金融税制改革

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一、中国现行金融税制存在的重要标题

中国金融范畴中许多标题的孕育产生与现行金融税制的不健全有关。现行金融税制存在的第一个重要标题是税负偏高。现在在中国从事金融业务，重要涉及业务税、都市维护配置税、印花税、企业所得税、小我私家所得税和具有税收性子的教诲费附加等税费。此中，业务税、都市维护配置税、印花税和教诲费附加，从性子上说都属于在交易要害征收的流转税。

(一)流转税包袱。

不论从事何种金融业务，原则上统一凭据“金融保险业”税目征收业务税，并凭据划定的业务税税额附征都市维护配置税和教诲费附加：

1.业务税税率2002年为6％，2003年降为5％。

2.都市维护配置税税率因纳税人地点地域而差异，在市区的，税率为7％，在县城、建制镇的，税率为5％，在其他地域的，税率为1％。由于金融机构一样平常都坐落在都市大概县城、建制镇内，所以现实实用税率多为7％大概5％。

3.教诲费附加统一凭据3％的附加率征收。

印花税则因交易凭据的差异，税率和税基都不尽类似。虽然与其他税种相比，印花税的税率很低，但是它一样平常凭据涉及的交易额(如贷款条约金额)全额向交易的双方征收，所以，从贷方实现的业务收入和借方的乞贷资本的角度来看，印花税也占据肯定的税负比例。

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综合思量业务税、都市维护配置税、印花税和教诲费附加，纵然业务税税率下调至5％，一样平常金融业务的流转税综合税负也在5.5％以上。分外是股票交易印花税税率，虽然现在已经降为2‰(最高的时间曾经到达5‰)，但是与其他印花税税率比力仍然很高。这样，金融机构从事证券交易，既要缴纳业务税、都市维护配置税和教诲费附加，又要缴纳税率相当高的印花税。

由于以下几方面的缘故原由，中国金融行业的流转税现实税负会更高：

1.业务税是凭据业务额全额征税，而不是凭据净额(即价差)征税，更不是像增值税那样只对增值额征税，即金融服务所斲丧的购进货物所包袱的增值税税额不克不及得到扣除。所以，现实上金融业包袱了业务税和增值税的双重税收包袱。

2.业务税的业务额包罗金融机构收取的种种价外用度，因此，一些现实并不组成企业收入的代收用度，如证券公司为证券交易所代扣代缴的过户费、开户费等，也被计入业务额征收业务税。

3.中国的一些金融机构，分外是有些大型商业银行，资产质量比力差，不良贷款率比力高，但是业务税原则上是按权责孕育产生制的要求征税的，因此，在滞收利息比率比力高的情况下，银行对大量应收未收利息需用营运资金垫付税款，银行现实实现的利息收入所包袱的税负就要比法定税率高。虽然现在对此标题税收政策上已经有所思量(现划定：银行2000年末曩昔已经缴纳业务税的应收未收利息，颠末答应，可以在以后5年之内冲减业务收入；2001年以后孕育产生的应收未收利息，若在180天以后仍未收回，可以冲减当期的业务收入)，但是标题并没有完全办理。字串7

从外洋情况看，金融业务一样平常纳入增值税征收范畴，而且多数国家对银行信贷、保险、证券、配合基金办理等重要金融业务免征增值税(因此其进项税额不克不及扣除)，如欧盟列国、加拿大、澳大利亚、新西兰、韩国等。不外，免税一样平常只限于重要金融业务。敷衍金融机构的一些资助性业务(大概说非严酷意义上的金融业务)，如提供保险箱服务、证券大概收藏品的清静保管服务等，则凭据一样平常情况征收增值税。敷衍出口业务大概与商品、劳务出口有关的金融服务，一样平常实验零税率，以勉励出口。别的，敷衍一些属于免征增值税的业务，企业也可以申请缴纳增值税，从而使其进项税额得到抵扣，并保持增值税链条的完备性。

敷衍证券交易业务，从部门国家征收证券交易税大概证券交易印花税的税负来看，有些国家的税负比中国的税负略高。比喻：英国对股票买方征收印花税，丹麦对股票的卖方征收证券交易税，税率均为交易价钱的0.5％。有些国家的税负则比中国的税负低。比喻：法国敷衍在股票交易所大概柜台交易的证券，凭据交易额对交易双方征收证券交易税：交易额在100万法郎以内的部门，税率为0.3％；高出100万法郎的部门，税率为0.15％；每笔交易可以减税150法郎，且每笔交易税额最多不高出4000法郎；对在创业板上市的股票交易不征交易税。意大利敷衍在交易所外举行的证券交易，凭据0.009％(当局债券)-0.14％(股票)的税率征收印花税(税负由交易双方各自尊担一半)，敷衍在意大利股票交易所举行的证券交易免征印花税。瑞士敷衍证券交易征收印花税，国内证券税率为0.15％，外洋证券税率为0.3％(税负由交易双方各自尊担一半)。比利时敷衍证券交易征收证券交易税，股票税率为0.34％，债券税率为0.14％(税负由交易双方各自尊担一半)。中国香港和台湾地域也对质券转让征税：香港对股票转让征收印花税，但是税率已经从1997年的0.3％逐年降到2001年的0.2％(税负由交易双方各自尊担一半)；台湾征收证券交易税，且只对质券卖方征收，股票的税率为0.3％，债券的税率为0.1％。

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中国金融税制的标题及改造对策来自:

列国对重要金融业务免征交易税(增值税)，除了理论上和使用上对金融服务的增值额的确认都存在困难以外，重要是出于淘汰对资本运动的拦阻方面的思量。

西方发达国家金融业发达，对重要金融业务免征增值税，而中国金融业生长还比力掉队，金融市场发育很不完满，迫切须要得到当局的勉励和支持，却对金融业征收多种流转税，而且税负比力高，值得思量。

(二)企业所得税包袱。

中国的金融企业原则上同其他企业一样缴纳税率为33％的企业所得税(外资金融机构则同其他外资企业一样缴纳外商投资企业和外国企业所得税，且切合划定条件的企业可以享受肯定的所得税优惠)。金融企业所得税制的差异理，除了中外金融机构的税收人为存在不公正以外，重要表现在以下两个方面：

1.企业所得税法定税率偏高，导致金融企业所得税名义税负过重。中国现行的外资企业所得税和内资企业所得税33％的税率分别是1991年、1994年开始实验的，而这些年来列国、分外是中国周边的生长中国家的企业所得税税率遍及出现出降落的趋向。中国的税率虽然略低于一些经济发达国家(如比利时公司所得税税率为39％，意大利为36％，法国为33.33％，奥地利为34％，西班牙为35％)，但是已经高于韩国(27％)、泰国(30％)、巴西(25％)、俄罗斯(24％)等经济生长中国家大概新兴产业国家，也高于英国、澳大利亚(30％)，加拿大(25％)和新加坡(22％)等经济发达国家。再者，多数国家敷衍包罗证券交易利得在内的长期资本利得，通常区别于平凡所得而实用较低的税率，而中国对质券交易所得等资本利得统一凭据遍及所得征税