财政专项资金管理风险分析

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【摘要】财政专项资金指的是国家用于社会保障和公共服务的具有明确用途的财政资金类别。近年来，国家的财政专项资金投入越来越大，对于维持我国的社会稳定，推动社会经济发展发挥着重要作用。但与此同时，在专项资金的管理过程中，由于管理体系机制的不健全、操作流程的不合规、管理人员业务能力水平参差不齐等原因，导致财政专项资金无法得到高效、安全的利用，存在较大的资金管理风险隐患。因此，各级地方财政部门有必要通过加强财政专项资金的风险管理，来确保财政专项资金得到合理、充分的使用，全面提高财政资金效益水平。

【关键词】财政专项资金；风险；管理

一、财政专项资金管理存在的风险

当前，许多地方财政部门在专项资金管理方面缺乏足够的重视，“重申报，轻管理”现象较为普遍，部门人员对专项资金管理的能力水平也相对不足，导致专项资金管理成效不显著。结合地方财政专项资金管理的实际情况，专项资金管理的风险突出表现在以下几个方面。（1）预算管理不科学财政专项资金涉及到的领域较多，范围较广，因此所设的资金预算项目类别也较为繁杂，管理起来难度较大。由于资金项目归口不一致，导致存在重复多次进行资金项目申报的现象。一些财政部门人员未经过深入的调研分析就编制财政专项资金预算，预算编制方法不科学，费用分摊不合理，导致后期资金预算执行存在较大偏差。（2）制度体系不完善。各级财政部门虽然都建立了专门的财政专项资金管理制度，但制度存在较多漏洞，缺乏细化的执行标准，可操作性不强。现行的制度体系没有明确规定单位各个部门的资金管理责任，对违法违规行为没有制定严格的惩戒措施，制度刚性约束力度不强。（3）审计监管不到位。目前对于财政专项资金的监管主要集中在事后，通过会计核算来发现资金使用及管理过程中的异常行为，但这种监管模式往往是在资金损失已经产生以后才进行补救，加上事后对相关人员追责不到位，导致管理的成效低下。资金在使用前以及使用过程中，管理随意性较大，在一些关键的资金支出审核以及拨款环节，存在监管真空、资金的挪用、截留以及占用行为，使得专项资金无法及时、足额地到位，导致项目绩效大打折扣。资金的审计监管工作通常是由财务人员兼职完成，但财务会计人员往往职位权力受限，加上本身工作任务繁重，无法有效发挥资金的监督管控作用。虽然上级各审计监察部门都加大了专项资金的监管力度，但主要都是针对纵向的各下属项目单位开展审计监管工作，对于横向的同级各部门岗位监督不到位，缺乏统一的专项资金项目协调管理机制，存在多头管理现象，难以发挥资金的统筹管理作用，导致资金使用效率低下。（4）绩效评价机制不健全。许多地方财政部门都没有针对专项资金的使用效益进行绩效考评，难以有效激发相关人员的资金管理积极性，在一定程度上也制约了资金使用效率的提升。（5）人员配备严重不足。一些地方财政部门缺乏足够的财务会计人员来支撑专项资金管理工作的开展，难以严格落实资金管理的不相容岗位分离制度。单位尚未建立完善的财务岗位人才培养机制，部分财务人员综合业务能力水平不高，缺乏对财政专项资金业务管理的专业技能及工作经验，资金管理效率低下。

二、财政专项资金管理风险防范策略

地方财政部门领导人员要提高资金风险防范意识，提升专项资金管理能力，从资金预算、管理制度、资金监管等多个方面制定风险防范策略，促进财政专项资金管理活动高效、有序开展。

（一）加强财政专项资金预算管理

1.编制财政资金预算

在编制财政专项资金预算时，要严格遵守“两上两下”基本原则，按照规范的资金预算编审程序完成相关工作。要合理的选择预算编制方法，结合专项资金实际选择零基预算、弹性预算、滚动预算等多元化的预算编制方法，确保预算计划编制的科学性。对于一些涉及资金数额较大的项目专项资金预算的编制，要组织专家同单位领导共同研究讨论决定，保障资金收益，避免出现资金浪费。在分配专项资金时，要改进现有的补助结构以及补助方式，确保项目资金合理安排，高效使用。要严格执行国库集中支付制度，将财政专项资金直接支付给各个项目单位，减少中间的费用分摊环节，有效规避不法分子的贪污腐败行为。

