财政税收管理问题及对策分析
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一、财政税收的概况
各税种据其功能无非分为财政性税收和非财政性税收。财政性税收是以获得财政收入为主要目的；而非财政性税收则并不以收入为主要目的，政府通过以税收作为工具对社会经济活动实施干预，从而推动税制变迁。比如，一些行为税的开征和修改即属于由此引致的变迁。另一类税制的开征和变革是典型的政府职能变迁直接推动税制变迁。在这一改革原则下，当然应该包括以税制优化为目标的税制改革。其作用包含以下几点：财政税收是整个财政的一个重要组成部分，财政税收发展直接影响着整个财政的发展。财政税收是一种常规性的调节手段，是一种数量调节，它要求收入分配差距有明确的数量指标。财政税收是政府管理和调控经济的主要工具之一。财政税收是国家实施宏观调控的重要杠杆，也是反映经济运行的重要“晴雨表”。
1.预决算编制流于形式
财政部门在编制年初预算时，出于顺利完成本年任务以及提高乡镇领导政绩等目的，在编制时尽量降低收支预算指标，但在年终决算时其实际完成数却远大于预算数，这就造成了预算编制不实，流于形式。另外，财务监督上的弱化性导致经费支出有一定的随意性和盲目性。在实际的工作中，经费支出没有严格的根据年初预算来执行，对于与预算指标的差异也没有及时的予以分析和解决，预算的执行情况与年度预算存在情况不符等问题。例如，会议费、车辆燃修费费、招待费等公用经费存在严重超标等问题。
2.财务核算虚假，税收监督不到位
首先，偷税逃税普遍化、社会化，税收差额严重。税收差额是衡量一国税收征管效率的重要指标。据调查，我国的税收差额大体在30%-40%.当前的突出问题是，一些不法分子大肆盗窃、伪造、倒卖和虚开、代开增值税专用发票，违法数额巨大，触目惊心。其次，财务核算成果人为控制，经营指标虚假。受各种利益因素影响，许多企业建有两套或三套账目，在上报经营成果或计算税金时，往往使用虚假账目，形成税收监督的真空。一些没有设立两套账目的单位，在财务核算上也掺杂许多虚假成分，看似规范合理的会计核算掩盖着许多经过处理的问题。虚假的财务核算不仅导致税收流失，还造成国民经济统计指标的失真。最后，某些企业腐败严重，侵蚀税基。企业负责人的腐败，屡禁不止，局部地区愈演愈烈，已经成为社会毒瘤和顽症。尽管企业腐败的表现形式多种多样，反映在财务上，毫无例外都是化公为私，侵吞国家资财，侵蚀税基。
3.专项资金管理不到位
由于政府部门在项目管理上体制不顺，职能交叉，导致专项资金管理分散，情况不明。尤其是对项目多、资金量大的单位，未按规定对资金实行专项核算。大部分支出在经常性科目中核算，各项目之间互相调剂、挤占，很难有效进行监督管理和绩效评价。此外，对专项资金支出的监督突击性检查多，且对发现的问题没有具体的处罚和整改措施，使监督流于形式，致使普遍存在挤占、挪用专项资金和代管资金的情况。
4.财务收支执行财经法规及财务制度不严格
在实际工作中，财政部门存在收支核算不实、扩大开支标准和范围、财政票据管理不严、报销不合规票据、往来账管理混乱、长期挂账往来款项不清理、财务会签制度执行不严格以及政府采购政策执行不到位等现象。这些问题的存在，不但暴露了单位预算在执行中存的在问题，更对单位决算的质量产生了巨大的影响；同时，它也反映出单位内部控制机制的不完善，暴露出单位财政财务会计管理人员业务素质低下，在制度执行上以及财政监督管理上存在欠缺等问题。
三、提高财政税务管理的措施
1.改革税收计划管理，提高其合理性、科学性
（1）实事求是，增强税收计划管理的科学性。
