财政税收体制改革思考
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“十一五”规划明确提出“推进财政税收体制改革”，财政税收对优化社会资源、调控收入差距以及构建和谐社会有重要意义，同时促使经济增长方式的转变，完善社会主义市场经济，彰显社会主义的优越性提供了保证。我国在财政税收改革领域取得了瞩目成就。
1.财政支出体制得到优化
我国先后推出了一系列改革，使国库集中支付、政府集中采购等制度得到了深化，政府绩效管理、政府收支分类改革等举措提高了财政管理效率，逐步推进向服务型政府的转变。随着科学发展观的落实，政府在科教文卫等方面投入，促进了我国公共事业的发展。
2.预算体制的优化
改革重视管理体制的深化，通过部门政府预算、单一账户制度和收支两条线规范了政府预算，提高了效率，尤其对国企单位的管理效率与经营效率产生了重要影响。
3.税制转型
增值税和所得税改革的完成，形成了一套新的流转税体系，促使我国市场体制的转型，国内生产总值不断提高，使政府财政收入稳步增加，完善了分税制度，中央和地方政府的分配得到优化，不仅加强了中央的宏观调控，而且利用税收返还等制度加强了中央对地方的补贴，缓解了有些地区财力紧张导致落后的局面。
二、现有财政税收存在的问题
由于我国的经济体制处于计划经济向市场经济转变中，强调国家的宏观调控，忽视了地方政府急需转型的要求，所以一些问题先后暴露了出来。
1.制度存在局限性
税收体系不足，有的非税收入尚未纳入政府的管辖范围，税种不健全，财政税收中没有包括应有的调节收入的税种，体现不出来税收的调节作用。增值税和所得税设置不合理，阻碍了创新的发展；各级政府收入分配呈现出向上集中的趋势，致使收支不平；在分税制中，地方和中央收入划分不合理，不利于生产要素的分配。
2.政府职能与支出责任不适应
政府职能划分太过僵硬，难以适应变化的财政事务，所以出现了财力与职能不匹配的现状。转移支付不合理，有明显的计划经济向市场经济转变的色彩，没有做到纵向和横向财政。税收返还和补助制度主观性大，效率低，无法体现横向公平。一般转移和专项转移的规范不明确，且没有规范操作，效率低下，难以达到应有效果。
3.预算体制不完善
由于财政预算覆盖范围小，所以挪用资金现象严重，不重视中长期的预算，不利于长期发展与国家规划的实施。预算也缺乏必要的监督机制，审核失去了本来的意义。
三、深化财政税收体制改革的措施
1.统筹地方与中央关系，建立合理分级分权财政体系
要合理划分中央和地方政府的支出责任，在合理提高中央收入的同时，适当分担地方政府的支出，以减少地方政府的财政压力。进一步完善分税制度，地方要掌握必要的权力，比如地方税种的减免、立法权，及债务融资权，地方政府根据实际需要并结合税收相关经验局部调整，获得稳定的收入。
2.完善税负结构，以适应经济的发展
提高直接税在国家税收中的比例，合理调整直接税与间接税的关系，由间接税为主向“双主体”的体系转变。尽量减轻纳税人的额外负担，在保证政府规范收入的前提下，取消体制外税收，适当地提高税负水平。完善个人所得税制度，实行综合申报与分类扣除相结合的方法，降低对工薪收入的赋税，以促进社会公平。及时开征资源税、环境税收，围绕建设创新型、资源节约型、环境友好型国家和统筹区域发展，对高新产业推进税收优惠，对高污染、高排放的企业征收环境保护税，促进其转型。
3.建立健全科学的支付体系
一般性转移与专项转移的比例合理搭配，适当提高一般性转移比例。改革和完善税收返还制度以稳定转移支付的资金来源，转移支付要公开、合理、科学，综合考虑区域人口、人均收入及社会发展的情况，制定合理的方法。加强对专项转移支付的管理，围绕区域统筹协调发展，划分主体功能区，并完善主体功能区转移支付体系。
4.明确各级政府职责，加大社会公共领域的投入
贯彻新农村建设、统筹城乡发展、共建和谐社会的方针，加大对农村的投入力度，在财政上对农村发展提供资金支持。加大对公共行业的投入，使财政资金更多向科技、教育、社会保障以及公共卫生方面倾斜，更好的服务于公众。加强对弱势群体扶持，缩小社会差距，促进社会公平。
5.深化财政预算体制改革
国家的中长期预算要与国家发展规划相适应，进一步扩大预算覆盖范围，完善预算体系。政府预算要包括经常性预算、资本性预算、社会保障预算等方面，尽可能多地将财政性收支纳入预算。
6.利用税收解决收入与分配问题
制定合理的扣除费用的标准，尽快统一累进税率，在税收的征管的方面，建立双向申报和交叉稽核制度。在人民生活水平提高的同时，提高地方税种的地位。根据市场化的导向作用，调整支出结构，以满足不同层次的需求。
四、小结
随着经济的快速发展，我国财政税收制度的建立与完善也取得了进步，促进了经济的建设，但依然要看到存在的问题，这些问题的存在极大地制约着经济制度的进一步完善。因此，相关部门要立足于我国社会发展的实际，制定明确的改革方案，加快税收体制的改革，建立一套推进社会主义发展的财政税收体系，使我国税收制度更加完善，以促进经济的发展，为建设社会主义文明社会提供保障。
作者：李俊 单位：萍乡市人民医院办公室
