营改增对铁路运输的影响

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摘要：

在我国的铁路运输企业推行“营改增”以来，铁路运输企业的财务管理发生了极大的转变，避免了征收营业税的重复征税现象和问题，“营改增”对于铁路运输企业的效益带来了较大的影响，然而，“营改增”也给铁路运输企业带来了一些困扰，诸如：进项税额抵扣、票据管理等，面对这个由“营改增”所带来的困境，铁路运输企业需要采用多样化的措施和方法，更好地适应新的税收政策，合理地降低自身的税负，提升整体经营水平。

关键词：

营改增;铁路运输企业;效益;影响

当“营改增”大面积地在我国各个行业中铺开的背景下，铁路运输企业也不可避免地进入其中，受到“营改增”政策的影响，较好地规避了原有税收政策中重复征税的现象，使之不断完善和优化，然而，也突显出一些实践中的问题，铁路运输企业要实施合理的税务筹划，采用多样化的手段和方法，更好地提升自身的效益。

一、“营改增”税收政策的实施情况

当铁路运输企业于2014年1月1日被纳入“营改增”试点范围以来，出现了各个方面的变化，具体的实施情况包括以下内容：1.实施范畴。铁路运输企业的“营改增”涉及中国铁路总公司及其下属公司，其业务范畴为铁路运输服务、物流辅助服务等，其他的增值税则依照具体的规定，进行申报、缴纳等财税行为。2.税率。铁路运输企业的“营改增”的税收改革政策中有详细而具体的规定，具体来说：铁路运输服务的增值税税率为11%，物流辅助服务、作业服务的增值税税率为6%，国际运输服务的增值税税率为零，境外物流辅助服务则不收增值税（不包含仓储服务）。3.增值税缴纳。铁路运输企业的“营改增”税收政策之中，铁路运输企业的下属公司要依照固定的预缴基数和预征率，获得应预缴的税额，并且要向主管税务机关申报每月的缴纳税款。铁路运输总公司则汇总所有的销项税额、进项税额，最终计算出增值税应纳税额，再将其抵减已缴纳的增值税额，并向主管税务机关申报纳税。

二、铁路运输企业“营改增”的问题剖析

铁路运输企业的“营改增”政策，相较于以前的税收政策而言，变动较大，并且由于增值税额的计算相对复杂，这就使铁路运输企业的“营改增”政策推行存在较大的困难，并突出表现为以下几个方面的问题：1.企业负税有增无减。尽管铁路运输企业的“营改增”政策的初衷是减少和消除营业税重复征税的问题，然而，由于铁路运输企业的税率增加的情况下，进项税额的抵扣却呈相反的趋势，这就使铁路运输企业的负税呈现增长趋势。在铁路运输企业的“营改增”税收政策改革之后，税率由3%的营业税改变为11%的增值税，在铁路运输企业的特殊行业条件下，支出难以与进项税额相抵扣，存在一定的经济问题。2.专用发票的开具存在问题。在铁路运输企业的发票开具过程中，通常是采用现场开具发票的方式，这就使铁路运输企业的车务站的工作难度加大，无法满足现实需求，引发一些不必要的争执。3.纳税成本上涨问题。在铁路运输企业的财务核算内容中，将铁路基础设施建设内容和运输成本项目分列核算，由于铁路基础设施建设项目周期较长、工程量较大、经济关系复杂，所产生的各项账目和发票不能抵扣进项税额，这就在无形之中增加了铁路运输企业的纳税成本。4.增值税专用发票的开具存在问题。由于铁路运输企业的施工建设项目之中，存在地域偏远的问题，这就使一些材料的采买较为零散，难以开具增值税专用发票，这些零散的支出内容无法获得增值税专用发票，则无法抵扣进项税额，极大地增加了采买支出费用。5.税控开票系统中的问题。在铁路运输企业的税控开票系统之中，还存在诸多不够完善的问题，当前主要采用两档税率制度，存在系统运行较为迟缓的现象和问题，不利于铁路运输企业的顺利发展。

三、“营改增”政策对铁路运输企业效益的影响

1.利润收入及税负的影响。“营改增”政策使铁路运输企业的利润下降，尤其是铁路运输中的人工、折旧、维修、服务等成本费用没有进入到增值税抵扣的范畴之内，短期之内还无法实现进项税抵扣，这就使铁路运输企业的税负上升到7%～9%。2.经营管理的影响。“营改增”政策较大地降低了铁路运输企业的运输成本，使铁路运输企业更好地进行内部组织的改革，采用一切方法和措施使其增运和增收，并通过加强对自身的税务管理的优化改革，更好地提升铁路运输企业的内部经营管理能力。3.财税管理的影响。在铁路运输企业的“营改增”政策之后，对于企业的财税管理思想也产生了较大的影响，税务管理人员的专业素质还有待进一步提升，需要根据自身业务调整的现实需要，增强对增值税专用发票的开具和使用管理。

四、“营改增”政策下的应对之策

1.争取国家税收优惠政策。铁路运输企业要加强与主管税务机关的交流和沟通，使当地主管税务机关切实了解铁路运输企业的情况，提供切实有效的税收优惠政策，更好地协助企业运营和发展。同时，铁路运输企业要合理运用“营改增”试点阶段的过渡性政策，尽量争取国家的半价优惠免税政策。2.力求扩大进项抵扣范围。铁路运输企业要依据“营改增”的税收政策，获取增值专用发票，使其固定资产购置、维修用的材料、电力等费用，纳入到抵扣范围之内，以达到减少负税的目的。同时，还要采用统一财务制度，对铁路运输企业的基础设施建设费用及运输服务费用，进行准确的核算，使之也纳入到进项税额的抵扣范围。3.优化升级税控体系。铁路运输企业要对自身的税控系统进行优化和升级，对于长期的客户要放宽开票的政策，提升运输服务的质量和效率。同时，还要做好企业税务的筹划工作，通过对财务人员的培训，增强税务知识和能力，对于新的税收政策有全面和详细的了解，避免出现失误的现象。

五、结语

综上所述，“营改增”政策使铁路运输企业受到利润、经营管理、财税管理等方面的影响，也是一项重大的制度变革，铁路运输企业要把握试点阶段的契机，面对改革的机遇和挑战，正视自己存在的问题，并更好地实现自身的财税统筹，用优化的会计核算制度和经营管理方案，更好地降低企业的税负，推动铁路运输企业不断向前发展。

参考文献：

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[4]贾冬梅.“营改增”下铁路运输企业之税收筹划[J].财经界(学术版).2016(24).

[5]彭小菊.“营改增”对铁路建设企业财务的影响与对策探讨[J].财经界(学术版).2017(01).

作者:刘永平 单位:大同路达铁路运输有限责任公司