税制改革对企业财务与会计影响探析
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【摘要】经济水平的提升推动了税制改革的前进步伐，为更多的企业提供了发展的空间与机遇。因此，如何正视税制改革对企业财务与会计的影响和提出相关对策已经成为备受关注的内容。论文简要阐述税制改革对企业财务与会计在增值税、税务申报、印花税、财务处理方面的影响，以及如何通过完善运营规划、开展全面培训、运用合理手段、重视体系建设实现企业财务与会计工作的有效开展，从而推动企业良性发展。
【关键词】税制改革；企业财务；会计；监督管理
1引言
社会经济的不断增长在为越来越多的企业带来发展空间的同时，也增加了企业的生存成本。为了能够更好地减少企业在发展中的压力，税制改革的全面深入不仅真正做到降低社会经济主体负担，也为企业的持续发展提供重要动力。由此可见，税制改革能够对企业财务与会计带来较多方面的影响，如何针对税制改革对企业财务与会计带来的影响采取切实有效的措施也成为当下急需解决的关键问题。
2税制改革对企业财务与会计的影响
2.1对增值税的影响。在之前的税务体制下，增值税科目未能够在企业的应交税金项目中予以体现，然而在企业的生产经营过程中涉及的经济收入内容较多，严重增加财务会计在核算工作方面的难度，极易因工作人员的能力不足而产生错误或混乱的状态。同时，对于增值税项目，是通过进项税额抵扣的方式来实现。经过税制改革，不仅针对增值税进行单独设置，有效地将进项税额分离出去，显著降低会计核算难度，而且增值税项目必须运用专门的增值税发票，为提高企业财务会计工作效率提供必要动力，这也能够从根本上减少企业偷税漏税行为不被发现的概率，规范企业的生产经营行为。
2.2对税务申报的影响。税收申报是企业生产经营过程中的必要环节，然而，在以往的税务申报过程中，对于企业的销售收入难以做到有效划分，也就是对于企业的营业收入、全年销售净额等方面会因企业的实际生产经营情况的复杂程度高而无法进行明确界定，极易导致企业应缴税款与会计核算的结果不符。相比之下，税制改革后的税务申报中，不仅对企业生产经营过程中产生的各项费用予以重新规划，也增加了视同销售等理念，让企业在经营活动中产生的所有收入都能够得以规范。虽然视同销售不被定义为销售科目，但是在税务申报过程中，却能够作为会计核算中的销售科目。如此便能够让税收环节得以简化，有效地避免会计核算与实际税收差距较大的问题，减轻企业的税收负担。
2.3对印花税的影响。税制改革后，印花税成为企业应当缴纳的税种之一，征收对象主要包括企业经营合同、权利许可证、产权移交数据以及经营账簿等，这也是企业生产经营中的应税凭证。实际上，印花税的应缴税负较少，与其他税种在税率比例方面相比也比较低，不仅不会提升企业收入压力，也不会增加额外的税务支出，降低企业在发展过程中资金方面的风险，确保能够拥有持续发展的动力。
2.4对财务处理的影响。在税制改革背景下，企业财务处理环节出现了较大的变革，不仅财务处理的流程发生较大的改变，会计核算方式和方法也需要作出调整。例如，企业产生增值税的项目后，必须形成对应的专用增值税发票，能够让企业在生产经营过程中在材料、商品等方面的采购环节得到有效的规范。由此可见，税制改革对财务处理提出了新的要求，也对财会人员的工作划定更高的标准[1]。
3应对税制改革对企业财务与会计影响的对策
3.1完善运营规划，促进稳定发展。与传统税收体制不同，税制改革后企业财务与会计的工作方式、工作内容等都需要作出较大的转变，从而符合当前税收法律法规的要求，否则，不仅企业难以在市场经济条件下生存，更难以与正在不断变化的社会环境相适应。所以，企业想要在税制改革日渐深入的背景下得到长足的发展，完善运营规划是首要重视的方面。首先，企业应当对税制改革后的相关法律法规予以全面解读，了解在税收方面的具体要求和规范。只有企业能够对改革后的税收制度拥有清晰的认识，才能够重新审视当前运营规划的不足，从而不断积极进行调整。其次，想要制定完善的运营规划，将相关的法律法规与企业自身相结合是极其重要的，可以有针对性地制定企业的运营规划，避免在对税制改革内容了解不充分的情况下盲目地进行调整，导致企业在高速发展的社会环境下偏离自身的前进方向。最后，要对已知的外部不利因素进行全面的分析，确保能够在企业制定运营规划的过程中规避许多不必要的影响因素。只有做到上述方面，才能够确保企业在税制改革条件下得以稳定前行，也能让企业财务与会计在发展过程中更好地发挥推动作用。
