企业会计中的涉税事项

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摘要：会计人员在开展日常的财务核算活动时，一方面要参考企业的经营情况，另一方面还要结合会计制度来优化核算工作。在日常的会计核算工作中，会计制度既可以发挥指导作用，同时还能对各种核算行为加以约束，在处理税务缴纳方面的事宜时，也要参考会计制度，会计人员应当充分熟悉会计制度之中的税务相关内容，提升税务核算的精准度与效率，现结合会计制度系统中的涉税事项展开探讨。

关键词：会计制度；涉税事项；会计核算；财务管理

会计制度内容丰富，可以帮助引导现代企业的日常会计工作，会计人员必须熟知会计制度中的基本内容，在进行会计核算以及财务管理等经济方面的工作时必须根据会计制度的要求来完成工作。企业在落实财务管理工作时，需对税务方面的工作进行处理，而会计制度内之中也存有一些涉税事项，随着税务管理方法革新，会计人员应当以会计制度为基准，采用创新化与合理化的方法应对税务处理工作，现研究会计制度中的具体涉税事项。

一、会计制度与税法之间存有的差异

税务费用核算是会计人员工作范畴之内的重要工作任务，我国现有的会计制度也针对税务处理工作需求，提出了一些限制要求，然而在一些涉税事项处理工作中，现行税法与会计制度之间产生了差异，提出了不同的要求，现结合当前所运用的会计制度之中的涉税事项，探讨其与税法之间的差异。

1.会计制度与税务制度

在当今企业工作中，会计核算工作是企业工作的关键组成部分，所以会计核算工作必须保证高度的严谨性以及准确性，为了达到这一目标，在企业的税务核算过程中也就需要能够将会计原则作为核算工作的根本原则来执行。一般来说，虽然在实际的企业税务方面的核算过程中有着较为繁杂的内容，但将其细化来看，可以将种类繁杂的审核内容分为三个方面，包括企业在生产经营之后所获得成果方面的核算、国家财务之间发生的交拨款方面的核算和企业合作单位之间资金往来方面的核算。而目前阶段企业核算方面相关规定还存在着一定的不足之处，在某些法律条例的规定和会计制度的相关规定存在矛盾，使得会计人员在进行企业核算的过程中存在难度。

2.会计方法与税务制度

在企业进行核算方面工作的过程中，为了能够使会计核算工作具有较高的质量和效率，在开始核算之前，通常会对会计核算相应的核算范围、核算基本内容、核算必要程序等方面做出科学的假设，而在实际的工作中，具体包括主体方面的假设、持续经营方面的假设、会计分期方面的假设、货币计量方面的假设。因此，在计算所得税时，依据了两项会计假设，即会计主体假设与会计分期假设。发包人是按会计期间纳税的，承包人是按承包期纳税的，当会计期间与承包期不一致时，就会产生矛盾。

3.会计假设与税务制度

在长时间的会计工作期间，会计工作者开拓性的发展出了大量优秀、高效的工作方法，而在其中最为突出且使用最为广泛的就是复式记账方式的会计方法，在这一重要的方法原理之中指出，在企业进行会计工作的过程中，企业任何经济活动都会对会计的相应关键要素造成不同程度的影响。由于资产的交易和收益交易的会计处理方法不同，而在制定税法时没有考虑复式记账的原理，造成税务处理的结果不同。

