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个人所得税的征收办法。个人所得税的征收,实行由支付单
1.扣缴义务人在向个人支付应税款项时(包括现金支付、汇
拨支付、转帐支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付)应
当依照税法规定代扣税款,按时缴库,并专项记载备查。
2.自行申报的纳税义务人应当向取得所得的当地主管税务
机关申报纳税,从中国境外取得的所得,以及在中国境内二处或
二处以上取得所得的,可以由纳税义务人选择一地申报纳税,如
变更纳税地点,需经原主管税务机关批准。
3.自行申报的纳税义务人,在申报纳税时,其/1;rf围境内已
扣缴的税款,准予技规定从应纳税额中扣除。
L纳税义务人兼有来源于境内二项或二项以1:所得的,应
按项汀洲汁算纳税.在中国境内二处或二处以亡取得上资、薪金
所得.*”[:商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、
承租经营所得的,齐同项所得合并计算纳税。
5.在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的
个人,从中回境内和境外取得的所得,应当分别计算应纳税额。
对个体工商户的生产、经营所得,一般采用查帐征收、查定
征收、定期定额征收等方式征收个人所得税。杏帐征收是指税务
机关按照纳税人提供的帐表所反映的经营情况,依照适用税率
汁莫缴纳税款的方式。查定征收是由税务机关根据纳税人的从
业人员、生产设备、耗月原材料等因素,在正常生产经营条件下,
对其生产的应税产品查实核定产量、销售额并据以计征税款的
一种方式。定期定额征收,是对一些销售(营业)额和所得额难以
准确计算的纳税人,经过自报评议,由税务机关核定一定时期的
个人防得税的计贸、是停正确H算应纳税所得额的基础上
心if的由丁:个人所得税采取1;L1列税率似累进税率两种税率形
式。因此,不同税率迫月的所得,众计算方法1:是不同的。
危fn比例税率所得纳税额计算。税法规定、个人取得的公务
报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得、财产租赁所得,利息、
股息、红利所得.财产转让所得、偶然所得和其他所得,均适用
:叭订叭L例税率。计算所得税税额时,只要将上述各项的应纳税
所得额乘以20%即可。且休LL算公式分别为:(1)劳务报酬所
得、特许仅使用费所得、财产租设所得:1.诲次收入在4帅o元以
下的,应纳税额=(每次收入额一800元jx20%;2.每次收入额
在川oo元以上的.应纳税额=柜次收入额×(1—2f、%)×20%;
材—,j欠特务报测府纳税所得额超过200〔)o,i但石足50000元
的,其应纳税额=应纳税所得额×30%一2000元;对一次劳务
报酬应纳税所得额超过50000元的,其应纳税额=应纳税所得
额×40%一7000元。(2)稿酬所得:1.每次收入额在4000元以
下的,应纳税额=(每次收入额一800元)×20%×(1—30%);
2.每次收入额在4000元以上的,应纳税额=每次收入额×(1—
20%)×20%×(1—30%);3l财产转让所得,应纳税额=(转让
财产的收入额一财产原值一合理费用)×20%;(4)利息、股息、
红利所得,偶然所得和其他所得,应纳税额=每次收入领×
20%。
适用累进税率所得的税额计算。工资、薪金的每月所得适用
9级超额累进税率,应纳税额=(每月的工资、薪金收入领一费
用800元)×适用税率一速算扣除数,上述计算公式中速算扣除
数是用速算法按超额累进税率计征个人所得税时需要扣除的常
数,即按全额累进税率计算税额减去按超额累进税率计算的税
额后的差数。换算后的工资、薪金所得适用的税率表如下;
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、
承租经营所得,适用5级超额累进税率(见木书附录的税目税率
表)。下面举例说明,适用累进税率的所得,如何计算应纳所得税
税额。
例一:某私营有限公司经理陈×,1994年1月份取得工资
收入3000元,月度奖金1000元,还取得上海市人民政府颁发的
科学技术发明奖3000元,陈×1月份收入应缴纳个人所得税的
计算方法为;囤省级人民政府颁发的科学、技术方面的奖金是免
缴个人所得税的,所以不计入应缴税所得额。应纳税额=(3000
元十looo元一800元)×15%一125=355元,陈×1月份收入应
缴纳个人所得税355元。
例二,某个体工商户全年取得生产、经营所得为140000元.
假定税务机关核定其成本、费用、损失合计为50000元,则该个
体工商户全年应纳税所得额=140000一50肋o=90000元,其当
年应纳个人所得税=5000×5%十(10000—5000)×10%十
(30000一10000)×20%十(50000—30000)×30%十(90000—
50000)×35%=250十500十4000十6000十14000=24750元。为
了快速简便,也可用本书后面所附的个人所得税换算表(年换
月)进行计算,该个体工商户全年应纳个人所得税额=年应纳税
所得额×适用税率一速算扣除数=90000×35%一6750=24750
销售(营业)额和所得税附征率,实行增值税、营业税和所得税等
税种合并征收购一种征收方式。
个人所得税的纳税期限。(1)扣缴义务人每月所扣的税款,
自行申报人每月应纳的税款,都应当在次月7日内缴入国库,并
向税务机关报送纳税申报表。(2)工资、薪金所得应纳的税款,按
月计征,6扣缴义务人或者纳税义务人在次月7日内缴入国库,
并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳
税款,可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。所说的特定行
业,是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及时政部确定的其
他行业。所况的按年计算、分月预缴的计征方式,是指条例中所
列的特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款,按月预缴,自
年度终了i日起30日内,合计其全年工资、薪金所得,再按12
个月平约并计算实际应纳的税款,多退少补。(3)个体工商户的
生产经营所得应纳的税款,按年计算、分月预缴,由纳税义务人
在次月7日内预缴,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补。
(4)对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款,按年
计算,由纳税义务人在年度终了后3个月内缴入国库,并向税务
机关报送纳税申报表。纳税人在一年内分次取得承包、承租经营
所得的,应当在取得每次所得后的7日内预缴,年度终了后3个
月内汇算清缴,多退少补。(5)从中国境外取得所得的纳税义务
人,应当在年度终了后30日内,将应纳的税款缴入国库,并向税
务机关报送纳税申报表。(6)纳税人需要出境的,应在未离开我
国7日以前,向当地税务机关缴清税款,方可办理出境手续。
个人所得税纳税申报。根据税收征管法及其细则规定,凡办
理税务登记的,纳税人在申报期限内,无论有无应税收入和所得
等,都必须持纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料,到税
务机关办理纳税申报。扣缴义务人在扣缴税款期限内。