我国财政税收体制改革反思
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摘要：本文对我国财税体制改革中存在的一些问题进行了探讨，阐述了财税体制改革中提升效率的策略。
一、我国财税体制改革现状分析
第一，我国财税体制有缺陷。我国财税体制的缺陷性可以从以下几个方面体现：首先，税收体制并不健全。那些能够促进技术创新、社会进步、调节收入分配的税种并没有被纳入到税收体系之中来，税收体系的这种漏洞使得财政收入受到了波及，还对财政预算和财政支出产生了直接的影响，使得社会经济发展和基础设施的建设一直处于资金短缺的状态。其次，我国的分税制改革不透彻。分税制改革带来了消极负面的影响，使得中央和地方的财权出现了严重的失衡，造成了中央和地方财政收入划分不公正的局面，中央政府获得了过多的财政收入分配，而地方政府则丧失了自主权，这直接影响了它们的经济行为，使得地方经济的发展受到严重的制约，笔者在调查研究中发现地方政府大多面临着严重的债务压力。第二，我国预算管理体制不健全。我国财政税收体制的改革在经过几十年的努力取得了显著的成就，尤其是在税制体制改革和收入分配改革上更是做出了实质性的变革。但是我国预算管理体制的改革明显落后于这两方面，很多陈旧的问题依然没有得到解决。从宏观层面上来看，我国预算管理体制覆盖范围狭窄，地方政府对于预算管理体制的改革没有明确的概念，难以有效的制约和监督地方经济发展，预算管理体制的透明度比较低，公共财政的目标难以实现。地方政府依然存在着擅自挪用财政资金的状况，科学、合理的年度预算计划一直处于缺失状态，财政预算管理缺乏有效的监督和审核。预算管理体制的缺失使得我国的经济发展受到严重的制约，这对于处于改革攻坚期的国家是非常不利的。第三，我国政府转移支付不规范。分税制改革使得中央政府和地方政府之间的财政收入严重不均，这就需要中央政府采取转移支付手段来弥补地方政府在经济发展过程中的资金缺口。但是我国现阶段的转移支付过程存在着诸多问题，使得转移支付的效力大打折扣，阻碍了财税体制改革的进程和脚步。举例来说，我国政府在转移支付过程中耗费的周期一般都比较长，转移支付获得的资金没有得到恰当利用，财政资金的使用效率不高，财政资金在流动和转移的过程中缺乏有效的监管，如此种种造成了腐败滋生的现状。转移支付流程的不规范使得中央和地方政府的绩效受到严重影响。笔者认为转移支付过程中的问题主要是由于转移支付缺乏在制度层面的约束和规范，造成了中央政府的资金在转移给地方政府的过程中出现了贪污和截留的情况。另外，我国转移支付的类型和结构存在很多不合理的地方，其中体制补贴和税收返还比重过高，而一般性转移支付严重不足，这使得经济欠发达地区难以获得转移支付收入，使得中央政府难以发挥财政转移支出的功效，影响了财政支出的公正性和公共性。
二、深化财税体制改革的思考
第一，建立分级分权的财税体系。我们要认真分析改革的目标和当前我国社会的实际需要，在中央和地方之间建立一种平衡，改善地方财政失衡的状态，这是促进我国财税体制改革，实现财税体制创新的重要途径。首先，我国要进一步完善分税制改革，将财权和事权在中央和地方之间进行合理的分配，让财政收入在中央和地方之间进行合理的比例分配，中央政府的财政收入比例可以适当地提升，使其承担更大的直接支出责任，降低地方政府争睹的财政压力。财税体制改革的着力点应该放在财政支出责任和承当的事权上，所以推动财政收入和支出的改革是目前解决财税体制面临的诸多难题的主要途径。我们要解决好中央政府和地方政府财政收入之间的关系，使得中央政府和地方政府的权力得以平衡，将各级政府的支出责任明确的落实下去，加大力度调整中央和地方各级政府的支出结构，提升改善公共服务方面的支出。例如，政府应该重视农村基础设施建设的状况，努力提高农村生产力水平，加大对低收入者的扶持力度，促进整个社会的公平和和谐。中央政府应该将自身的权利部分进行下放，在加强对地方政府的约束的过程中，提升地方政府工作的合理性和科学性。第二，应该深化预算体制改革。预算体制改革已经成为我国财税体制改革的重要组成部分，建立专门的预算管理体制是非常必要的，让预算编制、预算审核、预算执行和预算监督能够处在一个科学的、严谨的系统之中，政府应该在短期预算和中长期预算之间进行平衡和协调。建立健全的复式预算管理体系，使得国有资产和社会保障的预算都纳入到预算管理体系之中来，政府应该成立专门的部门对预算体制改革进行管理，比如说预算管理局和预算管理委员会，让预算监督成为预算体制改革的重要突破口，引入社会力量对政府财政预算进行监督，使得公共财政的目标得以实现，促进财政预算走向科学化、透明化道路。第三，要建立完善的支付转移体系。转移支付体系的完善是财税体制改革重点关注的内容之一，转移支付的结构和比例的完善需要政府进一步努力，政府需要提高一般性支付在转移支付中的比例，加强税收返还和增值税分享制度，让转移支付的资金能够保持稳定性。另外，中央政府应该在考虑地方的经济社会发展水平的基础上实施转移支付，科学预测和确定转移支付的比例。保证转移支付的科学、公开、合理，中央政府应该进一步深化转移支付，保证转移支付的资金的稳定来源，提高转移支付的财政资金的使用效率，加强对一般性转移支付比例的提高，统筹区域协调发展，促进转移支付分配的目标的合理性、全局性和科学性。我国改革开放和经济发展一直受到财税体制不健全的制约，财税体制改革对于优化社会资源配置、调节收支分配，提升社会公平和效率具有重要意义。我国当前财税体制改革虽然取得了一定的成就，但是很多残留问题依然没有解决，如何深化财税体制改革是我们目前面临的主要问题，笔者认为应该从完善财税体系、预算管理体系和转移支付体系等方面着手进行财政税收体制的改革，提升中央政府和地方政府的工作能力。
参考文献：
[1]胡忠毅.深化财政税收体制改革的思考[J].现代经济信息，2011.
[2]孔善广.分税制后地方政府财事权非对称性及约束激励机制变化研究[J].经济社会体制比较，2012.
[3]王恩胡.深化财政税收体制改革的对策[J].经济研究参考，2014.
作者：魏韡 单位：银川市长陇石化实业有限公司
