中小企业会计报表审计问题分析

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金融行业中必须深谙企业的会计报表审计相关工作含义所在，对于广大中小企业来说，会计报表工作与审计环节一直是公司财务报告中心，单位特定时期相关财务的运行甚至是经营活动也不可分开，全都是在经济运转方面的真实反映。由此可知，会计报表审计工作正确与科学与否直接关联到了中小企业的生存与发展。

一、中小企业的会计报表审计工作简略

简而言之，企业会计报表工作的审计作为企业常规性审计业务，通过对公司各项损益、资产状况、现金流量进行相关审计，实时掌握企业发展的命脉。伴随股份制公司的兴起，推动了原有经营权与所有权分离，在某些方面的作用下，会计部门的报表审计工作便必不可少了。倒是极易发觉到企业中会计报表工作审计既有完整性特征，又颇具准确性可言，既讲究真实又不违背合法规定。这里所说的完整性并不是粗略简单的概括，而是泛指那些同会计记录期间有关的会计事项和在报表中所反映出来的数据完整性，是在完整基础上的有序;至于说准确性也就是指在各个项目之中的汇总、分析的内容准确无误;真实性明确地指出了报表其中的反馈事项皆为真实存在的，无一例外都是会计期间所发生，账户记录并且与此同步，不可否认的毫无虚假讯息;合法体现在会计财务相关法规的明确规范下有关编制程序、项目内容乃至报表结构等等方面，都需要遵循财税部门规定与批准，不得做出任何违规行为。

二、探究报表审计的困顿

1、报表审计并不完善，且独立性差。中小企业的内部审计的范围较为狭窄，通常情况下只是涵盖了空间与时间的范围。由于中小企业的内部审计人员投入过多的精力于财务会计数据类，但是在这方面的审计并不仅仅限于此，而是应该包含检验数据的真实性，会计报表、凭证资料以及账簿目标等等财务领域，不应过多涉及到企业的经营管理。报表审计部门存在社内部与外部的分别，内部的审计组织一旦独立性变差，那么会计部门的审计机构也很难完善，发生了账户混乱，相关负责人就需要重新规划好会计工作，继而进一步研究与分析审计工作。因此中小型企业会计报表审计有着公平公正的问题，就要对有关财务状况进行公正客观评价。在此种情况下，会计报表审计部门也要强化监管的力度，增强金融监管有效性，绝对不能让虚假审计报告出现，所以提高审计部门独立性才能规避相关风险。

2、相关设置不合理。

在多年的总结中，中小企业中会计工作现状不容乐观，多数会计机构的设置不合理，相关层面协调颇难，分工不明，也存在中小企业由于自身发展状况难以提供会计人员合理健康舒适的工作环境，诸多方面或多或少制约了企业的会计报表审计进行。因此在用人方面，行业要求之下也必须得满足相关管理型人士的素质建设，特别面临着市场竞争中小企业明显处于劣势，人才的最终流向必定不会是这些小型企业，在这样那样的因素制约下，企业会计人员队伍建设亟待解决，也有人员的知识结构老化现象，也都不免使得会计报表审计面临瓶颈，继而制约了会计报表的审计进行与企业的发展步伐。

3、审计与会计间纽带的缺失。

在国内审计中通常运用的重要概念，其内在的必然性都无从显现，以至于诸多审计人士考虑运用这些重要的概念时，仅仅停留在对于这点的认知只是可以通过这样来降低有关审计成本，提升审计的效率。事实上，现下的中小企业中会计准则一直是模糊式的表述着这些重要原则，还存在着审计准则中那些缺失的重要性内涵的定义，从而使得众多原本是理应作为会计与审计之中的特殊而重要的纽带。在学术上来看的话，如此的情况就让审计工作中做出的那些重要判断失去了关键性的逻辑基础，继而造成审计人士所作的审计意见变成无源之水。

