中小企业内部控制解析

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摘要：随着市场经济的不断发展，各企业在市场中的竞争越来越激烈，企业所占据的利润空间也越来越小，中小企业所面临的情况更是不利。在这种情况下，大部分中小企业都推行了内部控制工作。但就目前情况看，内部控制工作的实施效果并未达到预期。本文在对其重要意义进行简述的基础上，分析了其在实施过程中存在的普遍问题，并提出了相应的解决对策，有一定的参考意义。

关键词：中小企业；内部控制；问题及对策

1中小企业开展内部控制工作的重要意义

在中小企业发展过程中，有效的内部控制工作不仅可以提高其会计信息的完整性和真实性，还可以保护企业各项资产的安全和完整，不断推进经营风险有效控制和经营管理目标的实现。在有效的内部控制环境下，中小企业的会计行为可以更加规范，在此种情况下，所采集、记录和汇总的会计信息更能反映企业的真实情况。与此同时，企业对各项资产的管理和控制也会更加规范和严格，企业资产的安全性和完整性必然会有所提升。另外，中小企业内部控制工作中风险评估机制的构建可以提高企业的风险管理水平，使企业各项活动的开展更加安全，企业也必然会得到更好的发展。

2中小企业内部控制工作中存在的问题

2.1内部控制环节需要加强

现阶段，有些中小企业的内部控制环节较为薄弱，导致其内部控制工作发挥不出自身该有的作用，企业发展必然会受到限制。就整体情况下，中小企业内部控制环节较为薄弱，主要体现在以下两个方面：第一，企业管理层对内部控制工作不够重视，其内部控制意识较为淡薄。有些中小企业管理层在开展内部控制工作时，重业务轻管理思想比较严重，未对内部控制制度有较为正确的认识，经常将其与财务制度混为一谈，觉得内部控制就是财务会计人员做好企业财务核算工作，不需要其制度和流程。与此同时，有些企业在开展内部控制工作时，常常按自身经验或传统方法办事，忽略了相关的制度和流程，有些企业管理者甚至会错误的认为内部控制的实施会限制自身业务的发展，以至于忽略了内部控制不到位所产生的隐性成本，内部控制制度自身具有的刚性和严肃性得不到保证[1]。第二，企业组织架构不够合理，有些岗位的职责权限分配较为混乱，不利于内部控制工作的开展。在中小型企业中，很多采用的都是金字塔式的组织架构，在此环境下，企业的科学决策能力、良性运行机制和执行能力均较低。有些中小企业在日常经营管理过程中，各部门之间得不到及时有效的沟通和交流，信息不对称，致使在出现问题时，各部门之间互相推诿，只考虑部门或个人的利益，此时不仅相关问题得不到及时的解决，也难以找到具体的责任承担人。另外，中小型企业受自身规模的限制，其员工数量往往是比较有限的，很多工作难以得到细致的划分，有些企业往往出于成本角度，会安排一人身兼多职，不相容岗位之间缺乏互相监督与牵制。

2.2内部控制制度不够完善

有的中小企业在发展过程中，并未制定内部控制制度，难以给内部控制工作一定的制度支持。有些企业虽然根据相关部门要求，制定了一定的内部控制制度，但是制度的实际可行性并不强，无法给予内部控制工作较为有效的指导。再加之企业在制定内部控制制度时，未将其与自身实际情况进行结合，只是找了一个模板，内部控制制度实施的意义并不大，在很多情况下内部控制工作只是一种形式。

2.3风险评估工作不到位

很多中小企业在内部控制工作中风险意识都比较薄弱，也没有相应的风险评估机制，内部控制过程中存在的风险得不到较为有效的预防和控制，内部控制工作的有效性必然会被削弱。与此同时，有些中小企业在开展风险评估工作时多以管理者的经验和主观意见为主，相关风险得不到及时准确的识别和控制，企业内部控制工作必然会受到影响。

