铁道企业内控状况及发展

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本文作者：王珊作者单位：西安铁路局安康铁路办事处

随着改革开放的推进，我国各项事业都取得了巨大的进步，越来越多的企业逐渐走上了成熟与完善。同时，面临新的时展要求，大多数企业都意识到了企业自身的内部控制的重要性。其中，铁路运输企业也不例外，作为国有控股重点企业更应该在新时期强化自身企业内部控制制度，提高自身的市场竞争力。本文主要对此展开阐述，从其现状及发展进行较为全面的分析，以促进实践工作的开展。

一、铁路运输企业内部控制的现状

（一）铁路企业内部控制的力度不够

企业内部控制的力度不够是我国现阶段铁路运输企业内部控制的一个重要现状，也一定程度上阻碍着我国铁路运输企业内部控制的发展。铁路企业内部控制的力度不足主要表现在以下几个方面：第一，一些基层站段的管理层对于内部控制的认识存在误区、意识理念较差，认为企业内部监管只是铁路企业内部审计部门的工作，并且在实际工作中，甚至部分管理人员无法做到有章遵循，主观意识较大而致使企业内部控制缺乏严肃性与规范性，造成在资产管理、重大投资等方面出现严重失误；第二，企业内部控制体系中的问责机制缺乏，在铁路运输企业内部控制的工作执行中，当出现违纪问责时，由于责任划分不明确、部门人员间又互相推诿，常常致使内部企业控制失去应有的效力。

（二）我国企业内部控制建设差异大

由于我国地域广阔、铁路遍布、铁路运输企业市场大、企业众多，于是，在我国铁路企业内部控制建设中出现管理理念风格差异大，建设情况较为不同等现象。主要表现在以下几方面。

1.有“完善制度”。某些铁路基层站段认识到了企业内部控制制度的重要性，并采取了诸如聘请专家、交流国际公司经验等手段方法设计了铁路企业内部的控制制度。然而，虽然看似科学而规范的制度，并且企业也具备了一定的战略眼光，但是由于制度复制性强，欠缺自身独特适应性等诸多原因，以致出现“操作性不强”等问题。

2.直接应用其他部门现有的制度。众多铁路企业采取直接应用铁路局现有内部控制制度的情况，并要求下属路段直接贯彻。除去制度本身不可能适应于一切路段的情况外，某些路段站点也没有真正理解出制度的内涵本质，在实践工作中也就没有结合本地的实际情况将制度融入自身之中。于是，也难以形成企业良好的控制制度，无法发挥出应有的效果，制度运行明显、效率低下，阻碍着企业自身的发展。

3.欠缺企业内部控制机制。欠缺企业内部控制机制是指在我国现阶段的许多铁路企业中，有些根本还没有企业内部控制机制或者只是将现有的管理制度演变为控制机制。于是，企业的内部控制体系缺乏完整性和全局性。此外，部分领导管理层由于长期受到计划经济体制与传统文化的影响，对于企业内部控制制度缺乏正确的认识与准确的定位，更无现代化的内部控制制度理念。

总之，终究缺乏铁路企业风险意识和长远战略意识。

（三）铁路企业的评价制度不完善

铁路企业的评价制度不完善是我国铁路运输企业内部控制的另一个主要现状问题，主要表现在：第一，评价的形式相对单一，往往内部控制的评价是由自我评价与外部评价而成，但是铁路企业自身的内部控制评价却主要是自我评价为主；第二，评价的内容不健全，现代内部控制中包括对公司治理、企业文化、道德品质等的“软实力评价”，然而，铁路企业对于软控制方面的评价比较缺乏；第三，现阶段铁路企业的内部控制评价缺乏可行的评价指标体系，自身的评价指标体系尚在研究之中，现有的不能满足实际的需要。