4、制度控制体系的空白。

中小型企业的内部存在着管理控制体系的缺失，一方面是企业内部监管意识的不到位，也造成了当下的制度空白，自然很多工作难以落到实处。尽管不少的中小企业管理者也不约而同地意识到了这一点，可是仅仅依靠着当下的人员素养与管理水准是很难重新构建起符合要求的制度的，如此一来造成的麻烦越来越多，让企业内部的控制制度名存实亡，给企业造成诸多负面影响。这种种的状态已经给企业发展带来瓶颈，资产流失上难以抑制，相应的监管难以实现。

三、企业会计表报审计重构的举措

1、政府主导方向是必要前提。

构建中小企业的会计报表审计工作中政府有着非常重要的地位，政府方面通过建构出合乎现实的中小企业情况来提升有关的会计报表审核制度可行性与协调性，以便于会计审核工作践行制度规范。也不能够忽视政府须得持续完善相关的中小企业的外部管理监督工作，毫无疑问这是牢牢规范企业会计报表审计的工作能力的中心环节。也只有是在建构的自律性监管体系和制度下，强化了政府的责任，才能全面有效的控制住会计报表的审计可靠性，让更多的民主性、科学性讯息得以记录。

2、注重解读审计与会计间关联，搭建桥梁。

在学术界早就应该关注到在审计中所开展的重要性判断原因所在，重构在会计与审计之间桥梁，建立起理论性依据，来界定这个重要性，让会计人员今后编报财务讯息时能够进行真真正正的职业性判断。尽管意识到了这份重要性，却没有事实上的可操作性的话，无疑于是之上谈兵，所以在此基础上也要求落实监管，在对企业的会计报表审计时及时修订完善准则体系，从而使得会计与审计人员在开展有关工作时可以有可操作性规则做指导。当相关的报表审计程序启动时，就会不断消耗许多的人力与物力，在审计中人员依据自身判断衡量重要性的水平，就是在一定程度上让错报和漏报钻了空子，所以必须结合当下的审计方法———抽样审计，在相当大的程度上避免了这种可容忍性误差，也让审计时所抽取的样本保持较少的数量。

3、提高员工素养，加快巩固中小企业会计工作，深化相应法制建设。

一定程度上将企业中的会计人员综合素质作为企业持久生命力的标配是丝毫不为过的。通过在定期的培训与考核下提升会计人员的综合素质，在结束培训之后还得仔细分析汇总、探查彻底，建立完善奖惩机制，奖励方面结合物质奖励同精神奖励，而在惩处上面多以罚款、降职称为主，辅之以其他可行性措施。毋庸讳言，特别是中小企业更需要全面清楚的认识到依法建构会计制度重要性所在，不断的完善诸多的成果，提出互相监督与制衡的思路，完善会计讯息，使得企业内部的会计报表审计及时而准确。加强建设中小型企业内部的法治工程，关键性的就是使这些明令规定的举措真真正正落实到会计报表的审核之中，切实做到有章可循，一旦这些内部的组织与会计制度完善之后，就要让监督体系发挥作用，报表的审计同内部监督并行，不定期的核实有关账目，确保管理内部事务顺利开展，最终有益于中小型企业的发展与壮大。

4、有效应对会计报表在审计中的舞弊行为。

相关会计师理应明确独立审计的准则要求，在开始前考虑周全审计的风险，运用恰当的程序审计，以便确信及时洞悉报告中容易发生的过失与舞弊。针对这些舞弊行为，一定要关注到及时审查货币的资金来源与用处的合法性，时常关注到会计相关账户变动，考虑关联到的会计报表的数据可信性，这就要求有关审计人士端正心态，明确责任，尤其重要的是具备工作的能力，一旦发现端倪及时向上汇报，避免不必要的诚信缺失。此外，审计人员还要彻查这些舞弊行为所波及的范围，以避免讯息遭到泄露。

四、结语

在高速发展态势的当下，中小企业必须完备有关会计报表审计的工作，切实解决好诸多端倪，探究出会计工作的新思路，以多种途径完善内外部监管力度，确保企业会计报表审核工作的质量，全面提高企业在市场中的竞争力，带动众多中小型企业迈向更好的明天。

作者：陈永苗 单位：淮北职业技术学院