税收计划的制定，除了参考国民经济宏观发展计划和国家预算收入外，更应从经济税源的实际出发，紧密结合市场变化，遵循从经济到税收、积极可靠和留有余地的原则，以“发展变化”的总观点来预测分析经济税源，使税收计划尽量与实际税源相吻合。为确保计划制定和分配的科学化、合理化，一要根据不同行业、不同所有者结构确定相应的调查方法和参数依据，为科学编制税收计划奠定基础；二要在具体编制计划过程中，采取因素测算法与抽样调查法进行综合验证，合理科学地确定每一因素，避免简单推算，提高计划准确度；三要开发设计出税收计划信息管理软件，建立纵向可与各级税务部门联系的征管数据库，横向可与各部门、重点行业、重点企业互相交流的反映市场动态的数据库，并科学地将这些信息分类、解释、分析、转换成编制、分配税收计划的正确依据。
（2）完善会计改革，保证计划执行的准确性。
现行税收会计核算办法虽以申报应征数作为核算起点，建立了基层征收机关分户分税种明细账，但由于诸多方面原因，在基层会计实践中，除入库数额外，其他数据一定程度上缺乏真实性、完整性，影响了税收计划利用会计资料来计算税收增减因素、测算税收负担和税收增减幅度、预测税源及其变化趋势。必须进一步完善和加强税收会计改革，进一步提高计算机在计会领域的应用水平，全面真实准确地反映税源和税收收入以及欠税情况。
（3）注重调查研究，增强计划分析的针对性。
没有调查就没有发言权。制定税收计划的同志应经常深入基层了解情况，及时反映征管工作中的新情况、新问题，掌握经济税源结构和变化情况以及发展趋势，提高预测税收收入的能力。在税收计划执行情况分析中，要实现定量分析与定性分析相结合，既要分析客观原因，更要分析主观原因，做到有情况、有数据、有比较、有办法、有预测，抓住重点。还要实行税收计划分析与税收统计分析相结合，充分发挥现有信息资料的作用。
2.建立一个法治、高效的税收征管体系
（1）税收工作的基础就是征管
它既是组织税收收入、反映征纳关系、传递宏观调控意图的重要途径，也是形成内部秩序的基石。内部秩序只是对税收工作结果的一种状态展现，能否达到其既定目标，关键还是要通过税收征管体系来实现。内部秩序与征管体系的关系满足“黑箱理论”的原理，内部秩序最终体现为一种“输出”，至于这种“输出”是井然有序还是杂乱无章，起决定性作用的还是征管体系这个“输入”变量。可以说，内部秩序的全貌就体现在税收征管体系上。
（2）法治。
良好内部秩序的一个基本特征就是行为边界清晰规范，这种行为边界延伸到税收征管体系，则集中体现为一种法治思想。具体而言，就是要在税收征管中强化法治权威，弱化人治权威。
（3）高效。
良好内部秩序也体现为一种动态上的有序，它要求行为人之间必须始终处于一种和谐、顺畅的互动关系中，其基本特征就是税收行政行为要富有效率，效率是公共行政的生命线。长期以来，税务部门对税收管理尤其是征收管理重视得很不够，还存在重收入轻管理的思想观念，只要收入任务完成了，管理水平高低、征管质量好坏无所谓。目前，依靠政策、依靠经济增长拉动来组织税收的力度将会越来越弱，而依靠管理、依靠提高内部效率来确保收入增长的要求将变得越来越强烈。
3.全面提高税务人员的综合素质
在各种因素中，人的因素是最为根本、起决定性作用的。税务人员是税收征管的主体，是税收征管效率的力量源泉。能否建立一个良好的税收内部秩序，税务人员的素质是一个不容忽视的核心变量。税收内部秩序的运作主要有赖于税务人员来进行，税务人员素质高低将直接影响到内部秩序的最终效果。
四、结束语
综上所述，在社会主义市场经济条件下，我国财政税收体制的改革与创新是一项重要的工作，也是提高我国经济水平的关键。而对于我国来说，进行财政税收体制的创新需要国家、财政税收管理部门以及管理人员的齐心协力，在全面深入实践科学发展观的基础之上，进行财政税收水平的提高，为我国的社会主义市场建设贡献力量。
作者：卫文才 单位：项城市城市管理局