二、促进铁路运输企业内部控制新发展

（一）树立企业内部控制意识与风险意识

我国铁路企业要想促进自身企业内部控制制度的建设，首先必须从树立观念意识方面入手。由于企业内部控制的关键在于相关管理人员的意识强度，于是，在企业建设中，需要强化对于管理人员的内部控制意识的培训及专业化指导，让他们树立科学的思想与现代化的管理与风险理念。我国《会计法》规定，单位负责人对于单位会计资料与工作的真实性负责，同时我们应在内部控制的制度建设中，明确责任权限，强化问责意识。只有如此，我们的意识才会得到强化与贯彻，进而推动科学有效的企业内部控制制度的健康稳定发展。

（二）建立并完善适合自身需要的企业内部控制制度

企业需要根据国家法律法规的有关规定及企业自身的发展特点需要，制定出一个适应自身需要的企业内部控制制度。制度主要包括以下几个方面：第一，企业的内部控制制度必须将企业自身发展所需的所有流程中的运营划入到体系之中，对于企业内部的各主要机构部门进行平等的监督管理与财务约束；第二，针对企业需要，设立专门化的监督部门或者专业人员，除去例行的企业审查外，定期对企业的财务等相关岗位进行明确而细致的勘查；第三，建立与完善企业内部的监督管理之风，成立有效的检查为主与查堵结合的流程防线。

（三）培养企业管理人才，提高人员的业务素质

培养企业管理人才，提高人员的业务素质是新时期的重要手段。在21世纪的市场化经济的今天，科技与人才的竞争已经逐渐成为企业间的主要内容。人才建设也已经为企业所重视，铁路企业也需要强化相关专业人才的建设，提高管理人员的素质与业务能力，进而完善并提升企业的内部控制能力。具体可以从以下几方面入手：第一，注意培养管理财务人员的会计管理意识与理念，熟悉自身的职责与业务，形成良好的现代企业会计管理意识；第二，加大培训力度，提升相关人员的能力及业务素质，采取各项鼓励福利举措调动他们的工作积极性；第三，在企业中，培养良好的鼓励与竞争风气，树立尊重人才与创造的企业文化环境，提升人员的主人翁意识。

（四）培养良好的企业文化，提升企业内部控制风气

促进铁路运输企业内部控制新发展，还需要培养良好的企业文化，提升企业内部控制风气。一个良好的企业文化可以发挥出文化的潜移默化的积极作用，在企业的发展中发挥重要的作用。完善我国铁路企业的内部控制制度亦一样，需要我们在建设中，不断加强正确的思想引导与思想、知识宣传，并注意培养良好的内部控制风气，养成良好的风险与监管意识。此外，通过企业文化建设，也可以提升员工的业务素质与生产积极性，自觉投入到企业的发展中来，为企业的发展贡献出自己的才能与力量。这些也是对于企业内部控制制度的重要完善与不可缺少的文化保障，必将在企业的内部控制制度建设中发挥重要作用。

（五）建立顺畅的企业信息传递制度

建立顺畅的企业信息传递制度是另一个重要的完善方面环节。顺畅的企业信息传递是完善企业内部控制的重要条件，也是提升企业内部控制能力的重要支撑。顺畅的企业信息传递一方面可以让广大的员工可以清楚地认识到自己所处的位置与责任权利信息，进而为自己在企业运行中发挥自己所处的地位和作用奠定厚实的基础。另一方面，由于人员在经常的工作中，难免会遇到一些重要的或者关键的企业经营问题，通过建立顺畅的企业信息传递制度，可以使他们意识到问题的所在并可以及时将问题信息传输给上级。这些在信息化的今天，对于一个企业的健康发展具有重要的意义。

三、结语

总之，新时期的今天，随着我国铁路企业在改革大潮中的不断深入，自身企业的内部控制制度也日益成为企业进一步提升的关键之处。于是，建立与完善企业的内部控制制度将逐渐成为我国铁路企业提升市场竞争力，增强实力与长远发展的战略共识。只有逐渐建立与完善企业内部控制制度，才可以强化企业财务管理、规范会计行为，进而降低企业发展的风险，增强抗风险及风险管理的能力，进一步提升企业的内部控制水平，促进企业健康、长远的发展。