完善社会保险费税务征收
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摘要：我国社会保险制度正日趋完善，但也存在着一些问题，文章对此进行了分析，并提出一些可行措施。
关键词：社会保险；社会保障；税务征缴
前言
从建立国有企业职工基本养老保险和失业保险制度以来，社会保险政策的制定，社会保险费的征收、管理和支付一直由各级劳动保障部门负责，这种既定“政策”，又管“钱”的管理体制，在当时曾起了一定作用。但是，随着社会主义市场经济体制的逐步建立和发展，以前多年形成的社会保险费收缴管理体制越来越不适应客观形势发展的需要。1999年1月国务院颁布《社会保险费征缴暂行条例》的实施，我县开始实行社会保险费税务征收，不仅改变了社会保险费征收主体，更重要的是基本建立起了“税务征收、财政监管、社保发放”的社会保险工作管理新体制，同时，为今后开征社会保障税和建立社会保障预算等重大社会保障制度的实施，做了前期准备、奠定了良好基础。
一、税务征收的积极作用
（一）有利于扩大社会保险覆盖面。实行税务征收以后,能够利用税务部门长期从事税收工作，比较全面地掌握企业分布、财务活动及生产经营等方面情况，有效地将新增的外商投资企业、中外合资企业、股份制企业、私营企业和个体工商户纳入社会保险范围之内，较快地提高社会保险覆盖面，实施后两个月新增参保单位650家，目前全县单位参保覆盖面达到100%。
（二）有利于提高征缴率。实行税务征收以后，税务部门能够借助原先征收税收的管理网络和管理机构，依据齐全的企业基础数据资料、丰富的税收征管经验以及对企业生产经营、财务管理、工资水平等情况的充分了解，实行点对点、面对面地征收社会保险费。我县社会保险费的收缴率从实施前的96%提高到99%，不仅保证有效筹措社会保险基金，而且也保护了职工个人应得的合法权益。
（三）有利于落实“收支两条线”管理。实行税务部门征收以后，实现了社会保险费由收支混合管理向收支两条线管理的转变。社会保险费的征收由税务部门承担，收入上缴财政；社会保障部门负责社会保险的政策制定、政策执行、参保企业和参保人员的登记、建立个人账户并实行养老金社会化发放，与社会保险费的收入不再有直接关系，使社会保险费收、支、管、用运行过程有序化和规范化，从而在机制上保证了基金的规范、安全运转。
（四）有利于提高管理和服务质量。社会保险费实行税务征收，是当前社会保险费收缴管理的现实选择。由税务部门征收，更能体现在征收中的专业性和系统性，社会保障部门从原来承担的社会保险费收缴任务中分离出来，不再负责社会保险费的收缴任务，消除了收缴的压力，能够集中精力搞好社会保险政策的制定执行，社会保险的参保登记和社会保险待遇的支付工作，提高社会保险的管理和服务质量。
二、社会保险费税务征收存在的问题
社会保险费税务征收，与以前社会保障部门征收，虽然取得了一定的成效，但是与深化社会保险制度改革，进一步理顺社会保险关系、公平合理征收社会保险费不可避免地会存在一些问题。
（一）多头管理、权责失调。社会保险费征收包括单位缴费额和个人缴费额，现行的社会保险费征收业务流程涉及到的环节较多，单位申报、参保缴费登记要到劳动保障部门办理；个人缴费基数及缴费额由劳动保障部门核定，税务部门代收；单位缴费基数、缴费比例由劳动保障部门和税务部门分别予以核定；税务部门只承担社会保险费的征收和催缴工作，缴费的逾期、拖欠、处罚、缓缴的审批分散在这些不同部门，部门从自身管理角度出发，多头建立数据库，导致对账难和记账难，征收环节的多头化，使权责严重脱节，加之部门间协调服务难以完全实现，导致社会保险费的征收效率不高，割裂了本应由一个部门独立承担的征收功能。