二、会计制度在涉税事项方面存在的问题

税法与会计制度之间的差异性给企业的日常税务管控工作带去影响，会计人员需要在一些特殊的税务处理情况下解决税法与会计制度之间存在的矛盾问题，有效进行税务核算工作，确保企业以正确的方式缴纳相应的税款，掌握税法和会计制度存有的矛盾与影响之后，税务处理工作也可变得更加合理。税法与会计制度之间的差异性可能会影响原来的税源，会计制度与税法的应用条件不同，改革会计制度的活动优先进行，税法改革活动存有滞后性的问题。结合成本费用计入工作情况展开分析，会计制度对成本费用计算提出了极为明确的限定要求，对计入比例与限额也提出了相对具体化的要求，但是税法关于成本费用计算的要求却比较模糊。企业在计量成本费用时，会直接将全额费用纳入到企业成本费用之中，企业税源也会因此而流失，具体的税收收入也会随之受到影响。税法与会计制度存在的不一致问题导致需要调整的纳税项目增加。企业在展开申报纳税项目的工作时，需要针对一些相对特殊的费用或者收入进行额外的调整，包括税法不应确认，但是会计制度确认的以及税法确定应当收取，但是会计制度不要收取的费用以及收入，这种差异性很难借助制度调整的行为被有效消除。两种制度系统难以轻易消除的差异性会给纳税方的合法权益带去影响。尽管会计制度肯定了一些纳税行为的合理性，但是税法并未对其加以肯定，纳税主体的权益也就因此而受损。现代企业在会计制度的影响下，具有相对较大的会计政策选择空间，具体体现在计提减值准备以及折旧政策方面，企业可依照自身经营情况来确定运用的会计和算法方法与对应的会计制度。企业在确定会计核算方法之后，不能随意更改，如果有变更调整会计核算工作的需求，需根据相关规定进行披露活动，调整纳税行为后，企业的权益也随之受到影响。当出现纳税纠纷事件时，受到税法与会计制度差异性的影响，相关机关难以进行公平、公正的仲裁处理，处理行为也会存有争议。

三、现代企业在展开税务核算工作时的注意要点

对于会计制度中的涉税事项有了一定的了解之后，会计人员可在对税法以及会计制度有所了解的基础上，找出应对核算税务过程中的矛盾情况的可靠方法，结合现有的会计制度应用需要，国家与企业一方面要应对两种经济方面的制度系统的差异性，展开制度协调工作，另一方面还需结合不同的制度运用需要，来保持两者存有的差异性，合理应用经济制度，完成税务核算与管理工作。

1.做好相应的协调工作

当前的市场经济日趋稳定，国家在对市场进行干预时，一般会应用宏观调控的方法，在调控经济活动时，需要对多方利益进行有效协调，同时还要以科学的方式平分配部分经济资源，在协调个人、企业与国家三方利益时，既要将这三者当做独立的个体看待，同时还要在三者间形成关系，税收活动将这三个经济主体有效联系到一起，国家通过税收活动来获取财政收入，而个人与企业也要积极地投入到税收活动中，进而为国家与经济社会做出贡献。国家为了提升税收活动的合理性，会借助税收政策、税法以及会计制度来限制企业以及个人的缴税行为，税收情况与国家经济发展存有直接的联系。尽管当前应用的税法与会计制度存有差异性，但是会计人员仍旧要对两种制度系统进行协调，使会计核算的经济方面的活动能够以更为顺畅的方式展开。会计制度具有动态化的特点，当国家经济条件出现变动时，会计制度的内容也需要被调整，在制度制订人员在改进会计制度时，要将协调工作放到首要位置，避免其与税法等经济方面的法律出现冲突的问题，内部的会计要素与会计核算原则之间也不应当存有矛盾。在调整税务处理工作要求时，可参考税法给出的相关要求，进一步优化税务处理系统，确保会计人员可用更加科学的方法来核算税务。

2.注意保持税法与会计制度的差异性

在协调会计制度与税法时，还要保持两者之间的差异性，尽管进行制度协调工作可以帮助提升税务管控工作效率，但是两者的制定要求不同，强调的侧重点也存在差异，很难使两种制度系统在税务处理方面保持高度的统一，制度间的差异性可以帮助会计人员应对不同的核算情况，提升纳税处理工作的合理性。在对纳税方法进行调整时，企业可在初期的核算活动中参考会计制度来展开核算工作，以较高的效率完成这一阶段的税务核算任务，在实际的缴税环节中，可参考税法的要求来进行调整，这种处理方式就有效利用了不同税务制度系统之间存有的差异性，税务处理的节奏也被有效加快。

四、结束语

企业在处理财务相关事宜时，可结合现有的信息化资源，来提升财务处理工作效率。税务管理也是会计人员需要完成的基本财务管理工作任务，当企业的经营模式出现变动之后，企业的流动资金应用情况也会有所改变，合作式的发展模式使企业拥有了更多的流动资金，尽管盈利空间被有效扩大，但是核算税务的工作却变得更加艰难，本文对比了税法与会计制度中与税务存在关联的部分，希望企业可以更加高效地应对税务核算问题。

参考文献：

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作者:杨加岫 单位:华电青岛发电有限公司