企业会计处理方法在纳税筹划中的运用

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【摘要】随着世界经济一体化的形成，我国企业的竞争优势越来越明显，如今企业之间存在着不同的政策倾向性，各行业间也存在着不同的税收差异的变化。要想提高一个企业的竞争力，减轻企业的税负成为面临的重要问题。本课题的研究从企业会计政策的运用上进行讨论分析，探究几种会计方法在纳税筹划中的影响，以实现我国会计处理方法给企业带来的经济效益。

【关键词】会计政策;企业;纳税统筹

早在西方国家，纳税统筹就已经被人们所关注，但在我国的起步较晚。随着我国市场经济的发展，企业逐步确定了它在市场中的地位。企业为了满足自身的经济利益，将纳税深入到人们的生活中去。由于企业在生产经营中，每个业务都要涉及会计政策的选择，所以纳税筹划与会计政策有着密切的关系，在企业进行纳税筹划中实行会计政策，不仅是一门技术，还能影响整个纳税筹划的过程。

一、企业会计处理方法在纳税筹划中的影响

(一)存货计价方法的选择。

企业在生产经营中，为了出售产品或是产品的原料等进行存货的方式。不同的存货计价方式导致存货在期末的价值和销货成本也不同，它直接影响了企业的财务和所得税的状况。在一般情况下，企业在实行存货计价方法纳税筹划使，主要考虑企业的环境变化和物价的波动变化的影响。受比例条件税率的影响，当原料的价格下降时，由于期末的存货价值较低、增加销货成本，达到了节税的目的。

(二)固定资产折旧方法的选择。

再利用固定资产折旧方法进行纳税筹划时，为了不影响企业的利润水平，在进行选择时应考虑几个方面的影响因素。在不同税制的影响下考虑比例税制，如果所得税的税率不变，选择加速折旧法;如果税率增高，选择平均年限的方法;考虑到累进税制，若利润额在增高的情况下，采用平均年限法减少企业的纳税。在通货膨胀的影响下，如果企业按历史成本计价的方式，将会使企业收回的资金进行贬值。为了增加企业的投资收益，延缓税收的好处，最有效的采用加速折旧的方法。

(三)债券溢折价摊销方法的选择。

根据我国的会计制度规定，企业运用直线法与实际利率法对债券溢折价摊销进行纳税筹划。当企业发生折价购入债券时，运用实际利率法进行核算;当企业发生溢价购入债券时，运用直线法摊销。因此债券摊销方法的不同，影响了各年度的利息费用摊销额，并不影响利息费用的总和。

二、企业会计政策在纳税筹划中的分析及运用

(一)在采购环节的纳税筹划。

企业在采购商品时，利用赊购、现金采购两种方法进行结算。其中，在进行纳税统筹计划中主要表现为:在没有付出货款的情况下，要先取得对方的发票作为证据;如果销售者能够接受托收承付与委托收款的方法，尽可能地使对方先付税款;在赊账和分期付款的两种情况下，要收取销售者的税款进行垫付，这样方便企业能够有足够的资金来调度时间;这些实行税收的方式，对于延期的采购方法都可以实行。

(二)在生产管理环节的纳税筹划。

在生产管理环节的纳税筹划中主要是通过几种会计方法进行探讨。如在固定资产的选择时，它是企业的重要组成部分，正确的选择固定资产的会计政策，不仅影响了企业的纳税统筹的有效性，还会影响企业经营的真实合理性。所以改变固定资产的折旧方法，例如已用的房屋、建筑物、运输车辆等，由于季节性的停用，可以采用经营租赁的方式。如果还没有用过的房屋、建筑物、运输车辆等，就不能采取固定资产的折旧方法。特殊行业采取的折旧方法不一致，如直线法与加速折旧法，考虑到企业资金间的价格变动，选择合适的折旧方法来达到纳税筹划的目的。如利用无形资产的会计政策上，它在会计上的业务主要是开发费用的研究和摊销期限的确认。如利用低值易耗品以及包装物的摊销方法，主要采取一次摊销和分次摊销的方法，企业利用不同摊销方法影响企业在资产状况、费用水平以及所得税，所以企业在进行纳税筹划时，要具体问题具体分析以达到延缓纳税的目的。

(三)在销售环节的纳税筹划。

企业的产品种类多，销售方式不同，相应的也影响了企业的收入额不同，进而企业的在销售上的纳税筹划方式也不同。对于折扣销售、销售折扣以及销售折让三种不同的销售方式，企业可以根据实际的经营情况选择适合的方法进行纳税筹划，以实现企业最大的经济效益。而且每种销售的结算方式都有一定的标准，因此，企业在进行纳税筹划时，可以采取合理合法的方式。在混合销售行为方式上选择的纳税筹划，注意销售行为是否符合混合销售，是否符合国家机关的确立，明确混合销售符合哪种缴纳税收的方式等。若在兼营行为上纳税筹划，企业在核算时要做到分开核算的方式，以获得节税的利益。企业为了不影响自己的利润水平，选择有利的费用分摊方法进行分摊。所以在新会计准则的背景下，结合企业的业务方式，选择不同的纳税筹划方法。

三、结语

综上所述，纳税统筹在国际企业中已经越来越普遍，在我国，虽然很多专家、学者也在进行探究，但他们大多数从企业的外部出发。根据本文探究、讨论的内容，主要着手于我国企业的内部，通过对处理方法的选择进而研究纳税筹划在企业上的运用。我国会计政策的选择受企业纳税筹划的影响，在规定会计行为的同时，为企业提供了可实行的会计政策。

【参考文献】

［1］石海军．会计处理方法的选择在纳税筹划中的运用［J］．郑州航空工业管理学院学报，2004(03)

［2］黄帆．会计处理方法选择在纳税筹划中的运用［J］．中国农业会计，2009(09)

［3］王盼盼．基于企业会计政策选择的纳税筹划研究［D］．江苏科技大学，2010

作者：秦婧 单位：山西潞安集团余吾煤业有限责任公司财务科