内部控制体系中小企业论文
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（一）企业自身的内部控制环境难尽人意
影响一个企业的内部控制有多种因素，如：法人治理结构、管理理念、组织制衡等。而控制环境就是企业内部控制系统的核心，其它要素能否发挥和怎样发挥作用都由它决定，同时它也影响着控制目标能否顺利实现。现目前，中小企业的控制环境很不完善，主要表现在以下几个方面：一是没有正确认识到内部会计控制的重要性。二是法人治理结构不够规范。三是内部控制制度不健全。
（二）公司内部控制制度薄弱
中小企业的内部牵制制度薄弱，不相容岗位混淆在一起。相关部门和岗位的职责没有明确的分工，比如像采购和付款、销售和收款这些岗位之间没有建立分离、制约和监督机制。
（三）内部监督机制问题
企业内部控制制度的一个重要组成部分就是内部审计，但现在绝大部分中小企业对建立内部监督都不够重视，存在着监督体系残缺不全、有关内容不够合理或流于形式等问题，也失去了应有的刚性和严肃性。
（四）会计信息失真
内部控制的有效性直接受到信息系统设置是否完善、有效的影响。会计信息处理缺乏一贯性和完整性，而人为操作导致的会计信息失真现象是目前小企业信息系统普遍存在最为严重的问题。
二、中小企业建立内部控制体系的必要性
内部控制制度对企业的内部管理监控系统有着至关重要的作用。内部控制制度是遵循产权利益归属，为了保障企业日常运作而衍生出的一整套管理规则，它为企业的经营降低了风险，同时也使经营成本和费用有效的减少，是企业全面管理的策略。如果对企业的内部控制制度建设没有引起足够的重视，那企业可持续发展就如埋下了一颗“定时炸弹”。要想企业的内部治理机构和命令执行与企业的目标始终保持一致，就必须采用一定的有效激励与约束机制。所以合理实施内部控制制度对企业起到非常重要的作用。
三、中小企业内部控制体系的建设和完善
中小企业内部控制的建设和完善需要有系统性的规划，这是一个循序渐进的过程。内部控制制度的核心就是建立企业风险管理，它既可以符合相关法律法规又能使财务报告具有可靠性、有效性从而高效率的利用企业资源，另一方面也可以起到保护和提升公司价值的作用。对于内部控制体系的建设和完善重点应加强以下几个方面：
（一）要树立高度的企业风险意识，建立适应中小企业内部控制的环境
随着经济体制改革的深化，国内外金融环境的复杂多变，中小企业从无到有、从小到大、从弱到强，在理论上、政策上、实践上都经历了许多不平凡的历程，但中小企业开业率高，关闭率也高的现象却始终困扰着其继续前进的脚步。因为企业风险管理强调了制定战略，因此要求管理层在追求新的增长和收益机会时，要有着极强的风险意识，在充分理解和管理自己所面临的风险的基础上，寻求更好的发展机会。
（二）强化对内部控制关键点的监控
中小企业应该加强对关键点的控制，在实施企业内部控制时，关键点的控制能起到很大作用，因此需要重点关注。
1、严格控制企业的资金筹集、调度、使用、分配等实行，防止资金对外流失。全程监控大额资金的流动，并实施严格审批流程，尽量不采用现金收、付方式。
2、对企业的各项成本费用的支出也要进行严格的监管，防止出现舞弊行为。从实际案例中不难看出，货币资金控制是关键，因此要重点审计银行未达账，查清资金去向、用途，审批手续是否完善。如发现异常情况，应及时向管理层汇报。
3、要有效的监控企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施，要做到责任到人，不定期的对相关的监督人员进行审核，以防止权力滥用。设置重大事项决策风险管理机构审批机制，避免因高风险投资和决策权高度集中所带来的决策风险。
（三）加强内部监督体制的管理
企业管理体制的核心是企业法人治理结构，中小企业要从全局出发，不仅要把企业最高管理者行使权利的过程纳入内部控制的监控范围，并且作为内部控制的重点。也应充分发挥股东会、董事会、监督机构、风险管理机构、经理层的作用。并明确职责，创立良好的组织结构和权责分派体系，使各部门之间相互监督、相互制约。使决策的程序得以规范化，也使其职权在授权范围内不受到外界的干预。
（四）提高内部控制中的会计控制
尽管内部控制内容正处于不断丰富的过程,但会计控制始终是内部控制系统的基础部分,也是管理控制的基础。因此管理控制与会计控制二者互动结合,才能最终实现内部控制的目标。
四、结语
虽然金融危机已过去，但是我们也应该吸取经验，在复杂的社会环境中保持清醒。通过对内控及内控制度的学习，从熟悉、实施内控既是依法治企、规范企业治理的要求，也是现目前国内外市场法则的必然要求。通过实行内控制度，可以使企业内部的管理结构问题有效地解决，从而弥补了企业内部治理方面的漏洞。同时要牢固树立企业的风险意识，防患于未然，才能让中小企业在目前严峻的金融形势下发挥自身优势从而能抓住更好的发展机遇。
作者：竺林芳 单位：新昌县美盛文化创意股份有限公司
