石油石化企业财政税收管理

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一、产生问题的原因

舞弊是指以故意的行为获得不当或非法利益。人对利益的追逐本性，使舞弊威胁在企业经营管理中如影随形，时时、处处存在。只要有合适机会，舞弊行为就可能发生。综观企业内外部环境，舞弊问题产生的原因有以下几方面：

1、社会环境影响。社会生产方式、社会环境和风气的变动影响不可避免传动到企业内部，诱发员工舞弊。公司员工是社会活动的个体，随着近年来社会上拜金主义、享乐主义和虚荣显阔主义兴起，社会活动个体的思想意识难免会受到影响，乃至侵烛。而因为住房、子女教育、医疗、赡养父母等引起的沉重经济负担更可能使个别人不得不铤而走险。侥幸心理也使部分人不惜以身试法。因此，企业在防范舞弊风险时不能依赖员工的良心和自觉性，而是必须靠建立和完善制度，规范业务流程，科学设置岗位分离，合理分配权限，确实做到让有意舞弊者无机可乘。

2、现代化经营管理影响。现代化的经营和管理是一把双刃剑，一方面提高了企业管理水平和工作效率，另一方面也提高了企业对现代化管理工具和管理人员的依赖程度，同时使得舞弊手段更加隐蔽，难于察觉。通过篡改电子设备参数进行舞弊就是例证，舞弊问题在权利集中部位或者关键岗位上时有发生也是例证。经营管理知识的普及传播也提高了舞弊的可能性。

3、企业内部工作细化影响。随着经营业务的扩大和拓展，企业规模迅速扩大，管理日益复杂，经营管理中的分工更加细化。企业每一个员工都有特定的工作环节，他们在关注细节工作的同时，也可能发现舞弊机会。目前企业员工舞弊的最多例子就是细节舞弊。细节舞弊隐蔽性强，一般不会轻易被工作前后不相关的人员所发现。而当后序人员没有仔细审查或其他原因，就可能让细节舞弊者得逞，进而增强其侥幸心理。

4、石油石化产品特性影响。石油石化企业主营产品的成品油特性之一就是易挥发，产品在储存、运输、销售过程中都会有损耗，其次，成品油的体积、密度随着全天温度、大气压强的变化而呈现规律性的变动；第三，不同批次的成品油的密度一般不同，当不同批次的同一种产品混合储存或者销售时，其体积、密度不是简单加减问题。上述问题给产品计量管理带来很大的挑战，给舞弊者提供了机会。

5、企业实际情况影响。一些石油石化企业经营范围横跨几个省，乃至遍布全国，各地加油站终端和油库布局不尽相同；各地经济发展不平衡，市场结构不同，各区域员工队伍的整体素质也有差异。因此一刀切的管理指令在个别地方难免会背离实际情况，而过分强调特殊情况将削弱整体管理职能发挥，导致公司政令不通，成为舞弊者的借口。目前个体的特殊性和总体的一致性矛盾不可调和，始终存在，这也为有意舞弊者提供了机会。一些企业实行职能专业线管理，部门横向之间沟通困难，甚至形成了管理中透明的玻璃墙现象，狭隘的上级“唯一”论，使得专业线几乎成为专业“井”，下级作为与不作为均取决于上级的指令或者“意思”。而作为反舞弊第三把利剑的内部审计人员，在完成既定的日常工作后，用于熟悉各专业线、各部门的运作流程和工作细节的机会和时间非常有限，公司培养又精又专反舞弊人才任重而道远。此外，由于部分企业经营理念再造和流程再造持续时间过长，一些管理制度举旗不定，或长时间未能建立或完善，一些操作流程在不断变化，各式各样的实施证据（如表格等）多次变动，影响到基层实际操作和员工思想稳定。国有企业的违规责任连带制让各部门在查处舞弊问题时态度暧昧，更倾向于“家丑不外扬”、息事宁人，进而影响到企业监督监察力量发展壮大，影响到企业监督监察整体效力和合力发挥。

二、国外反舞弊情况

舞弊行为是人类社会发展过中形成的一颗毒瘤，被铲除而不尽；舞弊行为是企业经营管理的公敌，曾让许多企业在高速发展中嘎然而止，或者日暮途穷。在以“人性本恶”为社会思想基石的西方发达国家，如美国，力图通过立法来防范舞弊问题，如美国1933年颁布的《证券法》、1934年颁布的《证券交易法》都规定对舞弊行为进行惩处。但2001年年底美国安然、世通、施乐、默克制药等一批大公司会计丑闻接连曝光，让西方发达国家的投资者，乃至世界各国投资者质疑目前世界上最发达最完善的美国证券市场，质疑发达国家反舞弊努力。为了提高民众对美国金融市场和政府经济政策的信心，2002年7月30日美国总统布什签署了《萨班斯-奥克斯利法案》。法案的重要内容之一就是舞弊防范。三、反舞弊建议

