此，目前地市公司相关部门处于较为尴尬的局面，无法合理合规地对电力集体企业进行全面有效地财务监管。但实际工作中，各县市供电公司则围绕供电公司生产经营的需要，利用人力资源管理、业务提供等手段对集体企业的人、财、物进行“干预”，而非集体企业需要的有效监管。因此，电力集体企业的财务管理基本处于无监管的“真空”状态，企业潜在的经营风险较大。
(二)预算控制不力，流于形式根据调研的情况，各电力集体企业均按上级管理部门要求制定了年度预算，但预算管理理念落后、指标制定肤浅，一般仅下达年度利润总额指标，没有对其他关键性的财务指标进行细化考核。此外，预算在执行中过程控制不力、年终考核兑现不严，往往流于形式。长期下来，这种管理模式使预算在各级管理人员眼中变成了实实在在的形式，造成既无人愿意遵守，也无人愿意执行，无法起到必要的控制作用。
(三)缺乏统一、规范的会计制度由于会计核算主体众多，各核算主体的财务人员素质参差不齐，在缺乏统一规范的会计制度的前提下，各财务人员依据各自判断进行报账审批和账务处理，往往造成会计信息口径不一，无可比性，也就无法为企业管理者的决策作参考。
(四)缺乏有效的资金管控体系根据调研的情况，各集体企业本部不仅开设有多个银行账户，其下属的分公司也均设有账户，少则一个，多则数个。银行账户数量众多，一方面造成资金沉淀大，无法发挥资金规模效益，另一方面增加了基层分公司随意开支的可能性，加大了资金管理风险。
(五)缺乏健全的内部控制体系制定有效的内部控制制度并予严格执行是当前企业持续经营的必备条件。但从目前的现状看，部分集体企业管理粗放，现代企业管理经验缺乏，内控制度不完善，管理漏洞层出不穷,给企业经营带来一定的风险。加之上级部门对各级集体企业收支审计未能全面开展，一些经营问题未能及早发现和暴露，日积月累，导致各种风险加大。
三、加强集体企业财务管理的建议
电力集体企业存在的问题是多方面的，要全面解决这些问题需要采取多方面的积极的措施。不仅要注重外部环境的改善，最重要的还是企业自身内部管理体制及方式的改革和完善。
(一)理顺管理机制，明确权责关系理顺管理机制，明确县级电力集体企业层面财务决策的权力和责任，是规范集体企业财务管理的首要任务。一方面，对各县级电力集体企业实行财务集中管控，同时把握好“集权”和“分权”的程度。“集中管控”并非意味着一定要实行“集权”，而是要做到“集权有道，分权有序”，在可控的情况下尽量实行“分权”，即各个公司在上级主管部门审定的决策范围内，自主经营、自负盈亏，对自己的生产、销售、投资、分配等享有法定的经营权，在统一的有机体内充分体现各个公司的法人地位。另一方面，明确规定各层面的财务权限和责任，重点是各自在筹资决策、投资决策、收益分配决策等重大财务经营活动中的权限和责任，以实现企业内部管理制度化和程序化。
(二)取得监管资格，加强监管力度加强对集体企业的监管要解决两个问题：一是取得监管资格。地市公司级集体企业(如实业总公司)，可通过资本运作，如以投资方式对各县市集体企业进行控股，将其转变为子公司，从而以股东大会等形式对各县集体企业的生产经营、投资等重大问题进行表决，实现对集体企业生产经营活动的全过程监控。二是加强监管力度。首先是定制网络版集团式财务软件，各子公司分别在子模块中进行账务处理并定期上报财务报表。集团公司有权对子公司操作的模块进行查询，从而实现对子公司经营情况、各项收支情况进行实时监控，并在必要时予以预警。二是采取日常检查和中介机构审计相结合的方式，对子公司各项经营业务的真实性、合理合规性进行审查，督促各子公司严格按集团公司的要求进行业务处理，保证财务监管工作落实到位。(三)统一会计科目体系，规范会计核算会计信息完整、真实、准确，是实现对集体企业有效财务监管的基础，因此统一会计科目体系，规范会计核算尤为必要。科目体系的和核算方法的确定，要在结合单位生产经营的实际情况的前提下，充分体现出行业特点，既要符合《企业会计准则》基本要求，同时要能满足实务的可操作性。