3.2开展全面培训，提升综合素质。3.2.1职业素质提升。财会人员在企业发展中具有推动作用，其也是决定企业能否照章纳税的关键，由此可见，在税制改革背景下必须通过开展全面培训来提升企业财务人员的素养，只有财务人员具备较高的职业素养，才能在实际工作中保证良好的工作态度，确保会计核算与税务申报环节不会产生严重差距问题。针对财会人员开展全面培训时，提升职业素养是首要关注的方面。应当组织所有财务部门的工作人员开展专项学习，就新税制改革后的内容进行全方位的理解和解读，也就是不仅要掌握税制改革的具体事项，也要能够对其拥有深入的了解，从而为在实际工作中将税制改革内容予以合理运用打好基础。同时，财会部门还应当组织工作人员走出岗位，到企业实际生产经营活动中去，详细掌握企业的生产流程以及具体经营情况，从而在工作中实现将税制改革的内容与企业实际情况相结合，便于更好地利用税制改革的促进作用帮助企业降低经济压力，提高税务申报环节的效率和工作质量[2]。3.2.2专业能力提升。专业能力对于财会人员也是极其重要的，既能提高财务工作的效率，也能够在实际工作中对企业的财务状况予以有效的管理，确保不会造成经济方面的压力。所以，企业应当针对财会人员的专业能力予以充分提升，利用多种形式开展相关活动。例如，利用专题学习、座谈会等形式，针对企业财会人员在实际工作中与专业技能有关的内容进行培训。再如，聘请税制改革条件下行业内的专业人士对企业的财会人员予以定期培训，培训的内容要注重培养实际运用的能力，尤其是税制改革后，如何将税制的相关内容与企业的实际情况形成紧密的联系，并能够有效地运用到实际工作中，为提升企业财务管理工作的质量打好基础[3]。与此同时，还要注重现代化财务体系的建设，毕竟当下的经济发展速度较快，企业想要更好地减少税制改革对企业财务和会计的影响，就应当在实际经营中积极调整财会工作的方式和内容，将云计算、大数据等相关内容全面地融入财会工作中，为提高财会人员工作效率提供便利，从而更好地为企业把好资金关卡，税收环节与企业实际收入能够更加匹配，税制改革带来的影响也会随之降低，企业自身才能够拥有持续发展的动力。否则不仅难以发挥财会工作的促进作用，还会抑制企业的前进脚步。3.2.3会计核算质量提升。企业经营活动的收入状况离不开会计核算环节，其也是对企业应缴税款情况的真实反映。企业在针对财会人员开展全面培训的过程中，也要采取措施提升会计核算质量。会计核算质量与企业的经济有着密切的关系，例如，对应付账款进行会计核算时，若核算结果高于实际金额，对资金方面的影响就会增加。因此，提高对会计核算质量的关注度也是企业必须予以重视的方面。针对此类问题，企业可以针对财会部门的实际情况加大人员考核力度，将会计核算质量列入财会人员的日常绩效，促使所有财会人员都能够在开展工作中提高对会计核算工作的重视程度，保持谨慎的工作态度，既确保核算结果的精确度，还能够在会计核算工作中及时发现问题，从而降低税制改革对企业财务和会计的影响，促使企业生产经营能够更加符合时代特征和社会需求，从而获得持续发展的动力。
3.3运用合理手段，降低税务负担。3.3.1做好严格把控。税制改革不仅调整了企业的税负情况，也能有效地帮助企业减少经济压力。在这种情况下，企业应当主动抓住机会，在将企业自身与税制改革内容予以充分结合的基础上，降低自身在税务方面的负担，便于企业能够拥有更多的资金用于生产经营方面。例如，在采购生产材料时，为了避免出现因频繁购买而多次缴税的情况，企业必须在材料的质量方面做好把关，避免因质量问题增加不必要的经济投入。与此同时，企业还要做好生产经营环节的把控。例如，想要减少材料采购方面的税负问题，可以对企业的生产流程、制作工艺等予以严格控制，避免在生产过程中造成材料大量浪费或制作产品时因工艺问题导致材料质地改变等。另外，在销售渠道方面也要做好管理，生产的各类产品也要做好相应的防护措施。只有能够做好相应环节的把控，才能够在减少材料用量的同时，降低生产经营的经济投入，企业的税负压力自然能够大幅降低。3.3.2构建税务会计体系。