财政税收制度对中小企业的作用

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【摘要】

随着我国市场经济体制的改革与完善，国民经济增长显著，尤其是有效地促进了我国中小型企业的快速发展。然而，虽然我国已经多次论证修改财政税收制度，但目前运行的财政税收制度不合理的地方依然存在，阻碍着中小企业的发展壮大。本文旨在通过对我国创新财政税收制度提出一些合理化的建议来为中小企业的发展实现“减负”。

【关键词】

财税制度;创新;中小企业;扶持

财政税收制度在某种意义上是对现有的收入水平和资源进行再分配的一种政府行为和手段，它能确保政府的财政工作顺利开展，能够通过国家税收收入来实现对国家的基础设施建设以及国防建设等保驾护航。然而，就我国目前的财政税收制度现状来看，这些制度已经远不适应和推动中小企业的发展，甚至会成为它们发展壮大的重要阻力，因此，必须要对现有的财税制度进行改革和创新以扶持我国中小企业的发展。

一、我国中小企业发展现状分析

在我国，中小企业数量庞大，解决了一大部分人的就业问题并且创造了相当大的经济效益和为政府提供了大量的财税收入，对我国社会经济发展起了较大的推动作用。但就目前的发展形势来看，中小企业发展壮大的不少问题正逐渐暴露了出来，主要是以下几个方面：第一，中小企业的发展缺乏长期有效的资金投入，而且它们的产业技术含量基本不高；第二，中小企业承受着与其规模不相符合的高税负；第三，中小企业在管理上不够现代化，企业发展规划较为模糊；第四，中小企业的各方限制条件难以让其引进高技术人才，企业发展就难以更进一步。

二、关于我国中小企业的财政税收制度分析

有研究表明，目前在我国中的小企业的平均税负高达6.81%，明显高于全国的平均值6.65%，这些沉重的税负毫无疑问地会成为严重阻碍中小企业发展和壮大的绊脚石。同时还有研究表明国家在财政方面的优惠政策过于集中在扶持国企上看，而对中小企业的“照顾”不够，简单的例子就是国有企业往往能够得到政府的担保而从银行筹措到资金，然而很多银行并不愿意给中小企业放贷这就难以给它们以足够的资金支持。当前我国施行的财政税收制度非常不利于中小企业的发展，虽然近些年财政部门在对中小企业的发展进行了详细的调查论证后对其重新定位，并打出“扶持中小企业发展”的政策、口号，但是，由于受到固有的认知以及当地政府经济发展的大方向等多方面的影响，我国中小企业的发展形势依然不容乐观，所以就需要对目前我国的财政税收制度关于中小企业的板块进行详细的分析。第一，目前我过实行的是标准严格统一的税收制度，毫无灵活性，只是简单地要求企业经济营业额达到一定的数额就必须交税而不论企业的规模以及其在这种营业额时的利润如何，对于中小企业而言其所能够利用的资源以及利润相对较低，政府在征税这一块对于国有大型企业和中小企业执行一样的征税标准其实是另一种意义上的“劫贫济富”；第二，我国目前的财政税收制度并未形成一个完整而成熟的体系，尤其是中央到各个地方上对于中小企业如何实行以及实行怎样的财政税收政策并没有形成一个统一的标准，只是在大的宏观政策方面对其略有提及，如此一来，国家在执行的时候就容易发生偷税、漏税等违法问题，这就难以保证中小企业在市场经济条件下发展的秩序和公平性。

三、创新财政税收制度对中小企业发展意义重大

如果能得到政府出台一系列的财政税收政策的支持，那么中小企业的发展就会得到极大的保障，企业发展壮大了其给政府的税收就会相应的提高，这样就会形成一个良性发展的循环过程。所以根据我国现阶段中小企业发展的趋势及其整体实力的实际情况创新财政税收制度就十分重要。第一，通过减免税收、财政扶持等财政税收优惠政策来降低中小企业在发展过程中的高税负，从而使其拥有更多的资金去发展企业；第二，将财政税收制度具化到相关的法律法规中使之具有法律效，政府在进行决策时注意偏重对中小企业的扶持，对其发展给予帮助；第三，降低我国对于中小企业的起征点及税率，让它们享受到更大的利润，激励它们不断发展企业创造社会价值。

四、如何创新财政税收制度扶持中小企业发展

（一）国家创新税收“营改增”为中小企业减负

国家提出实行“营改增”的目的就是为了减少企业重复纳税，促使企业的发展形成一种良性循环，降低企业税负尤其是降低了中小企业的税负对中小企业的发展十分有利，“营改增”本质上可以说是国家税收制度的一次创新，是国家制定的一项减税的政策。“营改增”的提出对中小企业的发展具有积极意义：一是通过“营改增”的税制改革降低了中小企业的税负无形中就推动了中小企业的发展，对中小企业而言，如果进行全额的营业税征税就会存在重复征税的情况，营改增就可以有效地避免这种不合理的重复征税现象的发生；二是营改增之后企业的税负降低了，这对于出口型的中小企业而言将大大降低其出口成本，对提高其出口产品的国际竞争力意义重大，此外，出口退税又会带来一定的资金上的支持自然会对企业的发展起到促进作用。

（二）完善企业所得税政策，鼓励中小企业发展

对我国中小企业而言沉重的税负会严重阻碍企业的发展，所以降低中小企业的所得税税率对其发展意义重大。具体来说可以从以下几个方面着手：一是在我国企业所得税中设置多档税率，对中小企业实行低税率减少他们的支出以促进其发展；二是将税法规定的中小企业的减免税政策落实到实处，鼓励国民创业，为中小企业的发展降低一定的风险，让它们能够利用税收上的优惠来实现企业设备和技术上的更新从而促进企业更快更好地发展；三是对中小企业的技术创新等方面进行财政支持和税收减负，对中小企业在技术创新上提供财政上的支持给予它们贷款等，同时对创新技术产业的税收进行一定程度的减免将会激励它们继续创新技术手段带来巨大的社会经济效益。

五、结语

中小企业由于其规模和资金技术等条件的限制，在市场经济条件下的竞争力相对较弱，企业发展的阻力大，所以国家在财政税收制度上对它们进行支持就相当重要。但是，现行的制度和政策多是固守陈规的，必须进行一定的创新，让财政税收制度能够真正地实现对中小企业的扶持，壮大它们的实力为社会主义市场经济注入活力。

参考文献

[1]苏巧珠.《论扶持中小企业发展的财政税收制度创新研究》.现代经济信息.2014年08期.

[2]李艳,李海涛.《如何促进我国中小企业发展的税收优惠政策》.现代企业.2007年04期.

[3]张晖.《浅谈“营改增”对企业的影响》.会计师.2013年10月.

作者:张文赟 单位:武汉学院