3中小企业完善内部控制工作的措施

3.1营造良好的内部控制环境

中小企业在完善内部控制工作时，首先需要在企业内部营造良好的内部控制环境。第一，企业要强化管理层的内部控制意识，鼓励全体员工都参与到内部控制工作中。其一，企业管理层要对内部控制工作的目的、原则及内容进行深入的了解，以身作则，全力支持内部控制工作。其二，企业要加强全体员工内部控制意识的培养，根据自身实际情况组织内部控制学习活动，安排全体员工参加，增加员工对内部控制的认同感。同时，在招聘员工时，也要尽可能选择综合素质和业务水平较高的人员。其三，企业要鼓励全体员工都参与到内部控制工作中，并制定较为科学的奖惩制度，对于在内部控制工作中表现较为优秀的员工及时给予奖励，对于工作出现失误的员工进行惩处，从侧面提高员工参与内部控制工作的积极性。第二，企业要对自身的组织结构进行优化，保证不相容岗位是互相分离的。在此过程中，企业要根据内部控制实际需求，设立专门的内部职能机构，并对单位各部门及岗位的职责权限进行明确，避免出现职能交叉或权责过于集中的情况[2]。同时，企业还需要安排专业人员定期对组织架构的科学性和合理性进行全面的评估，在发生问题时要及时对其进行优化。另外，企业在进行岗位设置时，要严格遵守不相容岗位互相分离原则，对各个部门的职能进行分解，并对各岗位的权限和互相关系进行明确，保证不相容岗位是互相分离的。

3.2完善内部控制制度

中小企业在发展过程中可以充分借鉴其他同行业、类似经营模式的中小企业内部控制成功经验，根据自身经营管理情况和所处的内外环境制定内部控制制度。这可以使制定的制度更适合企业的发展情况，给内部控制工作更多的支持，内部控制工作也可以充分发挥出自身的作用。第一，企业要制定资产安全保护制度，企业各项资产是作为其生产经营管理的基础，必然是内部控制工作的重点监管保护对象。因此企业必须定期对各项资产进行盘点、清查和检查，保证账实相符，各项资产可以得到更加科学合理的使用。第二，企业要对授权审批权限和流程进行规范，在相关部门及岗位之间形成制约和牵制。中小企业而言，不宜设置较为繁复的审批流程，需要在保证审批规范性和高效性的前提下提高工作流程的灵活性和快捷性[3]。第三，企业需要根据内部控制实际需求，对自身的业务流程进行优化和完善，提高企业经营活动的程序化和流程化，使内部控制制度真正融入到企业经营管理工作的各个环节，保证内部控制工作可以发挥出应有的作用。

3.3构建科学的风险评估机制

在中小企业内部控制工作中，风险评估是其实施重点之一，但恰恰是很多中小企业目前所缺乏的，因此中小企业必须构建科学的风险评估机制，以最大限度的提升内部控制工作的有效性。第一，企业要对全体员工的风险意识进行强化，并及时准确的对风险进行识别。在此过程中，中小企业要合理选择风险识别方法，并对影响企业内部控制工作的各种不确定因素进行分析、梳理和汇总。第二，企业要从自身实际出发，对内部控制工作中可能存在的各种风险进行分析。在对风险进行识别的基础上，中小企业要采取定性和定量相结合的方法对各个风险点发生的概率及其可能对企业产生的影响进行分析，并按照影响程度大小对其进行排序[4]。第三，企业要选择适合自身实际情况的风险应对策略。在此过程中，企业要以风险识别分析结果为基础，选择最合适的风险应对方案并进行实施，其中风险应对策略一般包含风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等。

4结语

本文以中小企业内部控制工作为主要讨论点，首先简要介绍了中小企业加强内部控制工作的重要意义，然后分析了其在内部控制工作中存在的问题，最后根据问题提出了相应的完善措施，希望可以给中小企业内部控制工作的推进提供新思路，使其内部控制水平得到提高。在此种情况下，内部控制工作也可以最大限度的发挥出自身应有的作用，使中小企业获得更加健康、稳定、长远的发展。

参考文献

[1]王欢.中小企业内部控制存在的问题与改进建议[J].中国商论,2018,(18):148-149.

[2]王开亮.中小企业内部控制问题及对策研究[J].中国商贸,2018,(12):74-75.

[3]程小康.中小企业内部控制问题与对策浅析[J].中国商论,2019,(16):136-137.

[4]樊琼琼.浅析中小企业内部控制存在的问题及完善[J].商场现代化,2017,(20):82-83.

作者:高丽娟 单位:立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)