国有中小企业内部控制问题分析

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摘要：根据目前中国的发展情况来看，国有中小企业已经被市县纳入了加强财政收支管理和延伸审计监督检查的重点。而加强国有中小企业内部控制，规范财政财务收支，是认真贯彻党的八项规定和严肃纠正四风形势下的重要决策。本文根据当前国有中小企业内部控制方面存在的问题，提出一些举措和建议，希望能对国有中小企业的内部控制起到一定的作用。

关键词：国有中小企业；内部控制；问题；措施

一、提升内部控制的目的和意义

内部控制是对业务活动进行组织、考核和调解过程中形成的一套完整严密的相互联系、协调、制约的控制方法和措施的总称。其实施的前提条件是要明确单位内部各职能部门职责权限和分工负责权限，其目的是非常明确的，就是为了保证实现单位经营管理目标。按照其控制目的的不同，可分为会计控制和管理控制。但是其共同的目的都是为了提高单位经营活动的效率，保护单位财产，确保经济信息的真实可靠。内部控制作为一种有效的控制方法，不仅可以预估防范风险、减少舞弊，还可以不断提高企业的管理水平。规范有序的内部控制对于企业的发展有着举足轻重的作用，具体来说，主要有以下的意义：

(一)提高经营管理水平，实现经营目标

现代企业在经营过程中，总是会在一定时期内制定相应的经营目标和经营政策，并且会在这一时期内不断的进行决议。为了确保整体目标在规定时间内实现，就需要内部控制来协调、制约各部门之间的关系，使每个部门都能积极主动的配合其他部门有效的执行任务，例如生产销售部门追踪仓库及时出货，仓库则追踪采购部门按时按量进货，进而促进了各部门高效率、协调一致完成目标。

(二)相互监督，相互制约，准确记录

内部控制的重中之重就是要保证会计记录的准确性，而完整准确的会计记录是进行有效决策的重要基础。为了保证会计记录的准确性，一般在业务处理过程中都采用程序控制、和凭证编号、复核等措施，使经济业务和会计处理相互制约、相互监督，从而减少和防止出现错误。在这种制约监督机制下，就算出现了错误，也会很快得到纠正。

(三)提高财物控制力度，保护财产安全

为了保护财产物资安全，防止各种贪污舞弊行为，我们必须从各个环节确保财物资产安全。而建立内部控制，实行严格的限制接近财产和财产盘点制度，这样就可以使财产的收、付、存、用等各个环节得到严密控制，确保财产的安全。

(四)提高了财经制度的权威性，规范企业经营

企业领导和下属的各职能部门的基本职责就是遵守国家制定的法律法规。而内部控制严格规定了各种经济业务的处理流程，保证了企业在各个业务实施过程中有章可循、有法可依，有效防止了各种违法违规行为，促进了各个企业的规范经营。

二、当前内部控制的现状

根据目前国内中小企业的发展情况来看，我国中小企业内部控制状况不是很好。大部分的国有中小企业，规模较小、涉及领域比较单一、经营比较灵活、相对于大企业而言，具有一定的创新优势。但是还是存在着一些问题，例如组织机构简单、人才综合素质不高、管理效率低下、制度缺失等。对于内部控制来说，主要有以下一些问题：

(一)组织机构欠发达

对于国内大多数的国有中小企业来说，内部控制基本没有。就当前我国国有企业的发展态势来看，其所有权基本属于虚置。虽然部分国有中小企业建立了董事会和监事会，但是并没有真正的法人来治理整个企业，董事会和监事会没有实际的权力，形同虚设，也没有起到实际作用，内部控制也就无从谈起了。

(二)思想认识欠缺，没有引起足够的重视

企业的领导班对于内部控制的认识不到位，内部控制没有发挥作用。我国国有中小企业管理者大都目光短浅，对于内部控制基本不了解，往往都是凭借自身的管理经验和直接观察来评价经营成果，没有认识到内部控制对于企业经营管理的重要性。

(三)杂乱无章的分工制度

国有中小企业由于企业小，工作人员也相对较少，导致内部分工极其不明确，一人多职的情况时常出现，例如，出纳和会计、总账和细账、记账和核对等相克的职务都由一个人来做等。

(四)考核赏罚制度缺乏科学性和合理性

为了提高企业员工的自觉性和警觉性，大多数中小企业在企业的经营管理过程中都会设置一些奖惩制度。如果设置的奖惩制度合理得当，效果肯定比较好，但是不合理的奖惩制度，只会让情况越来越糟。例如，我国现在大部分中小企业设置的奖惩制度就不是很合理，奖惩制度的一整套赏罚体系不够健全，其效果甚微。