（二）企业申报缴费基数质量有待提高。现行政策规定，应以企业支付在职职工的工资总额为缴费基数计算提取社会保费。工资总额应该包括职工的基本工资、各种津贴、经常性奖金和其他工资。有些单位为了少缴社会保险费，只以职工的基本工资来申报，或者故意少报职工工资总额，虽然年终会算清缴，一旦查到也没有处罚规定，只须补缴社会保险费，致使在征管过程中漏缴、少缴的情况难以有效遏制，严重阻碍公平、合理征缴社会保险费。
（三）各险种征缴基数不统一。目前实施的基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险缴费基数的最低控制线都不统一，基本养老保险的缴费基数最低控制线是全省职工平均工资60%；而医疗保险、失业保险等分别是当地职工平均工资100%或市职工平均工资的100%，从而使各险种征缴保险费时要分别计算，分别开单征缴。
（四）社会保障部门“收入过渡户”没有全部取消。财政部与劳动保障部联合颁发的《社会保障基金财务制度》规定，实行税务部门征收社会保险费的地区，社会保障部门不再设“收入过渡户”。但多数地区仍旧设立“收入过渡户”，特别是自谋职业社会保险费的征缴量大繁杂，地税部门不愿接收，只得有社会保障部门设立“收入过渡户”收缴，有悖于财务规定，增加了社会保险费的运行环节及在途时间，不利于社会保障基金的“收支两条线”管理。
三、完善社会保险费征收工作的建议
上述问题的存在，主要是法律法规对社会保险费征缴主体不够明确，税务部门征缴缺乏必要的法律保护，征缴流程不够科学，征缴基数多头管理，征缴手段现代化程度不高，可见完善社会保险费税务征收工作显得较为迫切，提出以下建议：
（一）强化税务部门征收主体地位。国家应以法律法规的形式真正赋予税务部门征收社会保险费的权力，使税务部门能够有效地行使法律赋予的强制执行手段运用于征收的全过程，包括单位、个人缴费基数和人数的核定，欠缴的处罚等；同时，也要明确税务部门征收社会保险费的责任与税收责任同等重要，增加税务部门的收费意识和压力，力争做到权利与义务相统一。
（二）统一各险种的缴费基数。基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险缴费基数将过去企业上报工资总额改为企业列入成本和费用的工资总额为缴纳社会保险费的基数，各险种缴费基数最低控制线统一为省职工平均工资的60%，并实行基本养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险五费合征，统一缴费基数、统一申报结算、统一一个比例、统一一张票据，内部各险种实行分账管理。
（三）理顺征收社会保险费的工作流程。征收社会保险费不仅要征收单位应缴纳的社会保险费，也应征收个人应缴纳的社会保险费，并应管理整个社会保险费的征收过程。为此社会保险登记、单位、职工缴费申报、到帐记账工作由劳动保障部门移交地方税务部门办理，地方税务部门结合个人所得税征缴工作，共同建立缴费单位、缴费个人的基础数据库，通过网上每月采集单位全部职工工资总额和职工个人工资总额，以此作为征缴个人所得税、单位和职工个人社会保险费的基数，以此促进个人所得税和社会保险费的共同足额征收。
（四）共同建立中心数据库。实行税务部门、财政部门、劳动保障部门、社保部门和银行计算机实时联网，建立一个中心数据库，保证申报数据、征收数据和入库数据的准确及时传输和费款及时入库。缴费单位每月申报单位和职工工资总额。地税部门根据申报的数据，按规定的缴费比例计算应缴单位各个人的社会保险费，经审核后及时传送到中心数据库，银行根据地税部门传输的征收数据直接从缴费单位的缴费账号划转入库，地税部门根据银行扣除的社会保险费按单位及个人实时到帐。这样能够保证数据的统一性和完整性。
（五）取消“收入过渡户”。严格执行财政部与劳动保障部联合颁发的《社会保障基金财务制度》规定，实行税务部门征收社会保险费的地区，劳动保障部门不再设“收入过渡户”。自谋职业社会保险费征缴应通过地税部门、财政部门、劳动保障部门和银行计算机实时联网办理，减少社会保险费的在途时间，确保社会保险费的安全。