目前我国的石油石化企业正处于良好的发展阶段和商业景气时期，各石油石化企业应该不遗余力开展内控建设，进一步深化改革，建立或完善制度，最大限度抑制和防范舞弊问题发生，用发展解决前进中的问题。

1、坚持以人为本、关口前移的防范观。首先要把好入口关。俗话说“江山易改，本性难移”，实践证明改造或改变一个人是非常困难的，因此必须审查新进员工的受教育背景、工作经历和在原单位的表现、犯罪记录等，特别是对关键岗位人员的招聘，不合格人员一律不聘用。其次，建立对员工日常考核考察制度。日常考核考察无论是对管理人员或者基层员工将起到非常有效的思想引导和警示教育作用。一些石油石化企业已经建立对管理人员的考核考察机制，但没有建立对基层员工的考核考察机制及相应的淘汰制度，只有在员工违规违纪时才对其引起关注，发现得晚、处理得迟才导致舞弊问题时有发生。第三，要设计权力相互制衡、岗位职责科学分离的业务流程。第四，要建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系，严厉惩处，以敬效尤。要在员工中大力传播企业诚信文化、宣扬企业诚信建设，让员工树立起“诚信光荣、作弊可耻”的理念，构建有效的思想防御体系。明确“谁违规、谁负责，责任不越级”，不搞责任连带制，充分调动各级管理人员在反舞弊中的积极性，减少办案查案阻力，而对责任人严惩不贷。

2、树立以科技反舞弊的理念。目前石油石化企业日常经营管理中大量运用现代科学技术和电脑技术，如主营业务系统、加油机中控系统、液位仪、IC卡系统等。这些系统可以客观真实记录公司经营各个细节中的真实情况，为公司经营管理决策或者查案办案提供有力的帮助。企业应该建立与经营业务水平相适应的自动化管理系统，不断实现硬件软件升级完善，减少手工录入或者计算数据的环节，防止或杜绝人为舞弊。同时建立健全机密经营管理技术（如加油机构件功能等）的接触和传播制度，限制接触和传播范围，减少技术泄露，降低舞弊技术水平，要严禁技术人员向有关人员传授与其工作无关的机密或者理应禁止传授的技术。

3、坚信制度治本的反舞弊观念。科学有效的内部控制制度规范业务流程，明晰可为与不可为的界线，不仅使企业的经济活动正常、有效地运行,提高企业经济效益,而且可以帮助员工认清自己的行为，起到引导和警示作用。同时通过不相容职责分离、职位轮换等措施防范舞弊,能起到防微杜渐，标本兼治的作用。因而，建立、完善企业的内部控制制度是防范舞弊发生最有效、最根本的方法，有正本清源之功效。要在企业范围内提倡“赢在执行”、“赢在细节”的经营管理理念，按规办事、按部就班，不越权、不越级、关注细节工作、完善细节工作。在制度建设过程中要加强部门之间的沟通与协调，确保公司制度系统、稳定、连贯和科学；要充分考虑制度的可执行情况，协调好个体与总体的矛盾，在分析、评估后进行制度取舍。

4、形成全员参与的反舞弊格局。反舞弊的企业文化和氛围决定着企业党风廉政建设和反舞弊工作的效率和效果。企业首先要通过培训使员工理解反舞弊制度和程序，积极发动、教育、组织广大职工自觉参与监督，形成人人参与监督、人人都是审计监察员的局面，寓公司监督监察威慑力于职工中，化有形于无形中，让舞弊行为无处可遁，让舞弊者惶恐不可终日，身心崩溃。其次要教育、引导每位职工自觉接受监督和监察，提高职工的自律水平，形成“人人自觉接受监督”风气。第三，要加强部门之间的沟通与合作，实现反舞弊信息和资源的共享，提高企业舞弊风险分析水平和应对能力。

5、加强反舞弊队伍建设。在制度和业务流程相对稳定的情况下，企业应该制定计划培养熟悉公司各个业务运作环节的反舞弊人才，并为提高反舞弊人员的技术水平和胜任能力提供或者创造有利的条件，锻造反舞弊利剑。企业高级管理层应授予反舞弊人员与其履行职责相对应的职权，提供足够的财力物力，规定各部门在反舞弊中的义务和责任。舞弊调查人员要熟悉所调查的业务，熟知公司的各项规章制度、有关的财务准则和法律法规，要有较好的洞察力，掌握必要的侦察技术和谈话技巧等，要有始终保持职业谨慎性和尽责勤勉的意识，在业务处理中要保持客观、公正和精神独立。

关键字：石油石化企业舞弊风险探讨