(五)内控体系不发达、不健全

我国国有中小企业的内部控制体系普遍很简单、而且欠发达、不健全，个别的中小企业不仅没有内控体系，连成文的内部控制制度都没有。一些企业在生产经营过程中不按照制度操作，基本靠人为来完成。正是不健全的内部监督管理机制的缺失，才导致了不少企业董事长、经理挪用巨额公款事件的发生。

三、正确处理内部控制的关系

企业内部控制各种关系错综复杂，影响着企业内部控制的效果。总的来说，要做好国有中小企业的内部控制工作，必须的处理好以下几个方面的关系。

(一)控制与被控制之间的关系

俗话说：“没有规矩不成方圆”。企业同样也适用于这个道理，企业没有自己的规则，必定会经营失败。控制是规范和约束，是对错误事物的否定。但控制毕竟是相对于人来说的，是对人的行为的约束和限制，物极必反，如果控制过分，那么也一样会失去控制。由此可见，处理好控制与被控制的关系是内部控制的重中之重。第一，要以身作则，不要给别人留下把柄。第二，瞄准目标，果断出击。第三，讲事实，摆证据，以理服人。第四，顺应时代的发展要求，与时俱进，适应企业的发展。

(二)控制全面且要突出重点

由于考虑到中小企业经济实力的因素，所以必须的控制成本，做到通过对重点的控制达到控制全面的效果。想要达到这种效果，在内部控制工作中，不仅要全面有效的控制整个经营领域的各个方面，还要重点控制领域中的重要环节。第一，控制好成本费用，对各项费用支出实施严格监管，防止出现贪污舞弊行为。第二，做好资金控制工作，对资金的各种使用途径必须严格监管，确保资金正常有序使用。第三，做好权力使用的管控。对每项经济活动执行者的权力使用都要有效监控，防止权力的滥用。

(三)控制与创新相结合

创新是保持企业生产经营活力的源泉，只有不断的创新，企业才有继续生存下去的动力。内部控制作为企业发展的护航员，绝不能成为企业发展的绊脚石。所以在做好内部控制工作的同时，还要促进企业不断创新发展。有生命力的内部控制不应该是一成不变的控制，应该是推动企业创新发展的控制，同时也在企业创新发展过程中不断创新内部控制模式，减少减免错误的发生。

四、加强国有中小企业内部控制的措施

(一)建立健全内部控制制度

做好内部控制工作，必须做到有法可依，有章可循，所以科学严密的内部控制制度是内部控制工作中必不可少的部分。一要健全内部会计控制制度。严格按照国家制定的相关法律法规，并结合企业发展的实际情况，设置好会计控制岗位。二、健全内部审核制度。加强内部审核，减少问题的出现。三、健全内部控制制约制度。做好具体的分工工作，分离不相容工作职务；对关键职位进行轮换制，有利于暴露工作中存在的问题，并及时解决。四、健全审计制度。做好对内部经营单位财务工作的监督工作，保证内审人员独立的行使内审职权。

(二)建立良好有序的内部控制环境

良好有序的内控环境直接关系着企业其他控制的实施，所以建立良好的内控环境是必要的：一、建立合理的组织机构。划分好每个职能部门的责任权限等。二、选拔优秀的内部控制工作人员。再好的制度也需要精明的人来操作，所以优秀的工作人员是必要的。三、灵活运用各中控制方法。如计划控制、预算控制等。四、加强企业员工的思想道德教育，提高企业员工的道德素质。五、管理者要有先进的管理经验。

(三)完善合理的控制流程

内部控制流程是为了实现企业经营目标而设立的规程。其具体包括：一、做好职责划分工作，明确细化每个工作人员的工作职责。二、做好记录和凭证控制，明确规定各种票据的使用和式样，对重要凭证做好编号等。三、保护资产与重要记录安全，限制无关人员的接近。四、独立审核。对生产经营过程中产生的各种交易均由系统外的人来验证审核，确保生产经营活动的正常有序。

(四)抓住内部控制重点

一、做好组织规划工作，例如职权的划分、职务的分设等具体工作。二、授权批准程序，明确每类授权的批准程序，建立相应的检查制度。三、做好预算控制工作。四、做好实物控制工作，对现有资金和重要记录严格保管，并定期开展检查核查工作，确保出入一致。五、做好内部审计监督工作，内部审计是内部控制中的重要部分，也是监督内部控制的主要力量。财

参考文献：

[1]财政部等.企业内部控制基本规范与配套指引[M].北京：中国财政经济出版社，2010.

[2]杨莉红.浅谈企业内部控制制度的重要保障[J].经济研究导刊，2008(08)：48-50.

作者：范红昇 单位：新疆泽普县粮食收储经销公司