(四)推行资金集约管理，提高资金调控能力一是推行资金集中管理。地市公司下属的集体企业账面资金，均由集团公司进行集中调度，各单位所需资金由集团公司审批后下拨，各单位不得擅自截留资金。二是推行“收支两条线”管理。我们可以尝试实行集团账户和“收支两条线”，实现资金的集中调控。首先依托集团公司建立集团账户(即一级账户)，县级集体企业严格“一县一公司两账户”(两账户即收入户、支出户各一个)规定，分别建立两个二级账户，同时挂接集团账户。其次严格“收支两条线”，县级电力集体企业的收入资金全部归集至收入户，集团公司定期将收入户的资金上划至“资金池”的一级账户，然后依据年度成本预算按月下拨至县级电力集体企业的支出户，用于县级电力集体企业月度工资、施工费、管理费用开支。收入与支出资金的上划与下拨通过往来反映，月度对账，年度结算。这样实现地市公司集体企业资金的有效归集，合理调剂与调度，充分发挥资金的规模效益。
(五)推行全面预算管理，提高财务管控水平一是积极拓宽经营预算。在传统的利润预算的基础上，应拓宽经营预算，积极推行收入预算和成本费用预算管理，通过收支预算改变“重结果、轻过程”的旧思维，实现对集体企业生产经营的过程监控。收入预算应做到客观有据，要根据当年市场情况，结合地方经济发展形势、发展目标等因素测算。成本预算应科学合理，要根据集体企业主营业务成本习性，严格区分固定成本与变动成本，同时在历史数据齐全的基础上，应逐步建立集体企业的标准成本体系，提高成本标准化管理水平。二是推行月度现金流量预算。适应集团公司“收支两条线”管理要求，积极推行现金流量预算管理，建立起集体企业的现金流量预算管理体系。各集体企业实行月度现金流量预算申报制，工资福利、成本费用资金以及往来结算等资金的申报，应与年度经营预算的具体项目及预算进度一一对应，通过资金预算与经营预算的有机结合，从而切实保证经营预算的刚性。三是推行年度资本性支出预算。根据各集体企业年度折旧资金总额，编制年度资本性支出预算及明细，并实行滚动预算。预算应优先生产设备和安全设备的更新与购置，对非生产性用车辆及房屋进行适度控制，从而提高资金使用质效，保证集体企业生产经营正常开展，避免资本性资金缺口的形成。
(六)建立健全内控制度，防范化解经营风险一是制订健全的内部控制制度。内部控制制度是进行内部控制的依据，没有相关的制度，就无法进行内部控制，因此制订健全的内部控制制度是实施内部控制的前提条件。制订内部控制制度应考虑公司生产经营及管理环节的每一个重要的风险点，设置必要的牵制程序对风险点进行控制，提高风险防范水平。二是将内部控制贯穿于企业生产经营、财务管理活动的所有环节。制订了内部控制制度并付诸实施才能起到应有的作用。集团公司应加强对各单位内部控制进行测试，包括符合性测试和实质性测试，确保内部控制制度符合各单位的实际情况并能得到有效实施。
(七)加大培训力度，提高全员风险意识一是要加强各层次负责人的培训。加强财务知识培训，使其了解财务管理的基本原则，懂得阅读、理解财务报告，合理、统筹安排公司的各项支出；加强《公司法》及税收法律法规的培训，使依法经营的意识深入人心，形成依法经营的理念，提高风险防范意识。二是要加强财务人员培训。加强专业技术培训，及时更新财务及相关法律法规知识，提高财务人员的专业胜任能力及为公司加强经营财务管理建言献策的能力；加强职业道德教育，提高财务人员素养，培养其科学理财意识和参与企业经营管理的意识，从而达到提高财务“软”实力的目的。1.提出了建立统一的会计制度及集团式财务核算模式，不但有利于各单位提供统一、规范的财务信息，还有利于实时加强各所属单位的财务管理。2.提出建立集中统一的资金管理体系及“收支两条线”的资金管理模式，为加强集体企业的资金管理、防范资金风险提供了较好的借鉴。
作者：穆清华单位：国网襄阳供电公司