2.有力推进预算执行

为了有力推进专项资金预算计划的执行，一方面要细化预算支出项目，严格把控专项资金预算支出范围及标准，强化专项资金预算支出的授权审批控制，制定明确的预算支出审批流程，规范专项资金支出行为，确保专款专用。

（二）完善财政专项资金制度体系

一方面，财政部门要制定专项资金管理办法，实行专项资金专账管理。要进一步细化专项资金管理制度条例，规范资金的拨付程序，确保各项资金支出行为有据可依，有规可守。建议各级财政部门按照因素分配法作为财政专项资金分配的主要方法，加强对财政专项资金的整合管理。制定专项资金管理目标，将目标管理责任落实到各个具体的部门及岗位人员。将与财政专项资金管理相关的项目实施范围、项目资金预算编制要求、资金支出程序以及标准、资金授权审批控制权限、资金预算绩效、资金过程监管、激励奖惩措施等全部的问题以制度化的形式确定下来，强化制度刚性约束。另一方面，要严格按照不相容岗位分离制度原则设计资金管理岗位，以形成相互制衡，互相约束的资金管理组织结构，有效防止徇私舞弊行为。要完善项目管理制度，明确项目责任分工，建立专项资金管理岗位责任制度，落实各个资金管理岗位责任目标，对违法违规现象，擅自挪用专项资金行为加大惩处力度，对项目相关负责人员严格实行惩戒措施，树立专项资金管理制度权威。要建立电子化的项目库，通过对项目的统一审核、筛选，来有效避免项目的多头以及重复申报，制定完善的项目资金使用计划，严格按照计划使用项目资金。要建立财政专项资金明细会计核算制度，规范财政专项资金会计核算行为，确保资金信息的准确性、可靠性。要加强单位各部门之间的协作配合，充分发挥资金的联动管控作用，提高资金管理效率和管理质量。

（三）健全财政专项资金监管机制

为了有效控制资金收支，要以资金预算为依据，加强资金使用过程监管，将监管重心前移，逐步从过去的事后型监管模式转为事前的风险预防监管以及事中的风险控制监管全过程的监管控制机制。要建立独立的内部审计监管部门，负责开展日常审计和不定期的专项资金审计活动，并且与外部纪检监察部门相配合，强化专项资金监管力度。审计部门要积极跟踪整改落实情况，加大对违规违纪人员的查处力度，不断提升单位人员资金管理的自觉性和管理能力水平。有条件的地方财政部门可搭建财政专项资金信息共享平台，要求每一笔资金的使用都要通过该平台进行授权审批，利用信息技术手段自动进行资金数据的更新，通过该平台实时更新并公布财政专项资金使用情况，打造一体化的“阳光政务”监督体系。

（四）强化财政资金绩效考核评价

要建立“花钱必问效，无效必问责”的长效的财政资金绩效考核评价体系。设计相应的绩效考评指标，指标的内容主要围绕资金使用的合规性、资金预算执行率、资金使用效果、资金目标是否达成以及群众的满意度等多个方面，将考评结果同部门预算、个人奖惩以及职位升迁等相挂钩，如对于绩效考评未达标、资金管理混乱的财政资金支出项目及其负责人员，可通过扣减其绩效奖金并缩减下一年度资金预算来提高其资金管理的意识，强化资金管理成效。

（五）加快资金管理人才队伍建设

地方财政部门首先要配备足够的资金管理岗位人员，通过提高薪资待遇以及完善岗位晋升机制来吸引优秀的大学生应聘就职，从而优化单位的人才结构，也能更好地指导单位开展财政专项资金管理活动。其次要加大对专项资金管理岗位人员的专业能力培养，通过组织专项教育培训活动来提升资金管理人员的实务操作、沟通表达、审计查证、道德品性等方面的职业能力素养，提高其风险防范意识以及风险应对能力。

三、结束语

综上所述，加强对各级地方财政部门的专项资金管理，对于提高地方的财政专项资金使用效益，提升财政服务水平至关重要。各级财政部门管理人员一定要对此引起足够的重视，积极推进和完善财政专项资金管理体系机制，强化资金使用全过程监管，减少贪污腐败行为，加快资金管理人才培养，全面提升财政专项资金管理水平和管理质量，更好地防范财政资金风险，落实财政专项资金效益目标，促进地方经济又好又快发展。

参考文献：

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[2]江苏省常州市财政局课题组.财政专项资金管理中的风险防范[J].财政科学,2017.

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[4]宁欣.关于加强财政专项资金监督和管理的研究[J].商情,2017(44).

作者:张炜 单位:四川省巴中市恩阳区财政局