构建税务会计体系也是实现企业税务负担降低的手段之一，由于我国社会经济水平正在不断提高，经济结构也在日趋复杂，在这种情况下，税法制度和结构自然也会逐渐趋向复杂化，只有这样才能够更好地与时代相契合。所以，为了更好地降低税务负担为企业带来的压力，企业应当积极构建税务会计体系，促使税务会计能够真正从管理会计与财务会计中脱离出来，进一步展现其真正作用。例如，企业可以构建税务会计制度，明确企业的税务会计应该完成税务统筹、税金核算以及纳税申报方面的工作，或者设置专门的税务会计岗位，有利于将其与管理会计和财务会计进行区分，这也能够对上述两类会计的实际工作情况予以检验，保证企业财务管理工作的合理性[4]。同时，税务会计也能够对企业纳税人在应纳税款的形成、申报、缴纳等方面予以进一步监督，保证企业资金能够得到有效利用，避免企业纳税人借此出现逃税漏税的情况。3.3.3善用财会数据。财会部门是产生企业财会数据的源头所在，每项财会工作都会产生许多数据，这些数据不仅隶属于不同的方面，而且类型也存在着差异。但是它们都拥有相同的特性，那就是与企业生产经营有关。由此可见，企业的财会人员必须学会善于运用财会数据，从而为企业减轻税务负担提供更多的帮助。例如，财会人员可以通过云计算、大数据对企业生产经营中产生的资金情况进行收集，从而形成各种类型的数据，此时财会人员便可以将其作为手段定期进行整理和总结，也可以依照企业的实际经营状况不定期进行统计。既能从中获得更加详细的企业发展状况，也能够将合理、科学的分析报告作为参与企业生产经营的重要依据，帮助企业及时发现问题并根据具体决策作出针对性调整，这样便能够对经济成本投入方面予以有效控制，企业的不必要费用相对较少，税务负担自然也能够不断降低。需要注意的是，对于财会数据的利用必须予以制度化且纳入财会日常工作，只有这样才能发挥其应有的作用，实现从根本上减少税制改革对企业财务和会计的影响。
3.4重视体系建设，加强监督管理。尽管税制改革大幅降低企业在纳税方面的压力，但是，对于企业财务和会计方面，也带来了许多的问题，例如，会计核算方式的变化、税务申报内容的修改等，这些都让财会人员不得不重新调整工作方式并学习相应的改革内容，极易产生心理上的变化，从而影响财会工作的有序推进。针对这类问题，企业应当重视监督和管理体系的建设，通过健全、完善的监督和管理体系，在实现提高企业财会工作质量的同时，降低税制改革带来的冲击。在监督和管理体系方面，要制定有效的监督管理体系制度，确保能够对企业财会人员予以全面监督与管理，如实行内、外双重监督管理机制。其中，内部监督管理可以在财会人员彼此间开展，也可以利用划分工作组的形式执行分级监督管理，而且对不同层次的人员进行监督管理的方面也各不相同，能够在财会人员中开展全面监督管理工作[5]。外部监督则是通过信息公示的方式利用部门或企业外部的力量进行监督，或者针对企业财会部门建立专门的监督管理小组，既能够对财务人员的工作状况予以科学管理，也能够对企业的税务申报等进行实时监督，确保企业合理利用税制改革带来的福利不断前行。
4结论
综上所述，企业财务与会计在企业的发展过程中扮演着不可替代的角色，也是企业生产的重要组成部分。所以，在税制改革全面深入的背景下，必须正视税制改革对企业财务与会计在增值税、税务申报、印花税以及财务处理方面的影响，并积极通过完善运营规划、开展全面培训、运用合理手段以及重视体系建设实现将这些影响转化为企业发展的动力，进而推动企业不断发展。
【参考文献】
【1】谭青松.税制改革对企业财务与会计的影响和对策分析[J].现代商业,2020(24):162-163.
【2】南崇波.税制改革对企业财务与会计的影响和对策分析[J].时代经贸,2020(12):83-84.
【3】丁阳.税制改革对企业财务与会计的影响[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2019(11):72-73.
【4】李伟.税制改革对企业财务与会计的影响[J].中国市场,2019(27):168+177.
【5】单艳丽.探析税制改革对企业财务与会计的影响和对策[J].今日财富,2018(07):148-149.
作者:孔小蕊 单位:中铁十五局集团财务共享服务中心
